對企業所得稅納稅籌劃策略的探討

摘 要：在日益發展的現代社會中，市場經濟體制不斷完善，粗放型管理在各行各業的管理工作已不再適用，而企業領導者不僅要關注國家政策等企業外部發展的必要條件，更要不斷調整企業內部管理模式，健全財務管理體系，才能為實現企業經營目標打下堅實的基礎。其中企業所得稅的納稅籌劃是每個企業的重點工作目標之一，企業也在著重思考在合法的范圍內減輕自身稅務負擔，降低企業發展成本。本文通過對企業所得稅納稅籌劃策略的概述，分析了現行的企業納稅籌劃方法中的不足，并提出了相應的解決辦法，希望能給企業納稅籌劃提供參考。

關鍵詞：納稅籌劃；策略；問題

一、企業所得稅匯算清繳策略

企業所得稅匯算清繳是指納稅人按照國家有關規定自行清算所得稅額，這需要企業內部擁有一個完善的納稅籌劃機制。企業所得稅匯算清繳的大致流程包括納稅申請、提供證明、審核等三個方面。

首先，企業應充分收集需要征收稅務的有關文件，如企業間的合同，原料采購信息等，將這些內容登記在專門的計算機上，并將這些信息按照不同歸屬分類，等到國家或地區要求的納稅時間時將信息呈遞給有關稅務機關。

第二，在進行稅務核算時，若企業符合國家優惠政策的條件，便可根據申請國家稅務機關的證明。企業人員可以經常關注國家對于稅務的相關政策變更，并將企業可以減稅的內容作出批注，并提前做好申請準備。

第三，不同的行業、不同的項目具有不同的特點，那么其進行的稅務清算方法也不盡相同。所得稅匯算沒有固定的方法，但是具有清算實踐中的最優解，企業需要根據自身內部管理條件選擇適當的清算方法。

最后，在清算完成后便要提交準備好的內容并由稅務機關進行審核。

二、企業所得稅納稅籌劃中存在的問題

（一）納稅籌劃機構不健全

對所得稅的籌劃工作已經是企業中的重要管理內容，也有許多企業已經開始構建納稅籌劃機構，但是這些機構尚存在不足的地方。企業納稅籌劃機構的不健全主要體現在兩方面。一方面，實施內部納稅籌劃的團隊一般是由企業內部人員組成，這些人員往往并非專業的高水平人才，導致這些機構秩序混亂、運作不夠成熟。在外界經濟環境發生改變時，機構人員不僅需要熟練的掌握納稅籌劃專業知識，更需具備靈活變通精神和綜合分析能力。這些人員對上述能力都會有一定量的匱乏，所以在重新進行納稅籌劃時往往力不從心。另一方面，機構任務的實施必須要有制度的跟進，由于許多企業對于納稅籌劃的重視度不足，而制定制度和推行制度都需要一定的資金資源和人力資源，出于對短期利益的考慮，這些企業可能不會制定制度保障納稅籌劃的準確實施。長此以往，企業所做的納稅籌劃也就成了擺設。

（二）管理規范性不足

作為一項基礎管理工作，就必須擁有一套完善的基礎管理規定。但是在大多數企業的納稅籌劃工作中，其管理的規范性尚有待加強。一方面，在企業的規章制度中，缺乏對于納稅籌劃工作的相關概述和規定，制度的缺席使得納稅籌劃的工作運轉難度系數增加，而且在出現問題后無法及時追責到人。另一方面，企業納稅籌劃人員管理不到位。一項工作若想進行全面的管理，就必須有人員的合理分工和人才的合理配置，但是許多企業將納稅籌劃作為一項普通的財務管理工作，籌劃工作沒有固定分配到人員身上，導致納稅籌劃組織管理渙散。這些管理問題在一定程度上增加了企業的稅務風險。

三、關于企業納稅籌劃策略的思考

（一）建立健全的納稅籌劃機構

為了完善企業納稅籌劃機構，廣泛吸收培養高水平人才，企業可以從以下方面入手。首先，在組建機構人員時，應完善選拔考核機制，將真正擁有專業統籌技術的人才安排進入籌劃部門，杜絕通過企業人員的關系進入籌劃機構的現象。而且在招聘人員時不僅要對其專業知識能力進行考察，還要綜合時事熱點，對其深入拓展的能力進行了解。另外，定期對機構人員進行技術指導，有出錯的地方及時糾正。培訓工作不僅需要增強人員納稅籌劃能力，而且要鍛煉人員合作意識，爭取提高團隊的默契性，以便后續的工作更順暢的展開。同時，在籌劃編制時，對資金配置、人員安排進行規定，形成制度，以便落實責任人，避免出錯時責任推諉的現象發生。制度的產生可由全體職員投票選舉，使制度的制定更加民主。在籌劃實行時也要以制度作為保障，建立備選方案，有效控制風險，使得后期決策更加可靠，同時也能減少因外界條件變化而帶來的經濟損失。

（二）規范化管理企業納稅籌劃

在企業納稅籌劃管理時，可以通過以下內容進行更加規范的管理。一方面，企業需要健全納稅籌劃制度，這不僅是對納稅籌劃的合理監督，還能對會計核算、會計信息記錄、會計信息披露等多項財務工作進行責任限定，提高了企業納稅籌劃工作的精準度。另一方面，企業需要對納稅籌劃團隊進行適當改革，將各項工作落實到人，固定工作內容及范圍，避免出現權責錯位等情況，保障納稅籌劃工作更加順暢的進行。

四、結束語

總之，納稅籌劃是企業降低成本、加強管理的主要部分之一，其重要性毋庸置疑。企業需要更加深入的思考納稅籌劃的基本策略，不僅要做快，更要做好這份工作。誠然，在現在許多企業的納稅籌劃工作中尚存在許多問題，但只要追根溯源，尋找適當的解決方案，企業完全可以去除糟粕，提高工作質量。企業也可以根據本文所述方法，增強自身納稅籌劃意識、更加規范的對納稅工作和納稅人員進行管理，從而更好地為企業納稅籌劃工作服務，為企業的健康發展打下基礎。

參考文獻：

[1]程輝.企業所得稅籌劃的五種策略[J].《稅收征納》，2017，（09）.

[2]羅霽虹.所得稅納稅籌劃在中小企業的應用初探[J].《納稅》，2018，（15）.

作者簡介：周平娟，泉州市華天稅務師事務所有限責任公司。