關于加強農機企業兩項資金占用管理的思考

摘 要：本文在研究中以加強農機企業兩項資金占用管理為核心，提出農機企業加強兩項資金占用管理的重要意義，分析當前農機企業兩項資金占用過大的形成原因及其對企業運營的危害性，并針對如何降低農機企業兩項資金占用提出應對措施，為相關研究人員提供一定的借鑒和幫助。

關鍵詞：農機企業；兩項資金占用管理；意義；成因；危害性；應對措施

農業機械在人們的日常生產勞動過程中發揮著巨大的作用，是實現農業現代化的重要推手，是十九大報告中提出鄉村振興戰略的重要助力。農機企業作為現代裝備制造業的重要組成部分，秉承著裝備制造業的諸多屬性，推行科學的資產管理模式將對企業的發展具有決定性的意義。

兩項資金指企業產成品占用資金和應收帳款資金，是企業流動資產重要的組成部分，是財務使用最頻繁的會計科目，也是體現企業運營質量的重要指標。良好的兩項資金占用管理可以提升企業的資產周轉率，提升企業的經營效益，提高企業的知名度和美譽度，保障企業的持續健康發展。

當前的農機行業由“黃金十年”的超高速發展轉為高位穩定運行階段，企業運營過程中存在的一些問題也逐步顯現，特別是兩項資金占用近年來呈現逐步上升的態勢，已然影響了企業的持續健康發展，如何加強農機企業兩項資金占用管理，則是每個農機企業管理者都需要重點思考和面對的問題。

本文通過參考四家農機上市企業三年又一期的兩項資金占用情況及其公開披露的各項信息，結合當前的農機市場行情分析，發現農機企業兩項資金占用較大的形成原因主要有以下幾個方面：

一、農機行業整體處在高位運行態勢，拖拉機、谷物收割機等部分傳統機具產品由于多年的持續增長導致市場處于飽和狀態，進而呈現整體銷量下滑現象；甘蔗收割機、谷物烘干機等部分新興機具仍處在產銷兩旺的上升通道上。

二、國家推行農機購置補貼政策雖然極大的提升了農民的購機消費能力，提高了農作物的機收率，降低了農業的生產作業成本，但絕大部分廠家、經銷商和購機用戶都是采取差額購機（即扣除農機購置補貼款的金額購機）的營銷模式，由于各地方財政的財力狀況不一，中央政府下撥的農機購置補貼款在部分縣區遲遲不能分配到購機用戶手上，往往二季度應該下撥的資金拖到年底支付，嚴重影響了農機企業的資金回籠進度，增加了企業的應收賬款資金占用。

三、農機產品渡過了新世紀初的“黃金十年”，各主銷產品市場均已處在充分競爭階段，各品牌廠家和經銷商間競爭非常激烈，為爭取有限的用戶群體，紛紛出臺信用政策進行賒銷，從而增加了應收賬款的資金占用。

四、由于農作物生長的季節性明顯，各對應農機產品銷售、作業的季節性也非常明顯，各品牌廠家基本上都以儲備式生產為主，導致產成品庫存居高不下，企業資金占用量長期處在高位。

五、由于鋼材等原材料、燃料、動力價格購進價格持續上漲，導致產成品存貨價值量升高，企業資金占用量增大。

面對居高不下的兩項資金占用的現狀，儼然已在逐漸降低企業的運營管理質量，進而制約企業的健康持續發展。其危害性主要表現在以下幾個方面：

（一）降低了企業的流動資金周轉效率

上述四家上市公司2017年度的兩項資金占用均達到銷售額的30%以上，流動資金周轉效率低下，并不同程度地影響到企業其他資金需求。

（二）形成了企業間嚴重的“三角債”現象

因大量的兩項資金占用，導致企業支付能力減弱，銀行融資困難，主機生產廠家與經銷商、供應商彼此之間互相拖欠貨款，構成“三角債”，進而相互拖累。若任其持續發展下去，會導致整個產業鏈流動性不足，進而產生嚴重的社會信用危機。

（三）增加了企業的成本負擔

兩項資金占用增大，為保證企業的日常運轉，貸款及財務費用就會相應增加；產品庫存增加，也會增加企業的儲存成本和跌價損失。農機產品體積較大，大部分都是露天存放，而其以鋼材等鐵質件為主零部件很容易被風雨銹蝕，導致產成品價值下跌較快。

（四）帶來了企業的經營風險

兩項資金占用增大，企業產生壞賬和庫存消化損失的可能性也將隨之增加。壞賬的出現必然使企業的訴訟案件增多，庫存的消化必然出現降價甩賣的促銷手段，進而影響企業的社會公信力和品牌形象。

如何降低農機企業的兩項資金占用，提升企業的運行管理能力和水平，保障企業的持續健康發展，本文認為需要從以下幾個方面予以應對：

1.建立健全兩項資金占用預警機制。農機企業應根據企業自身的特點和主銷產品所處的市場階段制定出適合其自身發展和管控要求的兩項資金占用目標，并設定預警機制。比如說企業自身資本雄厚，可設定相對較高的兩項資金占用目標；而企業自身實力不強，則必須設定較為嚴格的兩項資金占用目標。再比如說傳統機具市場飽和度高、市場競爭激烈，企業就應該降低收益預期，降低信用銷售政策，采取現款銷售模式，控制產成品庫存數量；而對于新興機具，由于其處在市場上升階段，企業則應加大投放，適當的采用信用銷售的政策提升市場占用率，以便快速占領市場制高點。兩項資金占用目標一旦設定，運營管理部門就必須嚴格的進行管控，在市場未發生重大變化的情況下，不得隨意變更管控目標。運營管理部門要隨時關注目標的動態，針對目標的變化情況有針對性的提出預警，以便業務部門及時調整運營策略，保障目標控制在預期范圍內。

2.提升產品質量、優化產品結構。農機產品種類繁多，市場需求巨大，企業要在競爭激烈的市場大潮中立于不敗之地，必須有強有力的產品質量作保障。只有生產的產品質量優于競品，用戶才會購買你的產品，你的產品才不會滯銷，你的產成品庫存才能控制到位；也只有質量優越的產品才能帶來銷量的提升和貨款的回收，用戶也不會因為產品質量問題、售后服務問題找到拖欠貨款的借口。當然你的產品處在飽和度高的、市場競爭激烈的漩渦里，你想獨善其身、減少兩項資金占用也是很困難的，因此這就要求農機企業要優化產品結構，及時研發、生產出各類新興的、適應用戶需求的機具，通過新產品的投放，提升企業的市場占有率和品牌影響力；利用新產品的先發優勢和產品周期，及時擴大企業的經營規模，提高企業的效益，提升企業的競爭力。企業還可以針對新產品制定差異化的經營策略，采取訂單式生產、全款提貨等營銷模式，以規避傳統產品過大的兩項資金占用。

3.加強業務計劃管理、落實考核激勵機制。業務計劃管理是企業全面預算管理的一部分，他包括銷售計劃、生產計劃、采購計劃、資金計劃等等。銷售計劃是生產計劃的基礎，生產計劃是采購計劃的基礎，計劃間環環相扣，串聯著企業的各價值鏈環節，保障著企業的有序運行。只有企業的各部門、各價值鏈環節都重視業務計劃管理時，企業的運營才能更加順暢和高效，企業的生產過程才不會造成浪費，企業的兩項資金占用才能降低。業務計劃管理需要各部門間的協同，這就需要企業引入適合的考核激勵機制，通過行之有效的考核激勵手段，激發各價值鏈人員的積極性和創造性，充分發揮人的管理潛力，保障業務計劃的高效運行，進而降低兩項資金占用。

4.引入金融服務手段，提升資金周轉效率。金融產品作為一種衍生產品服務于企業的運營管理，利用好金融服務產品則能夠提升企業的運營質量，提升企業的資金周轉效率。世紀初工程機械行業就大量引入金融服務產品促進了企業的發展，近幾年來，農機企業也慢慢接受和推廣金融服務產品，從多家公眾公司披露的信息看，引入金融服務產品對降低農機企業的兩項資金占用具有積極的意義。金融服務產品種類很多，有商業保理、保兌倉、融資租賃等等，農機企業可以根據自身和經銷單位、用戶的實際情況選用不同的產品。農機既是一種生產工具，也是農民致富的工具。大部分農機用戶通過金融服務產品在生產作業前從經銷單位拿到自己需要的機具，待完成作業收到農戶的錢后再歸還欠款。這樣既提供了農民致富的門路，也加快了企業的貨款回收進度，提升了企業的資金周轉效率。

5.呼吁國家規范和優化農機購置補貼的支付流程和兌現方式。農業農村部對農機購置補貼的支付流程和兌現方式由開始的對生產企業補貼，發展到對經銷單位補貼，再到當前的對購機用戶補貼，雖然過程中已經規范和優化多次，但當前農機購置補貼在日常操作中仍存在著補貼資金下撥遲滯、部分區域補貼資金額度不足等不良現象，極大的占用著企業的流動資金（補貼金額一般占機具銷售金額的30%），影響著企業的資金周轉。這就需要農業農村部從維護農機企業的運營角度出發，進一步優化農機購置補貼支付流程和兌現方式。

6.做好行業自律，避免惡意競爭。市場經濟條件下企業間的商業競爭是正常的，但必須是有序的。當前農機行業存在著部分沒有品牌、沒有場地的小型生產廠家，在農機生產集聚區，利用強大的配套資源優勢臨時組建幾個人的團隊，生產大品牌的“克隆產品”，不論質量和服務，通過極低的價格惡意擾亂市場，抹黑整個農機行業。這就需要農機行業自律起來，通過行業協會等多種渠道規范行業行為，以保障行業的健康發展。只有游戲規則規范了，行業健康發展了，企業才能規范運營，才能通過各種管理手段加強兩項資金占用管理。

六、結束語

綜上所述，為了提高農機企業兩項資金占用管理水平，要求農機企業經營管理者分清兩項資金占用形成的原因，認識兩項資金占用過大的危害性，進而提出針對性的解決方案，以保障農機企業持續健康發展的最終目的。

參考文獻：

[1]上市公司年報資料.

作者簡介：施洋（1979-），男，漢族，安徽潛山人，本科，中級會計師。