對農村商業銀行實施全面預算管理的探討

摘要：全面預算管理是以銀行戰略目標為導向，通過對未來一定期間內的經營活動和財務成果進行全面預測和籌劃，科學、合理配置資源，并對過程進行監督和分析，對執行結果進行評價和反饋，進而推動實現銀行戰略目標的管理活動。隨著利率市場化不斷推進，互聯網金融的興起，銀行競爭日趨激烈，傳統的預算管理模式已不能滿足農村商業銀行經營活動需要。本文通過實施全面預算管理，構建科學指標體系、通過預算編制和分解、監控和分析、執行和考評等步驟，使得全面預算管理更為精細，更為科學，助力提升農村商業銀行可持續發展能力。

關鍵詞：農村商業銀行;全面預算管理;探討

一、農村商業銀行實施全面預算管理的必要性和意義

農村商業銀行作為地方性法人金融機構，是我國金融體系的重要組成部分，是支持地方“三農”、實施鄉村振興戰略的金融主力軍。當前，農村商業銀行逐步引入全面預算的概念，但存在與戰略脫節，過于強調短期目標，弱化過程調控，普遍存在著預算編制難、執行難、調整難、考評難等現象。現就農村商業銀行實施全面預算管理必要性分析如下：

（一）實施全面預算管理有助于農村商業銀行實現戰略目標

農村商業銀行的所有經營管理活動都是依據發展戰略與目標而開展的，全面預算管理是實施戰略目標的保障體系，更是實現長期發展戰略的基石。農村商業銀行管理首先應以市場實際情況為基礎來制訂與之相適應的銀行發展戰略，方能有效地指導全面預算管理，使其更趨于合理化、科學化。一旦缺失了長期發展目標，則會導致全面預算管理過于偏重近期目標，對其長遠發展考慮的不夠全面。通過以發展戰略與目標為導向而開展全面預算管理與控制，達到鼓勵價值增值，確保戰略目標的全面實現。

（二）實施全面預算管理有助于農村商業銀行實現商務轉型

農村商業銀行為應對利率市場化、金融脫媒加速、資本監管趨嚴、客戶需求多變、同業競爭加劇等經營環境變化，正積極探索構建以市場為導向、客戶為中心、風險可控的經營管理新模式。農村商業銀行通過實施全面預算管理有助于農村商業銀行從傳統的粗放經營模式和外延式增長方式向集約型和精細化管理轉變，摒棄過去曾引以為豪的規模增長方式，從同質化競爭的“紅海”轉向差異化競爭的“藍海”，拓展新的發展空間，打造新的增長點，實現經營全面轉型。

（三）實施全面預算管理有助于農村商業銀行實現風險防控

農村商業銀行風險是指在經營活動過程中，由于事前無法預料的不確定因素的影響，使農村商業銀行的實際收益與預期收益產生偏差，從而蒙受經濟損失、減少甚至喪失獲取收益。農村商業銀行的風險來自于一切和銀行業務有關的不確定性因素，風險管理已成為銀行發展中的核心問題。通過實施全面預算管理，事前對未來的情況及早進行預測和管控，特別是通過彈性預算、滾動預算等管理方法可以有效規避市場環境變化等風險發生，將風險降至最低，達到風險早發觀、早報告、早處置、早解決，從而使農村商業銀行風險防患于未然，提升各類風險抵御能力。

（四）實施全面預算管理有助于農村商業銀行實現效益提升

農村商業銀行是經營貨幣信用業務的特殊企業，追求利潤最大化是銀行的最終目標。農村商業銀行經營效益的提升取決于日常經營和管理能力等，在利率市場化的背景下，農村商業銀行凈利差持續收窄、利潤增長放緩和業務增速下降已成為常態，注定原高資本消耗的業務擴張之路行不通，精細化管理、集約化成為經營必由之路。農村商業銀行通過實施全面預算管理，優化資源配置，減少資源配置中的浪費，可有效提高農村商業銀行整體的盈利能力。

二、農村商業銀行預算管理現狀

（一）預算目標常與戰略脫節

設立科學的經營戰略，才能在日益激烈的競爭中處于不敗之地。基于監管指標和績效考核要求，該行在制定預算時側重于經營預算及財務預算，缺少對資本預算中的增資擴股、戰略投資、固定（無形）資產投資等重大項目在實施前的合理規劃。當前，該行在制定預算目標時戰略引導不足，只注重短期經營成果而忽視長期經營目標，支行行長只有年度經營和專項考核指標，無任期目標規劃及綜合考評，未有效實施末位淘汰制。2014年編制3年戰略規劃，存款凈增180億元，貸款凈增74億元、利潤總額凈增1.16億元。實際存在年度預算與戰略脫節，發展不平衡。3年規劃和預算存款凈增180億元，實際完成140.74億元，完成率78.19%，其中：2017年預算存款凈增70億，實際凈增22.09億元，預算完成率31.56%。3年利潤總額凈增3.38億元，實際凈增1.35億元，預算完成率為39.94%。

（二）預算指標欠科學

銀行經營戰略和目標規劃，以銀行持續盈利為中心，增強可持續發展能力。目前，該行預算仍然以傳統易于獲取的指標為主，預算管理重點局限于存貸規模以及經營效益指標等財務預算，如：存貸款增幅12%、利潤總額凈增數、五級不良貸款余額和占比實現“雙降”等指標，沒有體現資本約束和風險控制的要求。在預算管理過程中忽視對市場的調研與預測，使很多預算指標與銀行的外部環境不相容，整個預算指標體系難以被市場接受。對受國家政策、金融形勢及監管指標調整等因素造成的重大經營變化，因預算調整手續繁瑣、審批流程長，未及時進行預算全面調整。如2017年雖調整了財務收支預算，但未調整存款規模預算，導致存款預算完成僅為31.56%，利潤總額也只完成調整后預算的53.97%。

（三）預算管理系統不給力

對于預算管理來說，信息資源傳遞的及時性、完整性和真實性是十分必要的，這直接影響預算管理的效率和效果。基于該行預算系統建設滯后，目前預算數據仍依靠手工收集、Excel加工匯總，存在重預算目標確立、輕過程監控分析、疏于結果考核現象。當前，銀行的迅速發展源自于金融市場愈發激烈的競爭環境、資本市場的快速發展以及金融創新的突飛猛進，銀行業務海量數據，手工收集已經無法適用，現有的預算管理編制模式受到了挑戰，加快預算信息系統建設迫在眉睫。

（四）預算執行考評不到位

預算考評的核心重在過程監控、預警與執行分析，預算考評應成為農村商業銀行績效考評的重要組成部分。該行編制預算存在著“重編制，輕執行、缺考評”的現象，預算執行約束力和考評有待增強。目前，該行沒有設置專門的預算考評管理機構，部室KPI考核僅限存貸款增長、不良貸款管控、凈收入費用率等業務經營指標，缺少合規管理、風險管理等定性指標。預算管理考評功能發揮欠佳，預算考評和獎懲措施落實不到位已經成了影響全面預算目標無法全面完成的重要原因。

三、加強農村商業銀行全面預算管理工作的對策建議

針對當前國內經濟下行，金融市場競爭日趨激烈的背景下，農村商業銀行穩健經營、可持續增長的理念已深入人心。通過全面預算管理來推動戰略目標具體化、預算編制全面化、資源配置市場化、經營決策科學化、成本控制流程化、風險管理常態化、績效考評精細化、組織架構清晰化，來實現農村商業銀行經營效益地快速提升。農村商業銀行應在以下幾個方面做好工作：

（一）健全全面預算管理指標體系

突出戰略導向，深入分析和掌握各類預算指標本身的性質和內在關系，建立健全全面預算管理指標體系，通過安全性、流動性、效益性和成長性等具體預算指標（詳見下表），逐步建立其包括RAROC考核體系在內的風險收益評估體系，避免部室、支行爭奪有限的稀缺資源以降低完成預算指標的難度，努力實現預算管理的科學性、全面性、動態性，使預算管理指標與農村商業銀行經營戰略有效匹配。

（二）優化全面預算管理流程

農村商業銀行預算編制應采用上下結合的編制方法，實現預算編制、審批、執行、控制、分析、調整、考核的全生命周期管理。先由高級管理層提出年度經營總目標和部門分目標;然后，各部門據以制定本部門的預算方案，呈報預算委員會辦公室;最后，預算委員會辦公室審查各分部預算草案，進行溝通和綜合平衡，擬訂整個銀行的預算方案交預算委員會審核;預算方案再反饋回各部門征求意見。經過自下而上、自上而下的多次反復，形成最終預算，交董事會、股東大會審議。通過后，成為正式預算，逐級下達各部門執行。對年度中因國家政策和市場等發生重大變化，涉及預算項目調整，也應嚴格按調整流程進行制訂、審議和報批。

（三）建設全面預算管理系統

建設全面預算管理系統，利用先進的多維數據倉庫系統數據分析平臺，通過數據挖掘分析技術，發揮大數據在戰略管理、預算模型建立、財務預算分析、決策管理等應用價值，滿足農村商業銀行在預算編制審批、計劃分解、預算執行分析、預算調整、指標管控、執行考評等過程需求。通過系統及時采集相關指標，動態監測重點監測指標和一般監測指標，適時擴大或縮小底線值、觸發值和調整監測等級，推動銀行各部門之間的協同作用，提高銀行的核心競爭力。

（四）完善預算執行績效考評機制

只有將全面預算管理與績效管理緊密結合、兩者協調一致形成一個全方位的農村商業銀行管理體系，全面預算管理才能發揮其戰略傳導的作用。首先確立“考核與獎懲是預算管理的生命線”的新理念，應建立一套行之有效的激勵機制，使員工工作積極性得到充分調動，避免流于形式。其次，要建立以模擬利潤為核心的績效考核體系，引導基層支行經營方向，促進支行、員工節約成本，提升產品議價能力，激勵員工為實現戰略目標而共同努力。再次，對預算執行要實施動態監測，實時監測各項預算的執行情況，掌握預算執行存在的偏差，并及時給予糾偏或調整。最后只有通過嚴格考評，將預算指標值與預算的實際執行結果進行比較，肯定成績，查找不足，分析原因，積極整改，獎懲到位，激勵員工共同努力，確保企業戰略目標的最終實現。

四、結語

全面預算管理作為當前一種新型的財務管理機制，對于提高農村商業銀行經營管理水平和風險管控能力具有積極的推動作用，農村商業銀行作為金融市場競爭的微觀主體，在金融深化和市場開放的進程中面臨著巨大的競爭壓力，逐步引入和升級全面預算管理對農村商業銀行實現精細化管理，推進農村商業銀行快速發展，不斷提高核心競爭力具有十分重大意義。

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作者簡介：

朱德林（1967-），男，江蘇南通人，會計本科，經濟師，會計師，審計師，現為某農村商業銀行計劃財務部總經理。