企業財務內控優化及其中高級財務人員的職責與作用

摘要：在如今日新月異的經濟發展形勢之下，要想不被時代淘汰又盡可能地規避風險并加強企業內部管理，財務內控的質量非常關鍵，尤其是其管理方式需要在新的時代背景下由粗放式轉變為精細式管理，其中財務人員和內控管理者的作用和職責自然不容小覷，因此非常有必要分析和確定財務內控中高級財務人員的職責作用。對于財內控管理力度的把控是各個企業的必修課，需強化企業和人員對于財務內控工作的認知及評價，健全企業財會內控監督機構，完善內審監督制度，并不斷提高財會人員綜合素質尤其發揮好高級財務人員的作用。

關鍵詞：財務內控;內控優化;精細化管理;監督機制;高級財務人員

一、優化財務內控的必要性

企業內部控制實際上發展已久，但我國企業內控發展則只有不到30年的時間。多年來中國企業的實踐表明我國中小企業大多成立時間短，平均壽命較低，其中一個不可忽視的原因即內控相關制度不健全，在內控的流程環節和重視程度上都存在問題。企業如果沒有真正貫徹內控原則，使財務管理混亂，縱容財務上的審批、記錄、保管的一人多職等情況，最終就會與財務內控的應有效果背道而馳。

管理的粗放性一度使中國很多企業無法真正提升經營效果，盈利的出現往往曇花一現，常因財務管理不良出現較為嚴重的資金問題，因此轉變管理模式，強化企業財務內控，精細化內控相關制度，是目前企業優化財務管理的當務之急，也是企業提高經營效益和自身管理水平的必經之路。建立健全經濟業務控制制度，是大到貫徹好國家會計法律、法規、規章、制度，小到做好企業內部經營發展的最好體現。企業應當將預防性控制與發現性控制相結合，重視風險評估并運用好其結果。

二、財務內控優化需要解決的主要問題

（一）內控意識與管理機構缺位

普華永道2017年有報告指出，目前中國企業內部控制仍存在盲目性，對內控管理的正確認識和必要性理解不足。目前，大多數企業仍采用早已不合時宜的運營管理模式，董事會和監事會的設立無法盡其職盡其用，名義上的職責不能得到實際的落實，很難充分發揮其監督職能，自上而下把企業內控當作流程化、形式化的工作。市場上許多企業在財務資金的管控上重視意識缺失，截留收入、虛報冒領的事項時有發生，貨幣資金的流動性強、風險也大，會計系統的控制是非常關鍵的，要有相應的監督控制機構。如果企業層面對此認識沒有上升到戰略根本性的高度，那么已經存在的相關制度也是形同虛設。但是，高層的重視與集中控制又不能混為一談，如果管理權過于集中，同樣也會影響財務內控的效果，實施內控對財務健康發展的效用就無法達到最大化，最終對企業運行狀況造成不利。因此，專門的內控機構的科學設置與落實啟用十分必要。

（二）不科學實際的內控管理制度

進入近10年顛覆性的企業發展階段后，我國企業明顯更加重視了財務內部控制相關制度的制定和實施，意識上有所覺醒，但從制度符合客觀性的程度來看仍然并不樂觀。內部控制中財務相關內控制度的建立與執行是財務內控的基礎，涉及到財管機構設置與權責分配，內審機制和反舞弊機制等，如果這些制度沒有得到科學和完善地制定，就不具備內控的可執行性。經調查，我國82.4%的企業不具備完善的、符合企業發展的內控制度，其中重要的一點表現就是財務方面的內控也缺乏行之有效的機制保障。

（三）財務內控制度執行力較差

財務內控精細化管理作為我國財務管理要求的重要組成部分。但目前我國傳統的粗放式財務內控管理模式仍占主要地位，多數內控制度名不副實，并沒有實際落實到企業全流程管理中。財務內控由于沒有執行力的推進保障，多個內控環節責任缺失，權責錯位，信息溝通渠道不暢甚至扭曲，嚴重影響了財務內控的科學有效進行。

（四）內部審計工作存有缺陷

企業內審工作應該是一項總體的、全面的工作，對財務的審計又是重中之重。在層次上要分得清，財務管理部門做好充分的配合與支持，并提高獨立性，否則財務部門與審計部門混淆不明會嚴重影響內審效果。另外信息溝通渠道不暢也會使內審工作難以有效開展，不能保證信息的有效、準確溝通。除此之外，如企業審計人員缺乏專業性，不具備全面的專業知識，也會嚴重影響監督職能的發揮。

（五）企業內控相關人才相對缺乏

對于任何企業而言，滿足甚至超越職位要求的人才是實現戰略目標的重要保證。財務內部控制崗位的人力資源需求日益細化和人員的知識結構不完善不達標之間的矛盾愈演愈烈。高要求意味著不僅要求員工更具專業性和創新意識，還要求對實操各項環節熟稔于心，在工作中具有全面視野、嚴格遵守制衡性原則，即對人的綜合素質有更加深入的考量。另外財務管理的各類方法、分析、判斷以及數據優化也是信息化時代必備的財務素質，但是目前具有全面素質的人才相對匱乏，人才的素質不能滿足內控工作要求就難以得出較為準確的內控結論，人員分配分工的不合理，也會使結果缺乏專業性、獨立性、權威性。

三、優化企業財務內控的策略措施

（一）企業加強財務內控優化的重視

市場經濟飛速發展和大數據技術成熟的背景之下，結合我國企業財務內部控制的現狀，國家應加大管控和督促力度，積極鼓勵企業完善內部、嚴格內控，把內控作為搞好企業經營“長治久安”的一劑良藥，轉變對內控的認知，進而全面激活全體成員對財務內控的關注、支持與配合。

（二）科學設置內控制度與專職機構

企業設置財會內控監督專職機構，機構成員應由財務部門之外的各個職能部門的員工組成，旨在使企業財務更加合法合規、資產嚴密安全、財務信息真實完整，進而促進企業落實好內控工作。參照國家《公司法》、《證券法》、《會計法》和《企業內部控制基本規范》等有關法律法規制定相應制度規范。按照科學的程序產生科學民主有效的財會內控機制，并與多個部門共同組建完善的內控監督體系。除此之外，企業內部控制工作的實施效果應與各位涉及成員的績效考核掛鉤，獎罰分明，激勵適度，權責明確，增加績效產出動力，為內控實施上了“人性”的保險。

（三）做好企業內控評價

實施企業內部控制評價工作，不僅能將特定時段內企業各項決策實施成效反映出來，還能夠促進修正企業經營管理中的不完善之處，能夠將準確的數據及分析提供給上級主管部門進行統一管理、使用。這要求企業必須嚴格按照自身發展具體情況，建立專業、獨立的評價隊伍，根據企業各項內部控制工作成果做出系統性評價，提交相應的檢查報告和針對性措施。

（四）完善審計部門監管制度

首先，“獨立性”為審計部門的必行之義，明確審計部門、財務部門的職權，建立完善的審計制度，滿足監管要求，降低其他部門對審計工作的影響。同時，審計部門也要做好內審、外審的客觀性，審查會計核算是否具備可靠性，信息是否完全真實，深挖并診斷企業財務狀況，為財會內部控制和監督提供有力保障。做好整個控制過程的內審工作能促使事情發生的第一時間找出問題所在，迅速采取切實可行的措施。在內審機構設置之外，還應選擇專業能力強、聲譽好的外審服務機構進行年審審計，以更加客觀審慎的視角為企業診斷財務內控問題。

（五）選拔高素質財務內控人員

建立適合的組織形式及管理模式，將適應時代發展、滿足企業需求的人才納入企業并科學合理地培養、任用是企業長久發展的“重中之重”。企業應及時開展專業技能的培訓，定期組織各部門員工開展高水平、高質量的脫產學習，鼓勵相關工作人員樹立終身學習的意識，掌握前沿知識，錘煉全球化視角與理念，嗅探最新商業模式，避免閉門造車，不斷趕超時代步伐。同時，使企業各部門之間交流互通，工作職責精細分化，有機配合，追責路徑清晰，從制度和崗位設計上使人提升對崗位的履責意識，確保財務內部控制的提升和優化，使管理模式由粗放型向精細型轉變。

（六）深度利用信息技術健全財務內控監督平臺

內部控制制度下的預算管理應將信息管理技術充分滲透進經濟活動的內控過程中。市場經濟環境越復雜，企業在經營和財務運作方面越要靠內控跨越阻礙、消滅隱患，避免企業管理不善。企業應積極利用信息技術的優勢，建立和細化內部控制及財務監督，財務報告管理能否達到預期，還在于利用互聯網和大數據智能化地加強監督和預警，建立執行人員的互聯網意識和通達意識;同時，加大對項目各部門違紀行為的處罰力度，對于忽視企業制度細節的人員和行為，通過嚴格監督機制，推進整個企業恪守財務規范，為妥善處理各種財務問題創造良好氛圍，避免重大的財務不端行為。其次，建立企業內網和信息化平臺，深入利用數據技術健全財務內控監督平臺，提高財務內部控制管理水平。

四、財務內控過程中高級財務人員的重要作用

企業的內控建設與執行，尤其是財務內控的管理和優化，很大程度上與企業高級財會人員的職能責任及履職情況相關，因此明確高級財會人員在財務內控過程中的職責和作用十分必要，能夠促進企業更好地發揮高級財會人員的作用，也為廣大財務人員提供了面對這一現實課題的角度。

首先，是企業成本費用的控制。企業財務高管的重要職責之一就是通過合理的成本控制來促進企業預算有效實施，以降低企業的運營成本，進一步實現企業的戰略路線。高級財務人員發揮著統籌企業預算管理的工作，并對企業中的所有費用支出項目進行規范，對整個過程中出現的偏差進行及時分析，控制和最大限度地用好企業資本成本。企業的財務高層還需要監督和促進既定財務預算的有效實施，這需要統籌管理企業各方面來控制以及最大限度地用好企業資本成本。

第二，是財產的保全控制。如果企業的財務高層能夠在內控過程中幫助促進以下兩個方面工作，很大程度上就為最終良好的財務保控效果的產生做好了承諾書。其一是合理控制流動資產。實現資產的流動性即為企業帶來活力源泉，從而達到為企業進行創收的目的。財務人員對于企業的收益性、成本效益原則不具備足夠敏感性的話，就不能有效地防范錯弊。因此一位合格的財務管控人員會合理權衡成本和效益的關系，安全與風險的平衡，定期檢查擔保政策、工程項目控制、對外投資、成本收益內部控制、籌資活動內部控制等多方面資產管控;其二財務人員需具備成本管控意識。企業的投資與收益往往具備資金數額龐大這一特點，因此高級財務內控人員作為企業財務的帶頭人和負責人要力促保證資產安全平穩流轉。

第三，是對授權審批的控制。科學合理的授權審批制度能夠積極降低破壞企業財務安全的可能性。高級財務人員應遵守不相容職務相分離原則、關鍵點控制原則、制衡原則等，參照成功企業及其流程制度，包括國外比較先進有效的授權審批方法和程序，同時根據最新的經濟態勢和企業實際發展情況調節分工，分配職權，將濫用權力的萌芽扼殺于搖籃。其次，高級財會人員在構建收支兩條線的資金管理模式上也發揮重要的作用，這對于企業財務內控的科學有效實行非常關鍵。較大的費用必須經過集體批準，從而提高公司的財務安全。財務高管必須保證不斷進行規范企業管理人員的審批權限，盯緊“簽字的手”，從而實現企業資金的平穩利用。

第四，對分工的控制。企業的高級財務人員應當具備統籌、全面、長遠的眼光和識人用人的基本感知，從而幫助企業分析內控角度上的企業人員分工需求，也能夠對企業當前的工作文化以及崗位人才需求有一個區別于其他部門管理者的獨特認知視角，有利于企業管理者和所有者的總體參考、判斷，幫助形成員工各司其職，人才各盡其能，不同崗位專業化優勢盡顯的工作局面。負責審批的財務人員和記錄的人員等必須保證不相容職務分離控制的原則，嚴格按照相應的流程落實內控工作，確保整個企業的穩定和安全。因此，企業的高級財務人員可以也必須具備強烈的責任感和自律意識，以大局意識和主人翁意識進言獻策，與人力資源部門不能各自閉門造車，形成有機配合的工作作風，共同確保企業財務安全。

高級財務人員在企業的內控優化中還具有不止于上述的職責作用，依據企業類型和具體情況的不同，企業財務高管可能具備更多戰略性的作用。因此，要想實現企業財務內控精細化的升級，各項資本保值增值、平穩運行，要充分重視內控工作、各個問題的解決和聯動不容小覷，理解人才的作用、重用人才的潛能，尤其是高級財務人員的管理職能和專業技能，通過構建完善的激勵機制和問責制等多項措施，提高全體財務人員的工作嚴謹性和主人翁意識，促進企業實現財務內控優化效果，以財務安全保長久發展。

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作者簡介：文曉燕，北京贏康科技股份有限公司。