貨幣資金的內部控制問題研究

摘要：貨幣資金按照其形態和用途分為“庫存現金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”，是流動性極強，風險極高的流動資產。內部控制，可以幫助企業有效的開展運營活動，資金快速周轉，規避風險，實現企業價值最大化。如今，互聯網時代高速發展，經濟形勢瞬息萬變，一個有競爭力的企業，其各項制度必定要完善。貨幣資金是一個企業賴以生存的基礎，貨幣資金安全更是影響著企業內部資金鏈。貨幣資金內部控制，作為一項科學的管理制度，更能幫助企業分析潛在威脅，減少經營風險，提升企業競爭力。

關鍵詞：企業;貨幣資金;內部控制

在如今經濟快速發展的時代，企業經濟活動日益增多，企業的生產經營也面臨嚴峻考驗。良好的企業管理制度可以使企業保持競爭力并立于不敗之地，這就要求我們重視貨幣資金的內部控制和管理。企業內部控制度，最基本的就是要保證貨幣資金安全。貨幣資金內部控制就是有效的控制企業資金，使企業在生產經營活動中的資金運用更加透明，監督資金使用情況，合理運用資金，確保資金安全。完善的內部控制制度，不但可以保護企業的財產安全和完整，更重要地是可以確保企業的生產經營活動健康有序進行。

每個企業的正常運營都需要資金的流動，企業資金的安全關系到企業的利益以及未來企業的發展，對企業的良性發展有著非常重要影響。完善的貨幣資金內部控制制度，可以使企業不斷優化內部資金的流動性，促進企業的生產經營和發展，提高經濟效益。

一、企業內部控制現狀

（一）缺少貨幣資金內部控制管理觀念

21世紀初內部控制概念才傳入到我國，目前科學的內部控制管理體系還不健全。盡管企業高層管理者已經意識構建內部控制制度體系對于企業健康發展的重要性，但認識是比較片面。國家目前積極構建內部控制管理體系，并加大力度引導企業完善內控管理制度。一些企業敷衍了事或認為內控就是照搬條款條例，并沒有結合自己企業實際情況進行調整。內部控制的理念是幫助企業優化流程，提高效率。一些企業的不符實際情況的內控條款條例對員工造成很大約束，復雜化了業務流程，加工工作量。這些陳舊的內控管理觀念，造成了企業有內控制度，但是形同虛設，并沒有發揮內控制度的實際作用。

（二）混同內部控制執行與監督部門

目前，大部分企業沒有單獨的內控管理部門，項目負責人或公司經理負責執行，同時又負責內部控制管理監督工作，這樣內部控制制度就缺乏獨立性，使得很多工作沒辦法有序、有效、及時的處理。執行部門與監督部門的混同，尤其對于貨幣資金這樣容易出現舞弊的資產，內部控制管理部門設置形同虛設。

（三）過度分權

集團公司為了增加子公司的靈活度，過度將權力分散至各下屬公司。總公司對各個子公司的監督不到位，造成信息資源相對分散，傳遞不及時，降低決策效率，同時增加內部員工以權謀私的機會。

二、企業貨幣資金內部控制存在的問題

（一）企業貨幣資金內部控制制度體系不健全

目前，國家層面上關于貨幣資金內部控制方面的法律法規體系不健全，造成了很多企業對貨幣資金內部控制管理方面缺少詳細規定，使得企業很多不明確甚至不合法行為的出現。企業也沒有從自身實際出發，僅僅學習法律法規的表面，沒有深入研究探討貨幣資金的內部控制問題，使國家無法參照企業實際情況找到貨幣資金內部控制管理的新出路，這樣就形成了一個死循環，企業貨幣資金內部控制體系得不到完善。例如，企業在資金支付方面，坐支現金、開白條、捏造虛假發票、私自撕毀發票等;在資金利用方面，私自挪用公款、與供應商合謀騙取公司款項等。企業內部沒有形成完善的內控監督體系，導致企業內部貨幣資金管理與控制工作難以進行。

（二）企業貨幣資金內部控制監督力度不足

內部控制制度不夠完善，導致企業的資金監管不到位，各個崗位之間缺乏牽制機制。例如，一些企業財務部門負責內控管理工作，這樣使得監督工作落實不到位，就容易導致企業資金被內部財務人員私自挪用，偽造銀行對賬單，變更會計憑證等。企業內部職責分工不明確，從而導致企業權責不明，容易造成內部資金監管不到位。企業管理層只關注貨幣資金支出金額的審批，對監督資金審批程序方面并不在意。例如，企業只是片面的關注內部資金的總支出，但是對于每項資金流向不深入了解，不關注整個資金鏈的完整度，使得企業內部人員容易利用監督程序上的漏洞進行財務舞弊。

（三）從業人員缺乏專業知識

企業內部相關從業人員少且缺少相應專業知識。一些管理層認為，貨幣資金內部控制只是會計人員的事情，僅僅了解會計知識就可以了。內部控制管理作為一項科學管理制度，涵蓋了財務、金融、統計、稅務、資本市場等全方位的知識。從業人員認為貨幣資金只是簡單的收付，忽略了資金的預測、評估、分析、運營、考核等會影響企業資金綜合管理的事項，使得企業內部貨幣管理工作較為混亂。從業人員缺乏專業知識，員工對內部貨幣資金的管理和控制工作缺乏相對于的責任和危機意識。為了簡化流程，內部員工就會違背各項資金內控制度，使得一些財務人員工作范圍出現交叉，人員管理存在漏洞，讓參與業務的工作人員有可乘之機。另一方面，對于企業內部財務舞弊和違規行為，懲戒力度不足，貨幣資金內控管理意識不夠，使得貨幣資金監督管理工作存在有法不依、執法不嚴等情況，在一定程度上助長了違法行為的產生。

三、貨幣資金內部控制的建議

（一）完善貨幣資金內部控制管理體系

構建貨幣資金內部管理體系，不僅僅是在資產存在形式和管理上面下功夫，更要關注貨幣資金流入、流出的流程和管控。企業應結合自身資金運營情況，在符合國家內部管理制度情況下建立健全自身內部資金管理控制體系，優化監督管理部門職能，提高內部控制的全面性、及時性和有效性。貨幣資金按照企業內控標準展開，嚴格遵從內部控制程序，將與內部資金相關的各項制度與履行情況采取審查并舉的形式，并且讓流程更加詳細。

（二）加強企業貨幣資金內部控制監督

企業管理層建立健全內部控制，不僅要確保貨幣資金日常收支的合法性、及時性和正確性，更要確保內部貨幣資金的安全、完整和記錄的真實可靠。加強企業貨幣資金內部控制監督，有易于企業內部資金的流動和周轉，又可以提升經濟效益。內部貨幣資金監督部門要保持獨立性，資金運用方面建立健全審核體制，要做到專款專用。對工作流程、保管和運用資金的工作人員、資金流入流出時間、資金流向、責任人等進行詳細規定，各個貨幣資金體系之間要有效銜接，所有的經濟業務都按照規章制度辦理，并由獨立的內部資金管理部門進行監督。企業崗位設置要分工明確，責任到人。保證資金鏈上各個崗位之間相互獨立、同時更要規定各個崗位上的工作人員要互相監督，以防內部人員違法違規。例如，資金申請和審批崗位相分離、資金保管和盤點崗位相分離、資金審批監督和記賬崗位相分離等。

（三）提高工作人員專業知識

從業人員要對經濟業務進行充分了解，尤其是對資產狀況和使用程度進行準確的分析和評估。這就要求相關工作人員不斷提高職業素質和工作道德，增加企業內部資金管理和控制的責任感。企業不僅要對內部工作人員進行定期培訓，還要促使內部人員自覺地學習新知識，提高從業人員專業知識方面技能的同時還要不斷規范內部人員的工作行為。另外，還應根據資金崗位不同配備合適人員，進行定崗定責培訓，加強內部人員資金管理制度的認識和責任感。被動學習與自主學習相結合、定期和不定期監督檢查、合理崗位分工、獎勵與懲罰制度結合，這樣可以合理運用資金，有效減少風險變動對企業的不利影響，保證企業穩定的資金流。

四、結束語

在互聯網經濟、財務共享中心的大趨勢下，給企業帶來多樣化經濟效益的同時，也為企業內部資金管理和控制工作上增加了難度，因此內部控制制度建設必不可少，尤其是對貨幣資金內部控制的建設。內部控制作為科學管理制度，是一種有效的提高管理水平和防范風險的機制，企業應當加強重視。完善貨幣資金內部控制體系建設，加強貨幣資金內部控制監督力度，提高從業人員專業技能，是強有效的貨幣資金內部控制建設的措施。只有不斷的對企業內部貨幣資金加強管理，確切落實內部資金管理工作，才能保證企業的財產安全和企業平穩運營，規避風險并不斷提高企業的經濟效益。

參考文獻：

[1]賈甜甜，楊桂蘭.A企業貨幣資金內部控制問題研究[J].經營管理，2017，（103）.

[2]劉清國.企業貨幣資金內部控制存在的問題及對策[J].財會學習，2017，（06）.

作者簡介：張穎，北京京鐵實業有限公司首鐵工貿技術分公司。