基于風險導向的農村商業銀行內部控制體系探究

摘要：農村商業銀行在發展的過程中面臨著來自市場、信用、支付等多個方面的風險，因此需要通過風險管理加以控制。而風險管理的成效與內控制度密切相關，但結合目前的情況來看，農商行的內控體系存在較多漏洞，主要體現在職責不清、風險評價機制落后等多個方面，因此當前應結合農商行發展的特點完善內控體系，明確銀行內部控制的目標及方式，構建總系統和各個子系統，并對各層業務人員加強培訓，促使其能夠積極參與到內控管理工作中。

關鍵詞：風險導向;農村商業銀行;內部控制體系

引言

商業銀行的風險具有不確定性、可識別性、隱蔽性等多項特點。如果未能做好識別、評估及防控工作，則會導致銀行遭受巨大損失。因此需要將風險的識別、測量、評價及控制等各個環節關聯起來，并在風險管理的過程中融入內控制度，即將業務和戰略目標融合起來，通過內控制度將風險管理貫穿于事前、事中、事后各個階段，確保銀行能夠有效應對風險。

一、內控體系問題

在不斷的探索與改革中，農商行的內控體系也逐漸朝著更加完善的方向發展，但仍存在一些深層次的問題。第一，農商行是行長負責制，并開設了內控部門，但問題在于職責劃分不清，沒有專門的內控委員會，并且缺乏內控統籌規劃方面的領導人員。第二，內控體系框架為流線式，屬于扁平化結構，盡管能夠實現各個業務層面的控制，但未能體現重要的內控因素，并且缺乏評價體系，無法實現風險的全覆蓋。第三，目前農商行產品更加豐富，許多中間業務也更加成熟，但農商行在處理此類業務時采用的制度以借鑒為主，存在不相符合的問題，導致其中潛藏著許多風險隱患。此外，內控管理部門缺少溝通機制而且崗位職責不清，遇事時互相推諉，導致內控動態失衡，難以發揮其作用。此外，內部控制應涉及事前、事中及事后各個階段，而目前農商行將重點放在了事中和事后，缺少前瞻性，并且在內控制度出臺后執行效率較低，主要是受到許多人為因素的影響，出現問題時多考慮如何找到制度中的漏洞，遺留了許多風險隱患。第四，風險多體現在支付環節，尤其在農商行改制后，業務規模不斷擴大，而人員素質及質量與崗位要求不符，存在許多內控的真空地帶，并且信貸管理、電子票等多個系統實現了共享，需要更高質量的工作人員，因此在人才結構不合理的情況下自然容易出現操作風險，并且內控機制在審計、監督等多個環節過于形式化，未能發揮其約束作用。第五，農商行經營過于粗放，未能對資產質量進行深層次分析，導致內部風險持續累積，并且在資產規模持續擴大的過程中未能做好貸后檢查工作，無法及時發現借款人的經營風險，導致管理層人員對風險信息獲取遲緩，進而出現呆賬、壞賬等問題。第六，高層管理人員受約束較少，任職過于形式化，并且未能對業務人員進行職業素養的培訓，同時也未能有效實行崗位輪換等制度。第七，內控監督制度可調整內控體系的不足之處，但目前農商行缺少監督部門，導致問題無法及時反饋給管理人員，嚴重影響了內控體系的運行效率。除了以上這些因素之外，還存在信息技術人才缺乏、信息設備投入過少、內控測試及評價體系不完善等問題，因此必須盡快進行處理。

二、內控體系構建

（一）構建原則

完善內控體系的關鍵在于識別和評估風險，而后在此基礎上針對不同的風險采取不同的內控措施，重點關注重大風險。具體來說，在構建以風險導向為基礎的內控體系時應遵循以下幾項基本原則。第一是完整性，即將內控系統的設計、執行、評價與改進環節聯系起來，及時反饋重要信息，糾正管理偏差。第二是經濟性，要求企業在建設和評價內控體系時以成本和收益為基礎，達到納什均衡，并且在考慮經濟性問題時應結合企業規模及內控的復雜程度，確保兩者能夠呈正比。第三是風險導向原則，即內控體系的內容、方法、機制都必須以風險導向為基礎，這樣才能實現風險管理活動的綜合性評估，提高企業競爭力。第四是業績掛鉤原則，內控的目的是為了提高銀行的業績水平，因此應重點考慮風險是否處于可控及銀行可承擔的范圍內，并將其與銀行績效考核關聯起來，促使內控體系自主性更強。

（二）總體設計

當前必須優化農商行組織架構，設置風險管理、內控及戰略三大委員會，賦予其獨立話語權，并且應設置首席風險執行官，用于監督內控活動的實施情況，其無需對經營管理層負責。此外，需要為職能部門安排內控聯系人，負責匯總風險;必須考慮不同要素之間的協同性，以內控目標為主，充分認識風險，而后在此基礎上完善內控制度，出現問題時及時反饋給負責制定內控制度的部門，促使其盡快進行修正。另外，需要通過管理信息系統搜集、反饋風險，在修改后通過內控制度落到實處，并通過監督檢查機制定期監督和評價內控體系，將其動態發展性充分展現出來，這樣就能夠實現系統化管理。

（三）子系統設計

在總系統之下還包括多個子系統，下面分別進行介紹。

1.控制環境

在建設控制環境子系統時，應從以下幾個方面入手。第一，銀行在長期發展的過程中會形成獨有的文化，作為支配員工行為的無意識力量，為了促使文化的正面影響更加顯著，應樹立內控先行理念，對員工加大培訓力度，幫助員工了解內控的含義，參與其中并充分了解銀行發展的風險。此外，管理者必須具有較強的內控意識，調動員工積極性，定期對員工開展經風險警示教育，提高員工內控的業務能力。第二，合理分配權責，發揮內控制度的約束作用。第三，做好人力資源管理工作，健全招聘制度及員工考核體系，通過考試進行統一選拔，對新入職員工進行全面培訓，并將內控意識的提升作為培訓的重點。考核后應堅持賞罰分明的原則，避免懲罰過重而獎賞過輕，這樣會導致員工失去信心。此外，還可實行崗位輪換制度，加強內控培訓，并定期進行培訓測評。

2.風險評估

風險評估的最大特點在于專業和復雜，而目前農商行在此方面所建立的機制過于落后，評估風險時以經驗和數據分析為主，專業人才極為缺乏，并且評估手段與風險的特點不符。因此當前應對信用、市場、操作、聲譽等經營過程中的各類風險進行綜合考查，并以此為依據合理規劃各項決策，而后根據環境發展的特點加以調整;引進先進的風險評估技術，準確估算風險。此外，還應培養風險管理人才，吸引專業人士加盟，招聘時重點關注專業是否對口，人員入職后可邀請專家人員進行培訓。

3.控制活動

該系統較為關鍵，可實現風險的有效控制。為了發揮該系統的作用，必須完善內控制度及操作規程，結合實際案例及有效意見優化內控體系，發揮其指導與約束作用。此外，在管理業務流程時應采用計算機程序，減少人為主觀因素的影響。在設置崗位時做好權責分配工作，全面覆蓋各個風險點;完善責任追究制，如有發現違紀行為，必須追究相關人員的責任。

4.信息與交流

該系統的主要作用是向管理層反饋各項數據及員工行為，并且可實現反饋信息的快速處理，與內控體系的運行效率直接相關，在建設該系統時應加大信息投入力度，確保各系統之間能夠互相監督和約束，有效控制支付風險。另外，應做好財務會計工作，規范會計人員行為，提高信息準確性，采用問責制度，確保相關人員能夠為自己所負責的信息擔負責任;建立上下級溝通平臺，便于上級及時了解銀行的整體經營情況。

5.監督與糾正

該系統具有獨立化特點，除監督和檢查其他子系統外，還應做出評價，將問題反饋給內控人員。在建設該系統時應統籌安排，根據風險信息的特點及時糾正內控體系，彌補風險漏洞。此外，應提高內控人員的自主性，避免其過多數受到基層支行領導的約束。

三、結語

總而言之，內控制度能夠幫助銀行實現各項經營目標，及時反饋各項信息，而內部控制屬于風險管理的一個重要組成部分，因此在完善內控體系時必須從風險管理角度出發，明確銀行發展過程中所面臨的挑戰及存在的漏洞，準確識別并控制風險，減少銀行損失。

參考文獻：

[1]劉天凱，向志斌，張遠意.論風險導向審計在商業銀行風險管理中的應用[J].湖北農村金融研究，2014，（08）：37-39.

[2]俞芬.基于風險導向的商業銀行內部控制模式[J].中國國際財經（中英文），2017，（09）：220-221.

[3]郭磊.我國農村商業銀行內部控制問題研究[D].山東財經大學，2016.

[4]劉敬.潤昌農村商業銀行合規風險管理流程優化研究[D].山東大學，2013.

作者簡介：宋偉，山東臨沂羅莊農村商業銀行股份有限公司。