新時期國企財務管理問題與內部控制體系建設思路

摘要：新時期，我國國企改革日益深化，國企日益重視加強財務管理，并注重強化內部控制體系建設。當前，國企財務管理與內部控制還存在諸多問題，嚴重影響了財務管理成效，并阻礙了內部控制體系的建設完善。本文淺析了國企財務管理與內部控制存在的問題，探究了新時期國企財務管理與內部控制體系建設思路，以期為國企財務管理與內部控制提供借鑒。

關鍵詞：國企;財務管理;內部控制

引言

在新時期，加強國企財務管理，并強化內部控制體系建設，能促進國企生產運營成本實現大幅度降低;能降低各項財務損失，有效增強國企的綜合效益;能強化國企資金的合理利用，增強國企財務管理的規范性和有序性，對于促進國企的良好發展具有至關重要的作用。因此，有必要深入考察國企財務管理與內部控制存在的問題，并積極探究新時期國企財務管理與內部控制建設思路，有效強化國企財務管理與內部控制。

一、國企財務管理與內部控制存在的問題

（一）缺乏先進的財務管理理念

多數國企缺乏先進的財務管理理念，對成本費用以及經濟效益缺乏良好的統籌理念。同時，多數國企缺乏合理的財務管理制度，財務管理工作呈現出較強的散漫性，未能嚴格遵循相關規范的具體要求開展定額管理工作以及成本核算，嚴重影響了國企經濟效益的大幅度提高。另外，多數國企管理層缺乏對會計信息質量的高度重視，未能及時披露相關會計信息，難以為國企決策提供有價值的會計信息參考依據。

（二）缺乏系統完善的內部控制體系

少數國企沿襲傳統滯后的管理模式，國企管理層缺乏對財務管理以及內部控制相關工作的高度重視，導致國企缺乏系統完善的內部控制體系。對于財務管理以及內部控制，未能進行科學的崗位設置，且缺乏對相關工作人員的合理安排，未能嚴格遵循我國財政部門制定頒布的相關指導文件，諸如會計準則、內部控制規范等來執行各項工作，導致各項管理制度流于形式，未能真正發揮其重要作用。

（三）財務管理與內部控制相互脫節

在新時期，國企管理人員逐漸重視加強財務管理，并注重強化內部控制，但在對內部控制體系進行設計時，未能深入考察自身實際發展情況，且未能充分結合當地經濟發展狀況，盲目照搬固有的相關制度，導致國企內部控制體系與相關制度違悖財務管理實際情況，并造成國企財務管理與內部控制相互脫節，削弱了制度監督效果。

（四）缺乏完善的績效考核制度和激勵機制

多數國企缺乏完善的績效考核制度和員工激勵機制。在過去，多數國企僅注重對員工上下班是否準時進行考核，未能全面考核員工的實際工作效率，且難以考核員工是否具備良好的創新能力。國企現有的績效考核制度缺乏對相關指標的科學合理設置，導致績效考核制度流于形式，難以真正發揮國企績效考核制度的作用。同時，國企缺乏有效的員工激勵機制和有效措施，未能形成對員工的有效激勵。另外，國企缺乏對人力資源的充分開發，難以有效激發員工的工作熱情和積極性，造成國企內部控制相關工作缺乏強有力的執行。

（五）信息化水平有待提高

多數國企在財務管理與內部控制相關工作中，沿襲傳統滯后的工作方法，未能充分利用先進的信息技術手段，導致相關信息缺乏及時傳遞和高度共享，信息化水平有待提高。另外，少數財務管理工作人員掌握的知識技能缺乏及時更新，對此，有必要加強相關教育培訓，增強財務管理人員的職業技能和綜合素質。

二、新時期國企財務管理與內部控制體系建設思路

（一）加強對內部控制體系建設和會計信息工作的重視

國企要加強對內部控制體系建設和會計信息工作的高度重視。國企要深刻認識到內部控制體系建設對于國企發展具有至關重要的影響。國企要科學制定并逐步完善預算資金使用、撥款和報賬審批以及內部審計等各項制度。國企要對內部控制相關系統進行有效完善，將內部業務、財務以及重大決策會審納入該系統中，必須經過內部控制審核，才能通過各事項。另外，國企要高度重視會計信息工作質量，對相關會計信息進行及時披露，為國企決策提供有價值的會計信息參考依據。

（二）構建系統完善的現金盤點和銀行對賬制度

國企要構建系統完善的現金盤點和銀行對賬制度，每天對現金日記賬以及庫存的真實現金余額進行及時核對，有效保障貨幣資金實現準確收付，并保障貨幣資金的安全性和完整性。要定期或不定期開展現金盤點，每三個月內即對庫存現金進行至少一次的突擊盤點，若發現相關問題，要開展深入的調查，準確找出具體的責任人，對之進行嚴厲懲戒。

（三）構建系統完善的內部控制體系

在新時期，國企要構建系統完善的內部控制體系。具體可從以下方面著手：1.國企管理層要摒棄傳統滯后的管理模式，高度重視加強財務管理，并注重強化內部控制體系建設，以有效增強國企綜合效益，大幅度提升財務管理水平。國企要加強對財務管理與內部控制先進理念的宣傳，提高國企領導層和各崗位職工對財務管理以及內部控制的正確認識。2.國企管理層要強化國企組織體系及相關制度建設，要引導國企員工深入學習各類指導文件，諸如會計準則以及內部控制管理相關規范等，同時，對財務管理以及內部控制相關工作崗位進行科學設置，并對各崗位工作人員進行合理安排。3.國企要深入考察內外部環境，對財務管理以及內部控制相應的風險預警機制進行構建，實現對內部控制體系建設的有效完善。

（四）建立健全績效考核機制和員工激勵制度

國企管理層要對各類指導文件進行深入學習，并對國企組織架構以及企業文化等各項因素進行綜合考慮，建立健全績效考核機制和員工激勵制度。國企管理層要對各類財務管理理論，諸如凈現值、投資回報率等進行綜合運用，對國企績效考核的年度總體目標進行科學制定，并深入考察國企各部門的具體情況，對各部門和各崗位工作人員相應的績效考核具體目標進行合理制定，強化對各項內部管理制度的嚴格執行和有效監督，深入分析績效考核實際情況與目標計劃存在的差異，并輔之以必要的獎懲措施，形成對國企員工的有效激勵，強化內部控制效果。

（五）加強國企員工教育培訓和信息化建設

國企要加強對財務管理工作人員的教育培訓，增強他們的職業技能和綜合素質，同時，國企要加強財務管理與內部控制信息化建設，提高信息化水平。國企要定期組織財務管理工作人員參加相關教育培訓，對他們所掌握的知識技能進行及時更新，有效提高他們的工作效率。國企要購置各類先進的硬件設施和軟件系統，構建良好的會計電算化環境，督促財務管理人員加強對各類軟件系統的深入學習和熟練掌握，大幅度提高財務管理以及內部控制的信息化水平。

（六）建立健全國企內部審計機制

國企要建立健全內部審計機制，強化對財務管理的內部監督，有效完善內部控制體系建設。國企要深入考察自身實際情況，對內部審計相關制度進行構建，增強內部監督氛圍，并采取具有較強針對性和有效性的措施及時有效地處理內部審計涉及的各類問題，采用流程化方式對突發事件進行規范有序處理。同時，國企要充分借鑒先進經驗，對現行的內部審計機制進行合理調整，及時消除各類影響內部審計機制正常穩定運行的因素。另外，國企要強化對內部審計工作人員的工作監督和糾錯，確保工作人員嚴格遵循內部審計各項制度開展相關工作，有效增強內部審計機制的執行效果。

三、結語

綜上所述，國企財務管理與內部控制存在的問題主要體現在缺乏先進的財務管理理念、缺乏系統完善的內部控制體系、財務管理與內部控制相互脫節、缺乏完善的績效考核制度和激勵機制、信息化水平有待提高。在新時期，要通過加強對內部控制體系建設和會計信息工作的重視、構建系統完善的現金盤點和銀行對賬制度、構建系統完善的內部控制體系、建立健全績效考核機制和員工激勵制度、加強國企員工教育培訓和信息化建設、建立健全國企內部審計機制等措施加強國企財務管理與內部控制體系建設。

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作者簡介：

畢一寧，中國能源建設集團云南火電建設有限公司。