提升財務人員稅務管理水平助力企業發展

摘要：近年來，國家稅務總局積極響應黨和政府號召，不斷推進“放管服”改革，放權給企業，增強企業活力，但與此同時，金稅三期軟件強大的大數據評估及云計算功能，幫助稅務機關實現取消審批與事中事后監管的無縫銜接。如何讓企業在享受政策紅利的同時，降低企業的涉稅風險，保證企業的可持續發展，對于企業的稅務管理工作就提出了更高的要求，也是每個企業管理者需要思考的問題。所以文章主要從企業稅務管理角度出發，闡述提升企業稅務管理水平的意義，并就如何提升企業稅務管理水平提出了幾點建議。

關鍵詞：稅務管理;經營管理;企業發展

隨著市場經濟的不斷發展，企業所面臨的來自國內外的挑戰也越來越多，為了實現企業的可持續發展，需要企業的經營管理水平不斷提升。稅務管理是企業經營管理的一個重要部分，而且隨著國家稅收法制建設水平以及稅收征管水平的不斷提升，完備的稅務管理工作對于企業的發展就顯得更加重要。既然企業的日常經營活動避免不了涉稅事項，那么如何通過高效的稅務管理工作來最大化企業的利益就顯得尤為重要。

一、提升企業稅務管理水平的意義

（一）保證企業的稅收遵從度

稅收遵從指的是納稅人依照稅法及相關規章制度的規定，準確計算稅款、填報申報表并按時申報繳納稅款。

近年來，國家稅務總局持續推進“放管服”改革，比如2018年4月25日發布的《企業所得稅優惠政策事項辦理辦法》規定，“企業享受優惠事項采取‘自行判別、申報享受、相關資料留存備查’的辦理方式。企業應當根據經營情況以及相關稅收規定自行判斷是否符合優惠事項規定的條件，符合條件的可以按照《目錄》列示的時間自行計算減免稅額，并通過填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠。同時，按照本辦法的規定歸集和留存相關資料備查。”但是簡政放權決不是只放不管，稅務部門逐步開始以稅收風險管理為導向，運用大數據分析，落實“互聯網+稅務”行動計劃，實現取消審批與事中事后監管的無縫銜接。比如利用金稅三期軟件強大的大數據評估及云計算功能分析納稅人上報的各類財務及稅務數據，對納稅人納稅遵從情況進行分析，形成風險評級，再進行針對性的納稅稽查。

在這樣的背景下，對企業的稅務管理水平就提出了更高的要求，通過高水平的稅務管理工作，實現在稅務機關不斷簡政放權的情況下，既減輕工作負擔提高企業的辦稅效率，又保證企業的稅收合規性及遵從度的目標，保證企業的可持續發展。

（二）減輕企業的現金流負擔

企業稅務管理工作的主要目標與企業經營管理的目標是一致的，都是為了實現最小程度的經營性現金流流出、保證企業經濟利益的最大化。通過各種合法的手段降低企業的稅收負擔，能夠為企業緩解一定的現金流壓力。

同時企業也可以利用國家的各項稅收政策來增加企業的收益。比如國家為了增強經濟活力、促進企業發展，增強國家創新能力、鼓勵企業新技術研發等目的，出臺一些增值稅、所得稅或其他稅種上的減稅或者退稅政策。當然，國家對于不同行業制定的優惠政策可能會有所不同，這就要求企業的財務人員及時關注國家政策的動向，認真學習研究，結合企業自身的特點選擇適用的稅收政策，從而在法律允許的范圍內增加企業的收益。

（三）為企業決策提供支持

企業在發展過程中需要做出各類型的發展決策，包括擴大或者縮小經營范圍、投資或者融資、如何開展研發活動等等，在各項決策的過程中，都需要考慮財務層面的可行性，而稅務負擔或者稅務收益則是考量財務可行性的一個重要方面。通過高效的稅務管理工作可以為企業決策提供財務支持。

以公司并購為例，并購包括兩種基本方式：一種是資產并購，另一種是股權并購，而股權并購又分為受讓股權、增資并購和合并并購三種操作方式，這三種模式涉及到稅種、稅負以及國家給予的優惠政策有所不同。具體到受讓股權這一種方式，對于不同的支付方式，相應的股權并購的操作方式就會不同，涉及到的稅種、稅負也是不相同的。企業的稅務管理人員需要清晰的將不同方式下的稅務成本展現出來，為企業管理者提供部分決策依據以及談判籌碼。

（四）優化企業業務模式設計

稅收政策的變化對企業業務模式設計或者改造也是有一定影響的，比如企業是選擇單獨設立軟件開發企業還是僅設立內部專門的研發機構開展軟件產品的研發工作。根據財稅[2000]25號文《財政部國家稅務總局海關總署關于鼓勵軟件產業和集成電路產業發展有關稅收政策問題的通知》的規定，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產業，按17%的法定稅率征收增值稅后，可對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。對于擁有自主開發軟件產品能力但軟件產品僅自用不銷售的企業來說，若想要享受這個政策，就要成立一個單獨的軟件企業從事軟件研發和銷售工作，再申請享受軟件產品增值稅即征即退優惠。

但在2011年10月13日，為了進一步促進軟件產業發展，推動信息化建設，財政部、國家稅務總局聯合發文《關于軟件產品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號，對軟件產品增值稅政策做出了規范和調整，明確了符合要求的嵌入式軟件產品也可以享受增值稅即征即退政策優惠。那么對于擁有自主開發軟件產品能力但軟件產品僅自用不銷售的企業來說，只要取得省級軟件產業主管部門認可的軟件檢測機構出具的檢測證明材料和軟件產業主管部門頒發的《軟件產品登記證書》或著作權行政管理部門頒發的《計算機軟件著作權登記證書》，就可以依據財稅[2011]100號文直接向主管稅務機關申請享受優惠政策，無需單獨成立軟件企業，減輕企業的運營成本。

二、提升企業稅收管理水平的措施

（一）重視企業稅務管理工作打造涉稅風險識別體系

這里的企業稅務管理工作，既包括常態化的稅務管理工作，比如納稅申報、稅負分析、日常稅務風險識別等，也包括應變的稅務管理，比如稅收法規政策變化后企業如何有效應對、稅務檢查應對等。企業從上到下都要重視稅務管理工作，從根本上改善企業的發展能力。企業管理者不但要提升自己對稅務知識的學習和關注，還要要求企業的財務人員提升稅務管理的水平和能力，企業內部應專門設立稅務管理模塊，并且加強對于稅務管理部門的監督力度，只有企業從上到下都意識到了稅務管理的重要性，從根本上提高稅務管理水平，企業的財務管理水平以及發展能力才會有所提高。

企業稅務管理工作的核心就是打造企業涉稅風險識別體系，可以將企業涉稅風險管理工作納入企業的內部控制管理工作中，將企業涉稅風險識別體系納入企業的風險管理體系中，一方面對企業日常涉稅業務進行梳理，另一方面對稅務政策進行解讀運用，通過內部風險自查和評估，形成企業涉稅風險清單，建立企業涉稅風險識別體系，指導和規范企業日常涉稅業務，降低企業的稅務負擔和經營風險，從而提升企業的發展能力。

（二）稅務管理人員要充分了解企業業務流程與價值鏈條

目前在實行中的稅收法規與政策有千千萬萬個，即使全部倒背如流，如若不能與企業的實際相結合，也不一定能對企業的發展起到正面幫助。

對于絕大部分企業來說，從采購、研發、制造到銷售甚至售后等環節都可以涉及到稅務管理工作，因而上述的各個重要環節與關鍵業務模式都要知曉。比如采購環節，企業所需原材料的供應方所在行業是否有稅收優惠政策、是從一般納稅人處采購還是小規模納稅人處采購對企業更有利、簽訂采購合同時從稅務角度出發怎樣的條款對企業最有利等等，只有充分了解企業的采購流程與特點，才能有效提升采購環節稅務管理的水平。同時，稅務管理人員在不同的方案之間進行選擇的時候，需要對每一個方案進行全面的考量，對方案涉及到的所有稅種都進行測算，避免由于選擇某種方案減輕了企業的一種稅負卻增加了其他一種或幾種稅負，進而造成企業整體稅負的增加。

再比如研發環節，只有了解了企業的研發模式、研發過程、研發費用的發生及歸集方式等等，才能在企業研發活動過程中充分利用研發費用加計扣除、高新技術企業優惠等稅收政策，最大化企業的經濟利益。高新技術企業認定和研發費用加計扣除中都涉及 “研發費用”一詞，而兩者的認定標準存在差異，比如加計扣除的研發費中的租賃費只是用于研發的儀器、設備的租賃費，但不包括不動產租賃費;但高新技術企業認定用中研發支出的租賃費包括為從事研發活動租入的不動產等儀器、設備外的固定資產的租賃費。諸如此類的差異還有很多，只有在對政策規定研究透徹的同時，深入了解企業研發活動的全過程，才能既保證企業充分享受政策優惠，又保證企業是如實申報相關數據，避免風險。

（三）注重對稅收法規與最新稅收政策的學習理解與運用

隨著“營改增”全面實行、國地稅合并等大事件的發生，企業外部稅收環境的變化都是比較多比較快的，各類稅收政策頻出，這就要求企業的稅務管理人員勤于學習，結企業實際業務加強對新政策的學習理解與運用。

一方面要養成每日關注國家稅務總局等相關網站的習慣，及時了解最新的稅收政策，同時也不能忽視對地方財稅網站的關注，及時了解各類地方稅收政策與稅收優惠，比如印花稅有無核定征收、水利基金有無優惠政策等等，若不關注則有可能錯失享受優惠的機會。

另一方面企業稅務管理人員要不斷提升自己的學習能力，多參加各類外部專業機構的培訓，多學習多思考，不僅要掌握各類稅收政策，更要融會貫通，形成知識體系，結合企業實際業務靈活運用。

（四）加強內部稅務知識培訓工作

稅務管理人員在積極提升自己的同時，還應當與當前國家最新稅收政策相結合，在法律法規、技術以及政策等各個方面對財務內部其他人員以及公司業務部門進行有計劃的培訓。稅務管理水平與企業發展水平密不可分，在當前形勢下，企業應當對所有的企業人員定期開展相關培訓工作，高度重視企業人員對稅務知識的學習，以便企業在合法的前提下實現較低的稅負水平。

比如“營改增”之后，企業在購進商品或者勞務時，就應該盡量取得增值稅專用發票，以充分獲得進項稅額、增加企業經濟利益。而“營改增”之前，采購人員認為取得真實有效的發票就行，并不會關注是不是增值稅專用發票，這就要求企業稅務管理人員，在加強自身學習的同時，及時向業務部門進行宣貫，提醒他們盡量取得增值稅專用發票，而且要及時將發票傳遞至財務部門認證抵扣，避免逾期無法抵扣造成稅損。

三、結束語

在當前形勢下，企業稅務管理工作是企業經營工作的一個重要環節，而企業經營管理水平又直接影響著企業的發展壯大，關系到企業的生死存亡。加強稅務管理水平，不僅可以幫助企業在合法的前提下謀取更大的經濟利益，充分實現資金的價值，還可以提升企業的綜合實力，幫助企業在激烈的市場競爭中脫穎而出，實現企業的可持續發展。

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作者簡介：羅博（1972—），漢族，四川達州人，會計師，研究方向：財務管理與內部控制。