關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的個(gè)人見解

摘要：應(yīng)收賬款是財(cái)務(wù)報(bào)表中的一個(gè)重要科目，是企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)中的一個(gè)重要項(xiàng)目。不管是會(huì)計(jì)師審計(jì)、稅務(wù)師稅審還是銀行機(jī)構(gòu)都會(huì)重點(diǎn)關(guān)注。應(yīng)收是一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)較大的流動(dòng)資產(chǎn)，對(duì)任何一個(gè)企業(yè)來說都至關(guān)重要，是財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域中的重要組成部分。創(chuàng)建應(yīng)收賬款的預(yù)警和追蹤機(jī)制，對(duì)加快企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生、提高企業(yè)經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)具有十分重要的意義。如果企業(yè)的應(yīng)收賬款管理不當(dāng)，往往會(huì)給企業(yè)帶來各類債務(wù)糾紛，進(jìn)而增加企業(yè)的管理成本，甚至?xí)o企業(yè)將會(huì)帶來嚴(yán)重的危害。

關(guān)鍵詞：企業(yè);賬款管理;概念;影響

一、應(yīng)收賬款的概念

企業(yè)的應(yīng)收賬款（Account Receivables）是指企業(yè)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因銷售商品、提供勞務(wù)服務(wù)，應(yīng)向購貨方或接受勞務(wù)方所收取的款項(xiàng)，款項(xiàng)包括應(yīng)向購貨方收取的貨款，或應(yīng)向勞務(wù)接收方收取的勞務(wù)款項(xiàng)，為代購買方承擔(dān)的稅費(fèi)、代購買方墊付的包裝費(fèi)以及運(yùn)雜費(fèi)等。應(yīng)收賬款意味著企業(yè)在銷售過程中被購買方所占用銷售方的資金，其實(shí)質(zhì)是銷售方因賒銷而形成的債權(quán)，是銷售方提供給購買方的一種商業(yè)信用。

二、應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)的影響

隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及全球經(jīng)濟(jì)一體化的趨勢(shì)下，國內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，很多企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額和維持市場(chǎng)保有率，采用賒銷的模式，為客戶提供賒銷額度，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。然而，應(yīng)收賬款就像是一把雙韌劍，對(duì)企業(yè)既有積極影響也有消極影響，在為企業(yè)爭(zhēng)得市場(chǎng)份額的同時(shí)，也為企業(yè)帶來了潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（一）積極影響

適當(dāng)運(yùn)用較為寬松的賒銷政策，可以為企業(yè)爭(zhēng)得市場(chǎng)占有率，能夠刺激企業(yè)銷售收入的增長，擴(kuò)大銷售的廣度和深度，可以幫助降低企業(yè)庫存成本。

（二）消極影響

企業(yè)給客戶提供的賒銷政策也不是越寬松越好，如果企業(yè)的賒銷政策過于寬松，會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款的大量增加。另外，大量應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，有可能只是給企業(yè)帶來賬面利潤，而不會(huì)給企業(yè)帶來持續(xù)經(jīng)營的現(xiàn)金流入，隨著應(yīng)收賬款余額的不斷增加，應(yīng)收賬款平均賬齡也會(huì)相應(yīng)增加，當(dāng)應(yīng)收賬款的增加達(dá)到一定限度時(shí)就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)成本的增加，甚至超過賒銷所帶來的盈利。

第一，過高的應(yīng)收賬款，會(huì)提高企業(yè)的資金占用額度，降低企業(yè)經(jīng)營性現(xiàn)金流入。

第二，過于寬松的賒銷政策，會(huì)引起企業(yè)相關(guān)費(fèi)用的支出，如對(duì)客戶進(jìn)行信用情況調(diào)查所發(fā)生的差旅交通費(fèi)、通訊費(fèi)、律師訴訟費(fèi)等其他收賬費(fèi)用。

第三，會(huì)增加企業(yè)的機(jī)會(huì)成本。因企業(yè)應(yīng)收賬款占用了企業(yè)大量的資金，從而會(huì)使企業(yè)失去其他投資所能獲得的收益。

三、應(yīng)收賬款壞賬產(chǎn)生的原因

我們知道，是存在應(yīng)收賬款，不代表就一定會(huì)有壞賬呆賬的產(chǎn)生。很多時(shí)候，呆賬壞賬的產(chǎn)生往往是企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理不當(dāng)所產(chǎn)生的。應(yīng)收賬款壞賬的產(chǎn)生，主要有以下幾個(gè)因素：

（一）企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

很多企業(yè)的業(yè)務(wù)部門為了追求業(yè)績，搶占更多的市場(chǎng)份額，在未對(duì)客戶的資信和經(jīng)營情況進(jìn)行調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的情況下，盲目給客戶提供賒銷額度;而風(fēng)險(xiǎn)管理部門缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，沒有建立相應(yīng)的應(yīng)收賬款內(nèi)控管理制度，給企業(yè)埋下應(yīng)收賬款無法按時(shí)收回的隱患。

（二）企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的監(jiān)督和管理不夠

商品銷售的成交時(shí)間和貨款收回的時(shí)間不同步，本身就會(huì)導(dǎo)致應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，但有的企業(yè)甚至對(duì)客戶所欠的應(yīng)收賬款的金額、賬齡及回收增減情況不夠了解，加上對(duì)客戶款項(xiàng)催收力度不夠，導(dǎo)致應(yīng)收賬款的賬期一拖再拖;缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的超期預(yù)警，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，就導(dǎo)致了呆賬、壞賬的出現(xiàn)。

（三）企業(yè)對(duì)合同條款把控不嚴(yán)謹(jǐn)和履約能力不足

一些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門或法律部門未能就簽訂的合同條款進(jìn)行嚴(yán)格的審核，合同條款在品種、售價(jià)、代墊費(fèi)用、交貨方式、交貨地點(diǎn)、交貨期限等方面的約定存在很多疏漏。在合同履行過程中，企業(yè)有時(shí)出現(xiàn)未能按時(shí)交貨、品種規(guī)格數(shù)量出錯(cuò)、產(chǎn)品質(zhì)量不合要求等違約行為，為對(duì)方拖欠貨款提供借口，造成應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)加大。

（四）市場(chǎng)商業(yè)信用問題

應(yīng)收賬款的賬期，是以市場(chǎng)上各企業(yè)的商業(yè)信用為依托的，良好的商業(yè)信用從一定程度上說可以避免呆賬、壞賬的產(chǎn)生。但由于我國實(shí)行市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的時(shí)間仍較短，經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)方面還不夠健全，仍存在一定的制度障礙;加上有的地區(qū)執(zhí)法人員執(zhí)法不力、執(zhí)法不當(dāng)?shù)榷喾矫嬉蛩兀o一些違法犯罪分子提供了欺詐貨款的機(jī)會(huì)，導(dǎo)致應(yīng)收賬款壞賬的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

四、企業(yè)該如何做好對(duì)應(yīng)收賬款的管理

企業(yè)應(yīng)收賬款的回籠速度可以通過應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率來反映。周轉(zhuǎn)率越高，表明企業(yè)應(yīng)收賬款回籠的速度越快，企業(yè)的應(yīng)收賬款管理水平就越高。但是，如果企業(yè)應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率速度過快，也有可能是因?yàn)槠髽I(yè)的賒銷政策過于嚴(yán)格，收款方主要以現(xiàn)銷為主導(dǎo)致的，如果企業(yè)現(xiàn)銷的比重過大，在當(dāng)前市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)的背景下，往往會(huì)限制企業(yè)的銷售收入的增長。

企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款的管理，應(yīng)該在賒銷政策的緊與松之間尋找平衡點(diǎn)，既不能太寬松，也不能過于苛刻。企業(yè)要根據(jù)自身所處的行業(yè)背景和企業(yè)自身的特點(diǎn)，把握賒銷政策的平衡點(diǎn)，要分析企業(yè)應(yīng)收賬款的情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，提前采取應(yīng)對(duì)措施嚴(yán)控壞賬呆賬的產(chǎn)生。

（一）建立應(yīng)收賬款的管控制度并加強(qiáng)應(yīng)收賬款的跟蹤力度

前面中已經(jīng)談到，很多企業(yè)之所以出現(xiàn)壞賬，往往是因?yàn)槊つ拷o客戶提供賒銷額度，沒有重視應(yīng)收賬款管控制度的建立所導(dǎo)致的。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)行業(yè)和自身情況建立相應(yīng)的管控制度，確立應(yīng)收賬款監(jiān)管體系，并且應(yīng)收賬款的管控要將業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門和風(fēng)控部門納入到制度的框架內(nèi)。

企業(yè)業(yè)務(wù)部門應(yīng)實(shí)時(shí)關(guān)注客戶所處市場(chǎng)環(huán)境的變化，定期走訪客戶，并且關(guān)注客戶的生產(chǎn)經(jīng)營情況、償付能力和現(xiàn)金支付能力的變化。當(dāng)發(fā)現(xiàn)客戶的經(jīng)營情況和所處市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生重大不利變化時(shí)，要及時(shí)采取措施，做好應(yīng)收賬款的催收工作，及時(shí)調(diào)整對(duì)客戶的供貨安排，必要時(shí)企業(yè)可要求客戶提供擔(dān)保，防止應(yīng)收賬款擴(kuò)大化。

企業(yè)產(chǎn)生了應(yīng)收賬款，就必須考慮如何在預(yù)定的時(shí)間內(nèi)回收款項(xiàng)，而不是僅僅等待對(duì)方打款。財(cái)務(wù)部門應(yīng)實(shí)時(shí)跟蹤企業(yè)款項(xiàng)的回款情況，督促業(yè)務(wù)部門按時(shí)足額收回欠款，并定期進(jìn)行應(yīng)收賬款賬齡分析，跟蹤應(yīng)收賬款的回款情況，定期向業(yè)務(wù)部門和風(fēng)控部門匯報(bào)回款情況，做好應(yīng)收賬款逾期預(yù)警提醒工作。

風(fēng)控部門要將應(yīng)收賬款管理制度滲透到合同審核當(dāng)中，要求業(yè)務(wù)部門每筆銷售都應(yīng)與對(duì)方訂立銷售合同，并在合同中對(duì)付款條件、付款期限、賒銷額度等做出明確的規(guī)定。同時(shí)，風(fēng)控部門還應(yīng)實(shí)時(shí)評(píng)估國內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境的變化，如國內(nèi)外政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化、股市等證券市場(chǎng)的變化、外匯匯率的波動(dòng)、大宗商品價(jià)格波動(dòng)等對(duì)客戶的影響，并結(jié)合財(cái)務(wù)部門提供的客戶回款情況，考量回款的時(shí)效性和產(chǎn)生賬款逾期的原因，根據(jù)實(shí)際情況動(dòng)態(tài)地調(diào)整客戶的賒銷額度和賒銷賬期。

（二）對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行信用保險(xiǎn)投保

結(jié)合自身需求，設(shè)計(jì)投保方案，將無法預(yù)料的損失轉(zhuǎn)嫁給保險(xiǎn)公司，降低應(yīng)收賬款的損失率。

（三）采取仲裁、法律訴訟等手段

企業(yè)一旦發(fā)生壞賬，企業(yè)應(yīng)該盡快與債務(wù)方商討，對(duì)不合作的欠款客戶于需要時(shí)遞送律師行發(fā)出的催收信函。當(dāng)債務(wù)企業(yè)破產(chǎn)時(shí)，應(yīng)及時(shí)向法院提請(qǐng)財(cái)產(chǎn)保全，向債務(wù)公司追討債務(wù)，運(yùn)用法律手段維護(hù)自身合法權(quán)益。

（四）企業(yè)還可以借助管理信息系統(tǒng)和信息技術(shù)

通過圖表等方式的呈現(xiàn)，協(xié)助企業(yè)進(jìn)行應(yīng)賬款周轉(zhuǎn)率的分析、回款分析以及賬齡分析，進(jìn)一步提升自身應(yīng)收賬款的管理水平。

五、結(jié)束語

總之，在目前日益激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)前提下，任何企業(yè)都無法僅僅依靠現(xiàn)銷來完成業(yè)績的增長，可以說，幾乎所有的企業(yè)都難以避免賒銷業(yè)務(wù)，因而企業(yè)無法完全規(guī)避應(yīng)收賬款壞賬產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)管理人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到對(duì)應(yīng)收賬款的管控，不僅僅是業(yè)務(wù)部門的事，同時(shí)也是財(cái)務(wù)部門和風(fēng)險(xiǎn)管理部門的事，三個(gè)部門在應(yīng)收賬款管理中發(fā)揮著不同的角色，相輔相成、缺一不可。企業(yè)只有從源頭上把控應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)，做到事前對(duì)客戶進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、事中及時(shí)跟蹤和反饋、事后催收款項(xiàng)并及時(shí)采取應(yīng)變措施，三者環(huán)環(huán)相扣，才能真正規(guī)避應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

參考文獻(xiàn)：

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[2]馬欣.《經(jīng)營管理者》，2011，（04）：05.

作者簡(jiǎn)介：陳燕井，廈門市明穗糧油貿(mào)易有限公司。