高速公路管理企業全面預算管理問題分析

摘 要：全面預算管理內含有全員參與和全過程預算管理的要求，但在企業實踐中則因主觀和客觀方面的原因，在落實全員參與和全過程預算管理上存在不足。在此基礎上文章分三個方面展開了問題分析，破解問題的對策可圍繞著：引入市場機制來實現全員參與預算管理、建立分層化合約模式內化預算管理紅利、開發歷史養護預算數據開展大數據分析、優化績效評價體系突出價值量指標設計等四個方面來構建。

關鍵詞：公速公路企業；全面預算管理；養護作業；對策

近年來隨著我國高速公路運營里程的不斷提升，用好和管理好高速公路成為了高速公路管理企業（下文簡稱“企業”）的中心工作。高速公路作為國民經濟發展的大動脈，需要定期對該“動脈”進行體檢和維護，所以養護工作構成了企業主營工作中的重要內容。養護工作的開展有助于保持高速公路的承載能力，但在養護投入中則將消耗企業大量的人力和物力資源。為了更好的使企業走向內涵式發展的道路，則需要在高速公路養護領域強化全面預算管理。全面預算管理內含有全員參與和全過程預算管理的要求，但在企業實踐中則因主觀和客觀方面的原因，在落實全員參與和全過程預算管理上存在不足。從而，這就弱化了企業的資金配置效率，也降低了企業的資金使用效益。基于以上所述，筆者將就本文主題展開討論。

一、全面預算管理所面臨的問題

結合筆者的工作實踐，企業全面預算管理主要面臨著以下三個方面的問題：

（一）全面預算管理的目標落實不到位

企業作為科層組織，其在做出全面預算管理目標后需要開展目標管理。目標管理主要由：目標分解、目標協同、目標考核等三個環節構成。從目前所反饋的問題中可知，在目標協同和目標考核等環節存在著不足，進而就導致了全面預算管理的目標難以落實到位。就其原因，不僅歸因于養護工作的自身特點，還存在于進行養護工作的技術組織形態之中。

（二）全面預算管理的手段實施績效低

目前，企業在開展全面預算管理時往往依賴于財務手段，同時配合以班組績效考核等激勵和規制措施。但在具體的實施過程中，又會出現預算軟約束的現象。究其原因，可以將其歸納為信息不對稱和信息不充分的問題。前者指向了，預算管理主體無法充分獲取班組養護作業的全部信息；后者則指向了，在養護作業過程中可能因不確定因素而導致了延誤工期的情況。所有這些，都將對全面預算管理造成主觀和客觀影響。

（三）全面預算管理的績效評價不全面

相對于高速公路收費工作而言，養護作業難以借助貨幣來直接量化其對企業所帶來的經濟價值。正因如此，便使得在對養護作業的全面預算管理存在著績效評價上的問題。該問題主要反映在，在缺乏“產出/投入”之間的關系比較的情形下，往往以養護作業的質量作為評價依據。這樣一來，就可能掩蓋班組在養護作業時的預算問題。

二、破解當前問題的現狀反思

針對以上所提出的三大問題，這里將分別對此進行現狀反思：

（一）對全面預算管理目標下沉的現狀反思

前面已經指出，企業作為科層組織在下沉全面預算管理目標時，可以在權威式管理模式下較好的完成目標分解。但在目標協同和目標考核中，則可能受到主客觀因素的制約，而難以做到企業“一盤棋”。本文聚焦企業養護作業領域的全面預算管理，那么在改觀目標協同和目標考核現狀時，則需要考慮引入“市場機制”來解決企業單靠行政管理所面臨的科層制約。而且，引入“市場機制”也能夠適應養護作業的空間特征。

（二）對全面預算管理手段實施的現狀反思

正是因為在養護作業過程中，全面預算管理面臨著信息不對稱現象的干擾，便使得難以精準把握班組成員參與預算管理的努力程度，并且因養護作業的空間特征使然，也使得班組作業的工作流程難以被完全監管。在養護作業時往往會因天氣變化、養護難度、地質突發災害等諸多因素而延誤。從而，傳統預算管理手段也難以解決由信息不充分所帶來的預算問題。為此，對于信息不對稱而言則需要考慮“內化班組預算管理的紅利”，對于信息不充分而言則需要考慮“預案制訂”和“大數據分析”工作。

（三）對全面預算管理績效評價的現狀反思

全面預算管理構成了企業財務內控的重要工作內容，且對養護作業環節的預算管理，將直接關系到企業資金配置績效和資金使用效益，畢竟養護作業中的企業資源投入處于開放的環境之下。為此，在保持對養護質量的評價指標外，還需要引入“產出/投入”指標，即在產出一定的情況下（養護范圍和規模一定），追求人力和物力資源投入的節約化（可以用貨幣來給予量化）。

三、對策

根據以上所述，對策可從以下四個方面來構建：

（一）引入市場機制來實現全員參與預算管理

在養護作業環節需要調動班組成員的預算管理意識，使他們能夠切實履行資金節約、成本控制的崗位職責。實現這一目標，企業在保留班組績效考核措施的同時，還可以引入市場機制，其方法為：（1）有條件的企業可以在養護作業任務發布上進入招投標機制，將養護路段按年度分別招投標，進而在養護班組之間形成競爭態勢，來調動起班組成員的預算管理意識。（2）企業可以將養護任務下沉到養護作業部門，在項目制管理下由班組負責人組閣班組成員，從而加強班組內部的預算管理監督力度。

（二）建立分層化合約模式內化預算管理紅利

破解班組在養護作業時的信息問題，則需要建立分層化的合約模式，最終內化班組成員在實施預算管理時的紅利。具體的做法為，由企業管理層與養護部門負責人簽訂任務書，再由養護部門負責人與班組負責人簽訂任務書。在任務書中明確事權與財權，并引入這樣的條款：在按任務書規定完成養護任務后，若存有預算結余則可以按比例提留作為部門（班組）的績效獎金發放。這樣一來，就在部門負責人對企業管理層負責，班組負責人對部門負責人負責，班組成員對班組負責人負責的相互制衡下，強化了預算管理的剛性。

（三）開發歷史養護預算數據開展大數據分析

公速公路養護作業可以分為：定期常規養護和隨機除險養護兩大類，前者屬于程式化工作流程，后者屬于非程式化工作流程。養護部門應根據養護作業的歷史數據，重點分析和評估隨機除險養護的高發地段分布區域、年度除險養護次數、平均資金投入等指標。在此基礎上，在編制養護作業年度預算時，便可以將預算分為常規作業和隨機作業兩大板塊，并根據大數據分析結論額定出兩大板塊各自的預算額度。

（四）優化績效評價體系突出價值量指標設計

盡管在以上論述中已經創新了全面預算管理的實施辦法，但作為實施辦法的績效反饋，以及作為規制班組在養護作業中所可能實施的機會主義行為，則仍需要優化績效評價體系，其中的重點在于突出價值量指標的設計。價值量指標主要指向了“投入”環節，企業預算編制人員應充分了解高速公路養護作業的技術流程，并在合理技術系數（勞動要素投入與設施設備投入之間的比例關系）范圍下，來精細化人力和物力投入的合理量，并在此基礎上建立標準的人工費用、固定資產折舊、耗材使用費等數值。

四、結束語

本文分三個方面進行了問題分析，圍繞著養護作業的特點，所給出的對策包括：引入市場機制來實現全員參與預算管理、建立分層化合約模式內化預算管理紅利、開發歷史養護預算數據開展大數據分析、優化績效評價體系突出價值量指標設計等四個方面建。

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作者簡介：

韓德森，內蒙古公路交通投資發展有限公司。