新形勢下加強行政事業單位內控管理的必要性與對策

摘 要：行政事業單位是我國政府部門直接管理的有關職能機構，具有服務性、公益性特點。本研究探討行政事業單位內控管理，從內部控制理念觀點入手，闡述內控管理的必要性，對當前社會形勢下如何加強行政事業單位內部控制管理進行了簡單闡述，旨在為我國行政單位內部提高內控管理效率提供可借鑒的思路和方法。

關鍵詞：行政事業單位；內控管理；必要性；對策

引言

隨著社會的不斷發展，我國相關行政事業單位的管理工作存在問題也愈加明顯，如我國大多數行政單位的內控管理效果較差，不管是認知程度、辦事效率還是在風險防范措施方面都于其他發達國家存在較大差異。因此，探討如何提升我國行政事業單位內控管理具有一定的必要性。

一、內控管理理論概述

內部控制簡單來說就是對于當前機構內部控制進行整體管理，不管是何種集體跟機構都離不開內部控制管理，其對于整個集體或者組織都有著不可忽視的重要意義。

為了更好的加快政府部門工作效率，優化日常工作方式，應對多種繁雜管理局面，應對當前我國行政管理方式進行完善，將內部控制管理作為主要方案，爭取建設真正為群眾服務的公益性政府。在此背景下，我國政府部門制定出了針對行政單位內部控制管理的行為規范，為后續行政事業單位內控管理奠定了良好基礎。

二、加強行政事業單位內控管理必要性

（一）可有效監督權利使用，提升政府服務性能

行政部門具有行政性質，也具有政府提供的行政權力。由于缺乏有效的監督機制和限制，行政部門將不會受到核查和檢查，從而導致腐敗和貪污情況出現愈加頻繁。從某種角度來看，內部管理的管理可以作為穩固制度的的基礎，可有效監督和限制自由裁量權和空間系統的能力的限制權力濫用的能力。

（二）可有效提升公共服務質量以及財政資金自身作用

目前，我國行政事業單位內部控制管理水平相對較弱，主要表現為：對業績關注不夠，內部控制意識薄弱，監督不到位等。內部控制制度的制定是提高行政事業單位管理水平的有效途徑。掌握和運用內部控制的科學管理方法。通過完善管理機構的管理，可以提高公共服務的質量，效率和財政資金的使用效率。

（三）可有效推進財稅改革進程，使得財經秩序規范化、科學化

在對財稅進行改革過程中，努力提高內部管控的有效性，促進科學規范化，良好的信息財務管理。在行政事業單位實施內部控制規范的過程中，通過信息技術將預算管理，資產管理，財務管理和會計管理等納入統一平臺，加強單位和業務層面的內部控制，確保財務記錄，財務報告，會計信息和其他管理信息。

（四）有助于規范財政運行，降低組織單位出現重大風險幾率

金融資本是行政機構干部問題最多的地方，也是干部最脆弱的部分。規范財政，進一步理順行政事業單位的財務管理職責，加強預算管理。只有從內部控制體系入手，管理好行政事業單位的財務運作，才能有效保證財務會計專業化，避免財務上的漏洞，效消除或防止行政事業機構發生重大經濟活動風險。

三、行政事業單位中內控管理現狀及其存在問題

（一）內部控制管理關注程度不夠

許多管理人員和運營財務人員關于內部管理控制的意識不夠。通常領導獨自管理現象較為是普遍的，重要問題不構成集體決策機制。很多部門和有關部門都特別關注這方面的活動和業務活動問題，也不屑于管理內部管理，認為內部管理是與其他業務部門無關的金融部門之一，也微不足道，這導致了內部管理制度存在問題尤為明顯。

（二）內部管理制度過于片面

首先由于部分行政事業單位認識不到內部管理重要性，在企業運行過程中缺乏一些最為基礎的相關要求與措施，且在日常事業單位運行過程中對于風險防范意識較差，沒有針對當前單位中可能遇到的風險作出相關針對性預防對策，進而導致相關部門的要求不能落實到實處，不能實現預期目標。

（三）內部控制體系流程合理性較差

現階段下，在大多數行政事業單位中崗位責任制度過于模糊，身兼多職現象尤為明顯。二是過程控制系統非常不完善。在部門管理，職責分工和業務流程方面，沒有相互制約和監督的過程控制體系。三是預算控制相對薄弱。預算編制相對粗糙，如項目沒有細化，預算支出達不到核查要求。同時在單位資金使用方面前瞻性較差，使得預算約束控制力減弱。

（四）業務與財務管理較為欠缺

首先，財務部門的工作與業務控制不一致。不了解重要單位的決策、執行過程和結果，沒有對業務部門進行必要的財務控制和監督。其次是企業成本過大，控制不嚴格。由于部門預算無法達到零基礎預算，實際支出并不嚴格按照預算進行。再次資產登記不真實，資產管理混亂，普遍存在“重資本輕資產、重采購輕管理”的現象。最后是缺少切實有效的相關管理制度，資產清查也都完全脫離相關規定，導致賬物之間不對應幾率加大。

（五）風險評估及控制能力較差

現階段下，大多數行政事業單位在發展過程中，只是將單位職能規模擴大、拓展業務范圍、加大基本建設作為日常工作重點內容，但是對于多種預存風險認知程度較差，且針對當前單位經濟活動沒有建立針對性的評估機制。在日常工作中忽略了組織內控管理、建設機制等潛在風險評估；在實際業務方面，忽略了業務層面的預算管理、收支管理等風險評估。

四、加強行政事業單位內控管理的有效措施

（一）提升單位對內部控制重要性的認識

首先通過培訓，提高對會計法規，行政事業單位內部控制規范等法律法規的宣傳，將內部控制的概念植根于人們的思想，貫穿于實踐工作中。其次關注單位領導班子的思想建設，明確責任單位負責內控體系建設和單位有效實施，讓內部人員了解內控體系在該單位的發展和擴張中起著關鍵作用。再次采取積極主動的措施，從單位管理入手，加強對內部控制管理制度必要性的認識，進而提高員工對單位內部控制管理制度重要性的認識。全面提高員工對內部控制體系的理解和執行力度。

（二）建立和完善內部控制管理的組織結構

單位要設立內部控制管理部門或引導部門，遵循內部控制總體性，重要性，平衡性和適應性的原則，積極發揮部門的職能和作用，與經濟活動有關的職位；會計，內部審計，紀檢監察，政府采購，基礎設施，資產管理等職責分工明確，業務流程設計等方面形成相互制約和相互監督，尤其要充分發揮內部審計作用，紀檢監督職能，實施審計風險管理，加強管理，使內部控制管理組織體系得到完善。只有這樣，我們才能很好地控制單位事業未來發展方向。

（三）提高內部控制的風險防范體系全面性

首先管理層建立單位廉潔政府風險防控手冊，落實行政單位的決策，執行和監督工作規則，進一步完善重大經濟事項管理集體決策制度，完善單一金融機構負責人定期評估機制；所有內部控制關鍵崗位責任制和定期輪換制度或特殊審計和其他控制措施。二是業務層面重點加強預算管理，制定“單位預算編制規定”等內部預算內部管理制度，建立預算編制；制定資產分類管理操作規則；在政府采購中，制定了“政府采購業務操作指南”，明確相關崗位職責的權限。從計劃中分離和標準化重點工作和關鍵環節。在收支管理方面，要建立收支內部管理制度，合理設置崗位，收支核算，支出申報和內部審批，支付審批，支付執行，商業交易和會計核算以及其他不兼容的帖子彼此分開。

五、結束語

隨著行政事業單位的不斷發展，內控管理的中藥液也愈加明顯。因此在日常工作生活中應明確內控環境管理中的重要因素，并依據當前單位實際情況、未來業務發展進程對其進行長期分析研究，并將研究結果作為依據對現階段下的行政事業單位管理機制與相關獎懲機制進行不斷完善與優化，進而更好的提升行政事業單位內部管理水平。

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作者簡介：

陳慧（1972-），性別：女，籍貫：湖北武漢，學歷：碩士學位，職稱：會計師，武漢大學生命科學學院核算五科。