全面預算管理在企業成本控制中的作用

摘 要：在經濟社會發展步入新常態下，經營發展面臨的外部市場競爭越發激烈，對于企業內部管理尤其是成本控制提出了較高要求。本文針對全面預算管理在企業成本控制中的作用，首先簡要概述了全面預算在企業成本控制中的作用，進而分析了目前企業全面預算管理中存在的主要問題，并就完善全面預算管理，改進成本控制效果進行了詳細論述。

關鍵詞：全面預算管理；成本控制；改進優化

引言

全面預算管理作為企業內部管理的重要手段，主要是根據企業的戰略發展目標以及年度經營發展目標等來確定企業的年度預算目標，進而完善業務活動計劃制定和全面預算編制，并通過全面預算的審批、下達、執行、控制、分析以及評價等一系列的流程，通過全面預算目標的實現來確保企業經營目標的順利實現。全面預算管理與企業的內部控制之間有著非常密切的聯系，全面預算的開展實施，對于改進企業的成本控制效果具有非常重要的作用，在企業的經營發展過程中，應該高度重視全面預算的應用實施，強化企業的成本控制力度，進而促進企業經營效益的提升，最終推動企業戰略目標的順利實現。

一、全面預算管理在企業成本控制中的作用分析

全面預算管理對于推動企業成本控制有著非常重要的作用，尤其集中體現在以下幾方面：

（一）全面預算管理可以進一步明確企業成本戰略目標

在企業內部經營管理中實施全面預算管理，可以依靠全面預算計劃的編制，遵循企業的戰略發展目標要求，為企業內部的整體成本控制以及各個部門的成本控制來制定更加明確地成本控制目標，一定程度上來說將成本控制目標以預算目標的形式在企業內部進行全方位的分解落實，這更有利于促進成本戰略目標的實現。

（二）全面預算管理可以進一步促進企業內部資源的合理優化配置

一些企業內部成本開支過大，與企業內部資源的配置不夠科學合理有著直接的關系，由于資源利用效率不高間接造成了成本的提升。在企業內部實施全面預算管理，是從企業經營發展的整體角度對資源配置進行科學合理的調配，有限的資源可以得到最大程度的利用，因而可以推動成本控制的實施。

（三）全面預算管理可以進一步提升企業成本控制效果

在企業內部開展全面預算管理，其前提和基礎就是進行必要的績效考核。通過績效考核，能夠對企業成本控制管理的各個責任部門進一步壓實成本管理責任，進而可以確保成本管控目標的順利實現。同時，通過全面預算管理效果，也可以準確的掌握企業成本管控的績效，幫助企業在經營管理過程中進一步改進成本管理措施，以確保成本管理目標的順利實現。

二、當前企業全面預算成本控制中出現的主要問題分析

雖然不少企業積極運用全面預算管理來對企業的成本進行相應控制，但是在全面預算管理與成本控制方面，仍然存在著不少的問題，主要表現在以下幾方面：

（一）企業內部的預算管理機構設置不夠完善

全面預算管理是一項系統性非常強的工作，涉及到企業內部的財務、業務、管理、采購、銷售等各個部門，需要進行統籌管理。但是現階段不少企業的全面預算管理體系不夠完善，尤其是全面預算管理機構設置不夠健全，不少企業的全面預算管理委員會作用發揮較差，沒有從企業經營管理的整體角度進行有力的控制，全面預算管理在企業內部的開展實施也缺乏相應的支持。

（二）成本預算管理各方面存在著薄弱環節

有的企業成本管控效果不佳，根源還是全面預算管理實施不到位所造成的，企業的成本預算編制不夠科學完善，沒有與企業成本管理的實際需要完全結合起來，造成了企業成本預算的可操作性不強；成本預算責任分解落實不到位，成本預算計劃執行不到位，一些關鍵的成本預算控制目標沒有得到較好的實現，自然對于成本控制管理也帶來了較大的不利影響。

（三）成本預算管理考核體系不完善

現階段，不少企業在成本預算管理方面仍然是采取傳統的成本預算管理模式，對于成本預算缺少系統科學的績效考核，有的雖然建立了成本預算績效考核體系，但是績效考核指標的選擇使用不夠合理，對于企業內部成本預算的實際情況難以進行全面的掌握，在成本預算管理中出現的問題也沒有得到及時的糾正解決，直接影響了成本預算管理效果。

三、強化全面預算管理改進企業成本控制的具體措施

在企業的成本控制管理實施方面，應該重點發揮全面預算管理的作用，通過健全的全面預算管理體系來規范成本控制，并促進成本控制目標的實現，具體應該從以下幾方面入手：

（一）健全完善企業的全面預算管理體系

真正發揮全面預算管理的作用，確保企業成本控制的順利實施，必須對企業的全面預算管理組織架構進行完善。對于企業的全面預算管理委員會，主要職能是統一組織、實施全面預算管理，尤其是審議、平衡全面預算實施方案、預算調整方案及中長期滾動預算方案，并向企業董事會匯報預算執行情況。對于全面預算管理辦公室，則應該由企業的成本管理部門以及財務部門等相關預算管理責任單位組成，組織預算編制、審核、匯總、上報、下達、報告及預算總目標分解落實等，定期分析預算執行情況，督促內部預算單位完成預算目標。同時，還應該完善企業成本管控目標與全面預算管理的深度融合，建立一體化的管控體系，以確保成本目標和全面預算目標的實現。

（二）提高企業全面預算的編制水平

為了確保企業全面預算的順利執行，關鍵還應該提升企業全面預算的編制水平。在企業全面預算編制上應該堅持分級管理、上下結合、逐級上報，匯總平衡，組織企業內部的各預算責任主體結合業務活動實際需要，綜合運用固定預算、增量預算、零基預算、滾動預算等預算編制方法。在具體預算編制方法的適用方面，薪酬、折舊等固定費用或數額比較穩定的預算項目可以采取固定預算，變化穩定的相關預算及變動性期間費用預算可以采用增量預算，項目成本預算、資本預算等可以采取零基預算，隨著時間的推移和市場條件變化的預算及中長期預算可以采用滾動預算編制。

（三）強化企業全面預算的執行控制

在企業全面預算的執行控制階段，應該突出企業成本管理的實際需要，加強對關鍵領域和重點環節的全面預算執行控制。對于企業全面預算的執行與控制，應該要求各預算責任主體嚴格執行全面預算方案，與綜合平衡計分卡、EVA等管理工具相融合，確保全面預算的過程控制和成本管控作用得到充分的發揮。為了提升成本管控的效果，在預算的執行過程中應該嚴格現金流的預算控制，定期組織預算資金收入，嚴格控制預算資金支付，合理配置資源，保證現金收支平衡。同時，在全面預算管理過程中，還應該做好全面預算的分析，采取定量分析與定性分析相結合的方式，來對企業全面預算執行的現狀、發展趨勢等進行差異分析、對比分析、進度分析、結構分析和趨勢分析，明確企業預算及主要指標完成情況、差異情況和其產生原因，并提出科學合理的對策及建議，確保全面預算管理目標的順利實現。對于全面預算的調整，應該嚴格執行審批程序，經過科學論證分析，以確保全面預算管理目標的實現。

（四）完善企業全面預算管理的績效考核

在企業全面預算管理的組織實施方面，為了督促全面預算管理目標和成本管控目標的順利實現，應該健全完善全面預算管理的績效考核體系，以現金流量管理為核心，以降低成本費用、減少存貨和應收賬款、加速資產周轉、提高資產質量和價值創造能力為目標，建立以EVA為導向的全價值鏈的預算考評體系，科學全面的選取績效考核評價指標，重點是合理選擇EVA指標、營業收入指標、利潤指標、經營活動現金凈流量、平均存貨占營業收入比例、平均應收款項占營業收入比例、成本費用占營業收入比例、有息負債、資產負債率、總資產周轉率等，并根據指標的重要性合理設置指標權重，進而準確的掌握全面預算實際效果，并將全面預算績效考核情況與企業內部的獎懲機制掛鉤，督促各預算責任主體嚴格推動全面預算管理責任落實。

四、結語

強化全面預算管理，提高企業的成本控制效果，應該根據企業經營管理的實際情況，完善企業內部的全面預算管理體系，優化企業的成本預算控制流程，完善成本預算控制績效考核，以改善成本控制效果，確保企業成本控制目標的順利實現。

參考文獻：

[1]肖仕華.企業全面預算和成本控制的協調[J].時代金融， 2014，（13）： 178-179.

[2]盧幫永.全面預算管理在建筑企業成本控制中的作用[J].企業改革與管理， 2016，（22）： 24-25.

作者簡介：

李冰，山東碩華科技有限公司。