深度業財融合防范資金風險推進企業內部控制建設

摘 要：市場競爭環境的變化和企業的成功實踐吸引力越來越多生產者對業財融合的關注，尤其是對于業財融合在防范資金風險推進企業內部控制建設方面的顯著作用。本文從業財融合的視角出發，先后對其現狀和作用機制進行分析，最后提出了兩條深度業財融合以防范資金風險和推進內控建設的策略。

關鍵詞：業財融合；防范風險；內部控制

隨著市場競爭激化和全球化程度加深，單純依靠產品或價格已經很難贏得顯著的競爭優勢，企業紛紛把目光投注于成本管控、風險防范、預算管理等生產經營的各個方面，致力于從這些反面建立優勢。業財融合正是誕生在這種市場環境中的一種創新管理模式，實踐和研究已經證實了它在企業發展過程中的積極作用。業財融合在企業建立風險管理機制、健全內部控制體系的過程中也扮演著重要角色。

一、我國企業業財融合的現狀分析

（一）沒有建立統一的目標體系，業財目標存在沖突

在我國傳統的企業管理模式中，業務部門和財務部門一直是各自為政、互不干擾的，二者為提高績效而努力的方向也不一致。業務部門致力于實現本部門的生產或銷售指標等，而財務部門則負責記錄企業生產過程中的收支明細、確保資金流轉正常等。業務部門在實現本部門目標時，必然是伴隨著一定成本費用的，為了更好更快地達成目標，業務部門往往不考慮財務方面的限制，這種做法不可避免的增加了財務部門的工作負擔，甚至對企業整體的財務狀況產生不利影響。目標不一致是阻礙業財深度融合的首要原因。

（二）業務部門的主動性和積極性不高

業財融合的推進需要業務部門和財務部門共同努力，發揮協同作用。然而，在我國當前的業財融合實踐中，大多數是以財務部門為主導的，業務部門的參與度和積極性都有待提高，業財融合更多的是被看做是一種新型的財務管理方式。此外，業財融合的實施對業務部門提出了常規指標之外的新要求，在目標不一致、利益不統一的情況下，業財融合無異于增加了業務部門的工作量。這種基于錯誤觀念的看法導致了業務人員在業財融合過程中配合度不高、敷衍了事等，不僅阻礙了企業推進業財融合的腳步，也對企業正常的生產效率造成不利影響。

（三）財務部門推進業財融合的能力不強

企業要想高效率的開展業財融合，需要高素質專業能力的人才引導推進，這部分人才除了要具備專業化的財務知識，還要對公司業務流程有清晰的掌握，對業務部門的職責內容有一定的了解。由于企業業務部門種類多、職責不一，業財融合通常由財務人員引導推進。然而，企業當前財務人員的知識結構大多不能滿足業財融合的要求，在推進業財融合的過程中失誤較多。此外，雖然會計電算化水平顯著提高，財務管理手段也越來越現代化，但我國企業的財務部門仍然將大量的時間和精力耗費在重復性、簡單性的核算工作上，沒有留出足夠的時間進行業務決策的分析、經濟活動的事前評估等。財務部門尚不具備迅速而有效地推進業財融合、充分發揮其作用的能力。

二、業財融合推進企業風險防范、內部控制建設的作用機制

已有的企業管理實踐證實了業財融合對企業風險管理和內部控制的積極作用，但企業組織結構、人員構成、經營業務等都各有獨特性，發揮業財融合的積極作用需要深諳權變之道，找到獨屬于企業自己的業財融合路徑。而做到這一點，企業首先需要了解業財融合發揮積極作用的機制。

（一）形成良好的風險防范和內部控制環境

控制環境是企業內部控制系統的第一要素，業財融合就能夠通過改善這一要素形成對風險防范和內部控制的積極作用。企業推進業財融合的過程，實際上也是企業上至領導者下至基層員工意識加深、觀念樹立的過程。一方面，業務人員在這個過程中加深了對財務管理的認識，尤其是對本部門業務內容與相關財務數據的解讀能力。另一方面，財務人員走出自己的“安全區”，更全面的了解企業的經營流程，財務工作不再“自成一家”，增加對業務開展的考慮。業財雙方不斷加深對彼此的理解和認識，為業財融合在風險防范和內部控制過程中發揮正面影響創造了良好的基礎和氛圍。

（二）增強風險評估和控制的有效性

如前所述，推進業財融合的過程中，業財雙方加深了對彼此的理解和認識，雙方的風險管理工作也會因此受益。尤其是對業務部門來說，在制定業務活動方案時不再僅考慮可操作性，而是增加了財務可行性方面的考慮，對企業評估該方案的風險提供了更為科學的依據。業務部門對活動方案進行了風險評估之后，業財融合還有利于財務部門或審計部門等風險控制主體對業務活動開展過程的有效控制。風險控制主體通過業財融合能更迅速、更準確的識別風險并作出挽救努力。內部控制系統的核心職責就在于風險管控，因此業財融合通過增強風險評估和控制的有效性，起到了推進內部控制建設的作用。

（三）強化財務部門的內部監督職能

除了進行資金與財務信息的統計與規劃工作，財務部門事實上還負有對企業經濟活動的內部監督職能。在傳統業財分離的管理模式中，財務部門對業務活動進行監督主要通過過程之后的報告、數據等實現，對業務活動的預先計劃安排和展開過程所知甚少。這種方式一方面起不到良好的內部監督作用，另一方面也限制了財務部門或內部控制系統對經濟活動風險進行事前預測和事中控制的能力。業財融合使財務部門與業務部門保持更緊密的聯系，財務部門得以對業務計劃和執行過程有更多的了解，有利于強化其內部監督職能，進而起到提高風險防范能力、推進內部控制建設的作用。

三、深度業財融合防范資金風險、推進內控控制建設的策略

（一）建立協調一致的目標體系，發揮業務部門的主觀能動性

在對企業業財融合的現狀分析中，我們發現業務部門與財務部門的目標沖突是阻礙業財融合進度推進和作用發揮的首要原因。因此，企業通過深度業財融合實現有效的風險防范和內部控制的過程中，應當首先解決業財目標沖突問題，建立兩者間協調一致的目標體系，調動起業務部門在推進業財融合過程中的主動性和積極性。協調一致目標體系的建立需要協調一致的考核激勵體系來保障。在制定業財雙方的部門目標時，應該加入有關對方職責內容的考慮，將財務指標的要求也納入到對業務部門績效的考核體系中，財務部門亦然。財務目標與業務目標的統一考核激勵實際上促成了雙方的“利益共同體”，雙方利益具有一致性，由此可以互相配合、精誠合作，實現雙方共贏。業財雙方協調一致的目標體系還可以通過預算管理實現。財務部門在預算編制時統籌雙方的資源與目標，制定業財相輔相成的預算計劃。業財雙方的密切配合有助于從源頭上規避資金風險，促進內部控制體系全面預算管理職能的實現。

（二）開展業財聯合會議，提高投資與貿易決策的可行性

除了在日常經營中加強業財雙方的聯系，在面臨企業的重大決策、重要項目時，企業有必要召開業務部門和財務部門共同參與的聯合會議。在這一過程中，財務部門不再是企業的后備部門，而是直接參與到企業的經營決策中，進入企業生產經營的第一線。財務部門參與業務決策對風險防范的積極作用尤其顯著。財務部門能夠針對業務部門初步形成的活動方案提出財務方面的建議或預測潛在的資金風險，業務部門再根據這些建議調整原有計劃，并制定潛在風險的應對方案。尤其是在企業做出投資決策或涉及進出口貿易時，企業面臨的潛在風險更多，且資金風險一旦發生對企業的損害更大。此時，業財融合可以幫助企業識別風險的嚴重程度和可控性，可能放棄當前決策或者大幅度調整策略，由此起到的風險防范和內部控制作用可能使企業免于遭受嚴重打擊，甚至挽救企業于危亡之中。即使是在企業承擔著巨大風險堅持原有決策的情況下，財務部門也可以通過促進提高具體活動方案的科學性和嚴謹性、規范合同條款等方式增強企業對風險的承受能力，充分發揮業財融合對內部控制的積極作用。

四、結語

企業出于穩固市場地位、增強競爭優勢的目的，紛紛開展業財融合，強化企業的風險預警與內部控制體系。然而，我國企業業財融合的現狀中還存在諸多不盡人意之處。要想更好更快地推進業財融合，發揮其在風險防范和內部控制方面的積極作用，企業首先需要了解這一過程的作用機制，并采取正確的策略推進。

參考文獻：

[1]方惠建.深度業財融合防范資金風險推進企業內部控制建設[J].知識經濟，2017，（02）：130-131.

[2]李盧.積極推進業財融合在企業內部控制中的運用[J].財會學習，2018，（10）：236.

作者簡介：

李恒燦，山東海運股份有限公司。