完善醫(yī)院內(nèi)部控制制度提高財(cái)務(wù)管理水平

摘 要：醫(yī)院內(nèi)部控制是確保醫(yī)院高效、有序、穩(wěn)健運(yùn)營的關(guān)鍵，也是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理有效性的重要影響因素，因此，醫(yī)院的內(nèi)部控制工作對(duì)于醫(yī)院的發(fā)展建設(shè)而言意義重大。但是，目前醫(yī)院在內(nèi)部控制制度建設(shè)方面還存在一些不足，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)控目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)，醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平提升困難。本文分析了目前醫(yī)院內(nèi)部控制中存在的主要問題，并探究新時(shí)期醫(yī)院完善內(nèi)部控制制度提高財(cái)務(wù)管理水平的有效途徑。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部控制；制度；財(cái)務(wù)管理

醫(yī)院的內(nèi)部控制制度建設(shè)和完善是確保醫(yī)院各環(huán)節(jié)有效內(nèi)部控制的關(guān)鍵，目前，公立醫(yī)院、私立醫(yī)院的內(nèi)部控制水平仍有待進(jìn)一步提升，研究醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設(shè)和完善，對(duì)于提升醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作效益具有重要影響。

一、醫(yī)院內(nèi)部控制中存在的主要問題

（一）重視度不足，管理缺乏有效規(guī)范

目前醫(yī)院的內(nèi)部控制工作實(shí)施中，規(guī)范性明顯不足，一些醫(yī)院的內(nèi)部控制制度下，相關(guān)的執(zhí)行工作開展并不受重視，開展的隨意性較強(qiáng)，無法做到對(duì)于各個(gè)環(huán)節(jié)的有效內(nèi)部控制，也不利于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理成本的降低。

（二）缺乏完善的制度建設(shè)，內(nèi)控責(zé)任模糊

醫(yī)院內(nèi)部控制工作的實(shí)效缺乏，其主要的原因是醫(yī)院沒有建立起比較完善的內(nèi)部控制制度，很多醫(yī)院的內(nèi)部控制制度都是照搬照抄其他醫(yī)院得來的，沒有結(jié)合醫(yī)院的實(shí)際情況，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度和醫(yī)院實(shí)際操作運(yùn)營不符合，加上在內(nèi)控的責(zé)任制度上，也沒有進(jìn)行明確落實(shí)，導(dǎo)致內(nèi)部控制職責(zé)不清，界限模糊。

（三）缺乏高素質(zhì)內(nèi)控人才，財(cái)務(wù)管理缺乏動(dòng)力

人才是管理取得成效的關(guān)鍵。就目前醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制人才水平來看，總體相對(duì)較低，尤其是具有良好的管理能力和內(nèi)部控制能力的高素質(zhì)人才更是嚴(yán)重不足。醫(yī)院在內(nèi)控人才和管理人才的培養(yǎng)方面也沒有下功夫，導(dǎo)致人才建設(shè)落后，不利于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平的提升。

二、新時(shí)期醫(yī)院完善內(nèi)部控制制度提高財(cái)務(wù)管理水平的有效途徑

（一）認(rèn)識(shí)問題所在，提升管理規(guī)范性

當(dāng)前，醫(yī)院在內(nèi)控控制和財(cái)務(wù)管理工作中，要首先認(rèn)識(shí)到目前財(cái)務(wù)管理和內(nèi)控工作中存在的問題，充分認(rèn)識(shí)當(dāng)前加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要性和緊迫性；以內(nèi)控體系建設(shè)為契機(jī)，切實(shí)提高醫(yī)院內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理水平；遵照內(nèi)控體系建設(shè)工作方案，精心組織，抓好落實(shí)。通過啟動(dòng)及基礎(chǔ)調(diào)研，收集相關(guān)部門的資料，對(duì)單位層面、業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、評(píng)估及排序，再梳理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)制度和流程，出具內(nèi)部控制評(píng)估和管理建議報(bào)告，最后根據(jù)內(nèi)控體系建設(shè)中的各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)定在內(nèi)控信息化平臺(tái)中實(shí)現(xiàn)。

當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制背景下，各醫(yī)院要深刻認(rèn)識(shí)實(shí)施內(nèi)控規(guī)范的重要意義，推進(jìn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)規(guī)范化、科學(xué)化和信息化管理；要準(zhǔn)確把握內(nèi)控規(guī)劃的內(nèi)在要求，達(dá)到醫(yī)院內(nèi)部分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)“管控關(guān)口前移”的目的；要扎實(shí)做好內(nèi)控規(guī)范的實(shí)施工作，堅(jiān)持全面性原則、重要性原則、制衡性原則和適用性原則，認(rèn)真做好內(nèi)控體系建設(shè)工作。醫(yī)院各單位各部門要高度重視內(nèi)部控制體系建設(shè)工作，會(huì)后要及時(shí)傳達(dá)，要讓每一位員工充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要意義，自覺參與到內(nèi)控建設(shè)工作中去，真抓實(shí)干，全力推進(jìn)，確保醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)工作有效開展，完成內(nèi)控目標(biāo)，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平不斷提升。

（二）完善內(nèi)控制度建設(shè)，進(jìn)行責(zé)任細(xì)化

為全面推進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)工作，加強(qiáng)醫(yī)院廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制構(gòu)建，進(jìn)一步提升醫(yī)院內(nèi)部治理水平，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)衛(wèi)生機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》的要求，按照《醫(yī)院內(nèi)部控制規(guī)范》確定的內(nèi)部控制原則和辦法，相關(guān)醫(yī)院要進(jìn)一步研究制定內(nèi)部控制建設(shè)方案，全面系統(tǒng)地開展內(nèi)部控制建設(shè)工作。醫(yī)院應(yīng)采用“整體規(guī)劃、分步實(shí)施，先固化、再優(yōu)化”的方式，通過利用信息化手段落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法，搭建內(nèi)控管理信息化系統(tǒng)，保障內(nèi)控體系全面實(shí)施，在全院范圍內(nèi)逐步建立起有效的內(nèi)部控制體系。經(jīng)過醫(yī)院的有效推進(jìn)和各單位、各部門的通力合作促進(jìn)內(nèi)控建設(shè)工作取得成效，內(nèi)部控制建設(shè)工作扎實(shí)穩(wěn)步推進(jìn)。醫(yī)院需做好前期調(diào)研與方案擬定、現(xiàn)狀調(diào)研與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、管控優(yōu)化與系統(tǒng)設(shè)計(jì)等工作，形成內(nèi)部控制規(guī)范手冊(cè)，并進(jìn)入落實(shí)完善階段，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)初始化與基礎(chǔ)平臺(tái)構(gòu)建，預(yù)算編審系統(tǒng)與網(wǎng)上報(bào)賬系統(tǒng)正式運(yùn)行。通過內(nèi)控建設(shè)，梳理部門職責(zé)，明確內(nèi)控關(guān)鍵崗位職責(zé)，建立健全業(yè)務(wù)工作流程、管理制度和內(nèi)部監(jiān)督制度，強(qiáng)化對(duì)權(quán)力的監(jiān)督和制約，努力構(gòu)建起科學(xué)有效的權(quán)力監(jiān)督、制約、協(xié)調(diào)機(jī)制。

在下一步的建設(shè)工作中，醫(yī)院內(nèi)部控制體系建設(shè)的重點(diǎn)將以管理服務(wù)為目標(biāo)，識(shí)別經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并匹配相應(yīng)控制措施，建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理規(guī)范體系的全面落地。

（三）加強(qiáng)人員培訓(xùn)，提升專業(yè)內(nèi)控和管理能力

就目前醫(yī)院財(cái)務(wù)管理部門人員整體素質(zhì)較低的情況，醫(yī)院要認(rèn)識(shí)到人才培養(yǎng)是確保醫(yī)院各項(xiàng)醫(yī)療衛(wèi)生工作取得突破性成效的關(guān)鍵，必須大力加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的培訓(xùn)工作，提升財(cái)務(wù)管理人員的內(nèi)控職能。要努力推動(dòng)醫(yī)院管理人才的培訓(xùn)從碎片化、粗泛化向系統(tǒng)化、縱深化方向發(fā)展。按照“分層分類、有序推進(jìn)”的原則制定培訓(xùn)計(jì)劃，對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)、內(nèi)審管理人員進(jìn)行培訓(xùn)。人才培養(yǎng)和培訓(xùn)要根據(jù)地區(qū)醫(yī)改的進(jìn)程和醫(yī)院管理的需求，選擇相應(yīng)的專題，內(nèi)容應(yīng)全面細(xì)致，包括醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)新思維及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與醫(yī)院管理審計(jì)實(shí)務(wù)、醫(yī)院全成本核算與成本控制、醫(yī)院全面預(yù)算管理、新形勢(shì)下醫(yī)院績效考核與薪酬管理實(shí)踐、新醫(yī)改環(huán)境下醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)控與管理、衛(wèi)生計(jì)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范操作實(shí)務(wù)等內(nèi)容。通過有效的培訓(xùn)計(jì)劃實(shí)施，旨在進(jìn)一步使財(cái)務(wù)、內(nèi)審工作人員掌握更多的財(cái)務(wù)、內(nèi)審新知識(shí)、新規(guī)定、新改革，提高人員綜合素質(zhì)，為現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的建立提供助力。

財(cái)務(wù)規(guī)劃化管理全覆蓋是醫(yī)院健康發(fā)展的前提，也是現(xiàn)代醫(yī)院管理制度的重要內(nèi)容。當(dāng)前各醫(yī)院財(cái)務(wù)、內(nèi)審人員均需提高管理水平，醫(yī)院舉辦專題內(nèi)部控制培訓(xùn)活動(dòng)很有必要，內(nèi)部控制工作是一項(xiàng)全院性的工作，涵蓋醫(yī)院工作的方方面面，各部門、科室要高度重視，以培訓(xùn)活動(dòng)為契機(jī)，認(rèn)真學(xué)習(xí)，互相交流，能夠使醫(yī)院內(nèi)部管理工作再上一個(gè)新臺(tái)階。通過培訓(xùn)，還能使廣大干部職工更加充分認(rèn)識(shí)到實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范的重要意義和基本要求，學(xué)習(xí)內(nèi)控方面的知識(shí)，不僅豐富理論知識(shí)、開拓視野，而且管理理念也能得到很大轉(zhuǎn)變。

三、總結(jié)

內(nèi)部控制是醫(yī)院管理的一項(xiàng)重要制度，是醫(yī)院為維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資安全、保證財(cái)務(wù)收支合法、會(huì)計(jì)資料真實(shí)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)、提高經(jīng)濟(jì)效益而形成的一種內(nèi)部自我協(xié)調(diào)、制約和檢查的控制系統(tǒng)；是規(guī)范治理醫(yī)院業(yè)務(wù)活動(dòng)、提高醫(yī)院管理質(zhì)量、降低經(jīng)營成本、盤活存量資產(chǎn)、優(yōu)化增量資產(chǎn)、向治理要效益的重要手段。當(dāng)前醫(yī)院的內(nèi)部控制中還存在一些不足和問題，需要醫(yī)院部門重視財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制工作，不斷完善內(nèi)部控制制度，創(chuàng)新內(nèi)部控制方法，積極培養(yǎng)內(nèi)部控制人才，促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作不斷上層次、上臺(tái)階，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益的不斷提升。

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作者簡介：

李晶晶，承德醫(yī)學(xué)院附屬醫(yī)院計(jì)財(cái)處。