事業單位財政資金內控的要點分析

摘 要：隨著我國國庫集中支付改革的推進，事業單位紛紛建立起了內部會計控制制度，以提高財政資金使用效率及進一步規范財務核算。但在事業單位具體執行內控制度中，由于重視程度、運行環境等原因，導致事業單位財政資金內控效果不甚理想，利用率偏低，甚至出現腐敗等問題。因此，必須要通過建立健全內控制度以提高財政資金使用效率。當前背景下，本文結合實際，就事業單位財政資金內控工作進行了具體分析，以期為相關工作者提供借鑒。

關鍵詞：事業單位；財政資金；內部控制

在事業單位改革不斷推進的背景下，我國事業單位在近年來加強了財政資金內控力度，取得了一定的成效。不過，由于受到多方面因素的影響，目前事業單位的財政資金內控還仍然存在諸多問題，例如，管理層風險意識不強，缺少科學的內控風險評估手段，以及財政資金內控制度執行不力等。這些問題的存在，極大地影響了事業單位財政資金利用效率與質量，使資金面臨較大的安全風險。因此，必須要認真、深入地研究事業單位財政資金內控要點，并結合實際情況，建立健全事業單位財政資金內控體系，從而促進財政資金利用效率與效益進一步提升。

一、事業單位加強財政資金內控的重要意義

內部控制是指事業單位在各類經濟活動中，通過運用一定的財務管理手段來對各種業務活動進行監督、管理、制約、績效評估等，實現事業單位財務管理的高效開展。對于事業單位來說，財務管理是單位管理的核心，加強財政資金內部控制，將能使財政資金利用的規范性和透明度進一步提高，促進經營活動的高效率、高利潤，保證財政資金能用到刀刃上，以充分發揮出其應有的效益。事業單位在財政資金管理實踐中，通過建立審批授權、構建內控制度、不相容崗位分離等措施，可以實現對財政資金進行動態管理，并使其能實現保值增值。同時，還能有效防范貪污、腐敗、挪用公款等違法犯罪行為，確保財政資金安全。強化財政資金內控，既能提高事業單位整體管理水平，也能增強其服務效率與質量。

二、當前事業單位財政資金內控現狀分析

（一）缺乏對財政資金內控管理的重視

首先事業單位在財務管理方面，受到計劃經濟管理模式的影響較為深刻，依然存在著一定的行政色彩，在內部會計控制方面，不能夠完全的依照企業的形式進行內部執行，在進行內部控制制度的執行上，由于受此種因素影響，相關工作人員錯誤的認為單位資金報銷、采購支付等方面會因為內控制度的執行而受到一定的阻礙，因此產生了一定的抵觸心理。其次，企事業單位所建立的相關內部會計控制制度執行方面，并未得到單位領導的全力支持，從而導致了相關財務工作人員不能夠積極的參與到 事業單位內部各業務內控工作中，造成事業單位內部會計控制良好運行環境的缺失。

（二）內控制度流于形式

在我國發布《內部會計控制規范》后，事業單位在改革過程中，逐漸認識到財務管理的重要意義，根據規范中的相關規定，結合事業單位實際情況，制定了許多細化制度。不過，在具體執行過程中，因為種種因素的影響，導致這些內控制度大多都流于形式，未得到真正的貫徹落實。究其原因，一是事業單位會計人員專業能力與素質不強，崗位責任意識較差，在具體工作中自身不能嚴格落實內控制度；二是當前事業單位的內控制度不能有效契合實際，形式化問題比較明顯。

（三）風險評估機制不夠完善

隨著市場經濟的發展，事業單位面臨的工作壓力也與日俱增。事業單位的風險評估機制欠缺完善，導致在實踐中無法及時、準確地識別潛在的風險，根據預警結果提出解決對策，其結果就是會降低財政資金的安全性和利用率。

（四）內控設計欠缺科學性

在崗位設置方面，有的事業單位沒有嚴格進行劃分，一人多崗、身兼數職的現象屢見不鮮。再加上單位內部監督和制衡機制不完善，部門和單位一把手全力過大，超權、越權等問題經常可見，這也會極大地影響財政資金內控效果。

（五）內部監督機制缺乏

內部監督機制的實施，能發現事業單位日常經營管理存在的問題，以便于進行提前防范，避免問題影響面擴大。對于財政資金管理來說，提前防控財務隱患，也能有效防止財政資金損失。不過，有的事業單位對于內部監督的重視意識不強，監督制度也不完善，導致財政資金內部監督效果不甚理想。

三、完善事業單位內部控制的建議

（一）樹立正確的財政資金內控管理觀念

事業單位要想從本質上實現對財政資金使用效率的有效提高，就必須要加強對事業單位財政資金的控制力。因此，事業單位相關財務工作人員必須要高度重視財政資金內控制度在事業單位的執行度，全面了解單位所制定的內控制度內容，樹立正確的資金管控意識，在進行資金收付業務的辦理過程中，積極按照內控制度規定辦理，促進事業單位會計核算規范性的進一步提升。事業單位必須要積極宣傳內控制度在資產安全完整、規范會計核算、降低財務風險等方面的作用，單位領導積極帶頭進行財政資金內部控制制度的學習與執行，熟練掌握相關法律法規知識內容，以此要求單位各部門及工作人員能夠嚴格按照內部控制制度規范開展工作。

（二）加強內部控制認識

事業單位領導要加強對內部控制的認識，積極重視財務內控，這樣才能上行下效，引導全員積極參與內部控制。財政部門也要加強對財務人員的培訓，分批、分類地進行專業技術提升，以增強他們對財政資金內控的主動性。事業單位還要在內部進行宣傳，開展講座、內控知識競賽、研討會等，在單位內部營造出濃厚的內控氛圍，這樣將能有效提高職工內控意識。

（三）完善內部控制制度

事業單位要依據相互制衡的原則，明確各部門的權責利，并將責任落實到個人，實現決策、執行及監督獨立，這樣將能為真正實施內控制度夯實基礎。同時，還要健全議事決策機制、關鍵崗位輪崗及崗位責任制等，使內控有據可依。積極推進事業單位信息化管理，采用信息化手段來對財政資金進行內部控制，避免發生信息孤島的問題。健全內部審計監督制度，定期對財政資金利用情況進行內部審計，以及時發現和解決風險點和薄弱環節。

（四）增強內部風險防控能力

在財政資金內部控制中，事業單位的風險防控能力非常關鍵。在強化風險防控意識的同時，事業單位還要立足實際，引進和借鑒先進的制度、技術等方法，來增強風險防范和應對能力，避免財政資金發生損失。

（五）將內部控制執行落實到位

執行力非常重要，事業單位領導要將內部控制執行力在全員中進行落實，使全員都能自覺主動地參與內部控制，實現全員監督財政資金利用情況。要不斷提高財務會計人員的專業素質，確保會計信息真實可靠。對財政資金內部控制執行情況進行定期檢查和動態監督，強化財務管理的效率與質量，從而真正管好、用好財政資金。另外，還要制定激勵和獎懲辦法，將結果納入年終考核中，使內部控制執行力得到真正的落實。

四、結語

綜上所述，事業單位財政資金是單位正常經營與發展的基礎，也是單位內部管理的重要和核心內容。為了提高財政資金內控實效，筆者結合財務管理實踐經驗，以及事業單位財政資金利用情況，從不同的方面提出了完善財政資金內部控制的建議，希冀能為提高事業單位財政資金內控成效建言。

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作者簡介：

周瑞芳，晉中市企業服務中心。