新IT技術環境下的審計

摘 要：在信息化被提升至國家戰略層面的背景下，新IT技術環境下的審計也將發生革命性變化。基于這種認識，本文對新IT技術環境下審計的發展趨勢展開了分析，在了解審計職能、形式和方法變化趨勢的基礎上，提出了加強IT審計人才培養、完善IT審計制度法規、及時更新IT審計技術等審計發展思路。

關鍵詞：新IT技術；IT審計；制度法規

引言

伴隨著會計信息化發展，越來越多的新IT技術被引入到審計行業中，促使傳統的審計發生了變革。面對這種發展形勢，還要加強對新IT技術環境下審計的發展趨勢的把握，才能更好的探索審計的發展路徑，以全新的審計模式應對未來審計工作面臨的挑戰。因此，還應加強對新IT技術環境下的審計分析，從而更好的推動審計的發展。

一、新IT技術環境下審計的發展趨勢

（一）審計職能的變化

相較于公證，審計盡管同樣具有經濟監督、評價職能，但是卻不具備公證的威信力，所以得到的關注較少。受這一因素的影響，目前仍然有較多人將審計看成是生成和存儲信息資料，不清楚審計的對象。而在新IT技術環境中，審計的職能將得到延伸和放大。通過對多種IT技術進行運用，審計可以實現風險識別和評估，在現實業務和可控風險間尋求平衡，提供咨詢等職能。例如，在企業進行合作伙伴選取時，通過內部審計則能對相關數據資料進行收集，并通過科學審計完成合作的可行性分析。此外，在新IT環境下，借助IT技術，審計可以完成原本信息系統中程序化錯誤的查找，確定與之對應的運營管理問題，從而將職能延伸至企業運營中，發揮查找差錯的職能。但是，想要發揮這些職能，還需要審計人員擁有一定的專業素養，能夠掌握IT審計技術，才能在審計工作中運用審計知識和IT技術進行科學審計結論的獲取。

（二）審計形式的變化

在過去的審計中，引入IT技術后，審計工作主要以數據資料為對象，側重進行數據生成和存儲等工作。而在新IT技術環境中，審計對象為相關信息系統，能夠通過科學評價和監督將審計結果運用到各運營階段，確保風險能夠得到最大程度的識別和規避，達到降低損失的目標。審計人員結合風險評估結果，可以對審計項目進行確定，然后通過查找漏洞為數據的正常運行提供安全保障。而在審計形式發生變化的情況下，原本審計工作制度標準將不再適用。因為伴隨著審計對象的改變，審計工作各方面都將隨之改變，原本針對審計工作簡歷的制度標準和準則已經無法滿足各項工作開展要求。受這一因素的影響，借助新IT技術開展審計工作，無論是在人員專業要求還是業務開展程序等方面，都缺乏統一的標準，因此將導致審計工作在短時間內無序開展。

（三）審計方法的變化

在IT技術普及的背景下，越來越多的審計人員開始采用電子記賬的會計信息系統開展審計工作，促使原本的內控程序、原始憑證等都發生了改變。開展審計工作時，還要采用有效的方法對新增內控點進行科學識別、審查和評價，才能保證審計工作得以科學開展。采用傳統的審計方法，需要在獲得有效審計證據的基礎上，根據職業經驗進行審計結果的判斷，存在較大的主觀因素，容易出現不可逆的會計差錯，造成數據信息資料失真。運用新IT技術，還要求審計人員結合審計證據、IT技術測試客觀結果等作出客觀判斷，得到科學的審計結果。所以通過引入新IT技術，將促使審計方法發生變化，能夠使審計結論可靠性得到增強。而在新IT技術環境下，伴隨著IT技術的發展，審計方法將獲得較大的發展空間。想要確保審計工作效率得到不斷提升，還要確保方法技術得到及時更新。

二、新IT技術環境下審計的發展路徑

（一）加強IT審計人才培養

結合審計發展趨勢可知，在新IT技術環境中，只有完成人力資源合理配置，才能使審計職能真正得到延伸和放大。為此，還要加強IT審計人才培養，加大審計人才隊伍建設投資，才能使人才的基礎性作用得到正常發揮。首先，需要對計算機人才進行儲備，以便安排專業人員進行信息系統漏洞和缺陷的查找，完成對系統的客觀評價。在此基礎上，才能協助審計專業人員完成科學審計策略、計劃的制定，加強對審計數據的分析和測試。通過實踐培養，則能完成同時掌握審計知識和計算機知識的復合型人才培養，確保審計工作得以高效開展。其次，針對原本的審計人員，還應加強培訓，通過適當IT技術培訓促使人員加強新的審計方法技術的掌握，能夠熟練開展各項審計工作。采取該種措施，可以使審計隊伍知識結構得到優化，并確保審計人員在IT審計中充分發揮自身經驗優勢，更好的適應審計工作發展要求。最后，需要加強審計人員思想教育，確保審計人員能夠實現職能科學定位，在開展以往審計工作的同時，能夠利用新技術提供咨詢、風險評估等服務，確保新時期審計職能得到真正延伸。根據職能擴大要求，審計人員也能通過參加實踐培訓和不斷學習實現自我培養，繼而完成符合IT審計要求的人才隊伍打造。

（二）完善IT審計制度法規

為保證IT審計工作能夠有序開展，還要對現有制度法律進行完善。具體來講，就是要對審計法規進行重整，并完成IT審計準則體系的建立。一方面，針對IT審計涉及到的隱私數據和知識產權等問題，還要從法律層面進行規范，建立相應的預防和懲戒制度，確保審計人員行為得到約束。通過完善法規，則能在審計人員進行數據采集和核查過程中，遵守法規要求，自覺進行涉及商業機密和個人隱私的數據信息保護，確保知識產權不受侵犯。結合IT審計特點，可以完成事先預防、事中管理和事后追究的法規制定，確保各環節的審計操作能夠得到嚴格管理。另一方面，需要對行業的IT審計準則進行完善。現階段，審計行業尚未建立具有普適性的IT審計準則。針對這一情況，還要求相關部門聯合行業協會進行實踐經驗的總結歸納，完成統一審計流程的制定，提出能夠突顯IT審計特色的行業標準體系。體系內容應涉及審計工作方方面面，如系統開發審計、數據文件審計、審計人員資格管理等等，保證體系的完整性，從而為審計工作開展提供全方位指導。

（三）及時更新IT審計技術

在新IT技術環境中，審計工作還應及時進行審計技術方法的更新。首先，還應加快審計系統軟件的開發，得到通用化審計軟件，以便更好的進行IT審計技術方法的推廣。在軟件開發過程中，還要加強國際技術交流，引進先進IT技術，縮短國內外IT審計技術差距。比如在風險評價、事件追蹤管理等方面，可以引入先進的持續審計模式，運用嵌入審計模塊技術、數據倉庫技術、代理技術等各種新的IT技術。為此，還應推動審計軟件的商品化發展，采用市場管理方法對審計技術方法進行管理，以免出現無序競爭問題。其次，在審計技術方法更新上，需要結合國情和審計需求進行審計目標和發展方向的確定，然后結合這些需求進行IT審計技術方法的更新。針對新的技術方法，還要加強技術規范和測評，確保技術得到合理運用，繼而使審計工作效果的可靠性得到保證。最后，在進行審計技術方法更新時，應加強數據接口標準化和規范化管理，確保會計技術得到規范化采集，以便使審計工作能夠按照相應標準得到合理開展。

三、結束語

在新IT技術環境中，IT審計模式的引入已經成為行業發展新趨勢。伴隨著IT技術的發展，新技術環境下的審計將發生職能、形式、方法等各方面的轉變。面對這種趨勢，只有加強IT審計人才培養和實現IT審計制度法規完善，并對IT審計技術進行及時更新，才能更好的發揮新時期IT審計的優勢，滿足審計行業的發展需求。

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作者簡介：

張詠梅，女，職稱：高級會計師，安徽省產品質量監督檢驗研究院。