我國民營企業集團實施財務共享服務的難點和解決方案

摘 要：自改革開放以來，民營企業作為我國經濟體制的重要有益補充取得了快速的發展，并逐漸發展成為民營企業集團。民營企業集團以其在社會、經濟上的強勁勢頭成為了社會經濟發展的重要持續的支撐力量，但傳統而繁瑣的財務管理模式在很大程度上阻礙了民營企業進一步的發展。而作為跨國公司廣泛采用的財務共享服務模式因其有著巨大的先進性和便利性，為民營企業的經營管理提供更多高效便捷的支持。本文通過分析大型民營企業集團的現狀和特點，指出其在實施財務共享服務模式的過程中可能會碰到的問題，并相應地提出可行的解決方案。

關鍵詞：民營企業集團；財務共享服務

根據財政部2013年發布的《企業會計信息化工作規范》要求“第三十四條 分公司、子公司數量多分布廣的大型企業、企業集團應當探索利用信息技術促進會計工作的集中，逐步建立財務共享服務中心。實行會計工作集中的企業以及企業分支機構，應當為外部會計監督機構即使查詢和調閱異地儲存的會計資料提供必要條件。”這項規定為我國企業探索建立財務共享服務中心提供了政策支持。

財務共享服務模式作為一種新的財務管理模式，它顯著的優勢受到越來越多跨國企業的推崇，而我國政策的支持和鼓勵也為民營企業集團實施該模式提供了便利。我國民營企業要發展壯大，勢必要探索出一條適合中國國情、適合自身發展的財務共享服務之路。

一、我國民營企業集團的發展現狀

民營企業集團是指由原民營性質的核心業務企業逐步發展成由眾多相關或多元化企業所形成的企業群體，這些群體之間主要通過控制股權、人事管理、業務合作等形成直接或間接控制關系。

黨的十八大以來，陸續出臺了一系列政策措施鼓勵發展非公有制和民營經濟。民營企業集團在提高市場活力、提供就業機會、推進科技創新、創造社會財富、優化資源配置、增加財政收入、滿足人們日益增長的物質文化需求等方面發揮著不可替代的作用。據全國工商業聯合會在2017年8月最新公布的《2017中國民營企業500強分析報告》中指出，500強民營企業正日益成為我國重要的稅收來源。2016年納稅總額達到7995.75億元，同比增長24.53%，占我國稅收總額的比例為6.13%。500強民營企業在促進經濟發展的同時也為我國居民創造了大量就業機會。2016年500強共吸納了888.17萬人就業，同比增加7.40%，占全國就業人員比重為1.14%，為我國宏觀經濟實現充分就業的目標做出重要貢獻。在當前中國經濟下滑的背景下，民營企業的數量不減反增，為穩定社會形勢做出了突出貢獻。

二、民營企業集團實施財務共享服務的意義

（一）什么是財務共享服務

財務共享服務是基于規模經濟理論和業務流程再造理論，將企業集團各個分子公司中那些繁瑣、機械化，但是相似程度較高的基礎財務核算工作聚集到一個獨立運作的機構進行集中處理，從而提高業務處理效率和質量，降低人工成本和內部控制風險，提高財務信息的標準化、精簡化、及時性和后續數據分析的有效性。

（二）建立財務共享服務的優點

1.財務共享服務有利于民營企業集團加強對下屬分子公司的管控力度。由于民營企業集團的特性，很多成員企業由集團公司總部家族資本完全控制，股權高度集中甚至普遍高于國有企業集團，導致其在內部管理上以集權型居多。而在傳統的財務管理模式中，各個分子公司配有各自的財務團隊，各財務團隊在處理業務的過程中因存在主觀性上的差異，難以實現民營企業集團上下的統一性和連貫性。集權型的內部管理需求和分散型的財務管理模式這一對矛盾沖突隨著民營企業集團的發展擴大必將愈演愈烈，因而能充分緩和這對矛盾的財務共享服務模式也就必然成為廣大民營企業集團共同的選擇。

2.財務共享服務有利于民營企業集團降低成本。民營企業競爭激烈，更加關注成本的控制，設立各個模塊的財務人員無疑會造成人力物力的巨大浪費，而采用財務共享服務則可以發揮規模經濟的作用，降低成本同時還能提高財務體系運轉的效率，從而提高整體的經營效率。根據埃森哲公司（Accenture）的調查數據表明，在歐洲建立財務共享服務中心的30多家集團公司已成功將財務運營成本降低了30%。

此外，目前有部分成熟集團企業的財務共享服務中心已經嘗試對外獨立運營，這樣可以使得財務這個傳統的費用部門轉化為價值創造部門。

3.建立財務共享服務中心有利于民營企業集團提高經營數據的有效性和準確性。企業管理層在企業經營過程中需要大量的數據以支持其做出相關決策，傳統財務信息單獨由財務部門負責，數據的有效性和準確性很大程度上受財務人員的專業技能和工作態度影響。在財務共享服務模式下，業務部門人員甚至是外部供應商可以成為數據的錄入者，而財務主要擔任輔助審核的角色，該模式將提高財務信息的有效性和準確性，還有助于打通集團數據鏈條中的各個環節，幫助業務數據與財務數據進行深層次的對接與交互，減少財務數據的滯后性，使業務財務一體化，更有利于為企業集團提供有效的戰略支持。

三、民營企業集團實施財務共享服務的難點

何瑛等（2013）以我國已經實施財務共享服務的民營企業集團為樣本，實證檢驗得出，我國民營企業集團成功實施財務共享服務有六大關鍵因素，分別為：戰略規劃、組織結構設計、信息系統、流程管理、績效管理、人員管理。

針對我國民營企業的特點，實施財務共享服務的難點主要有以下幾點：

（一）形成利益沖突，難以取得管理層的支持

實施財務共享服務不僅是對財務內部的改革，更是對整個企業集團的改革，必然需要得到最高管理層的重視和支持。否則，不僅在技術、人力、資金等方面無法支撐，更重要的是當財務模式改革造成權力的重新劃分和原有規劃的重新調整時，難免會對原來的管理方式和某些人的利益有所沖突，同時會遇到各部門各層級阻力和抵觸情緒。一旦抵制力上升，財務共享中心的項目就處于破產的邊緣。

（二）無法發揮財務共享流程再造的作用

財務共享服務的主要特征是流程化和標準化，它通過分析企業目前正在運行的業務流程，按照專業分工的原則，由企業人員參與進行變革，新增組織需要的業務流程，取消作用不大、不能增值的流程。

民營企業集團的治理結構、管理模式和決策機制不完善，管理層主要以文化倫理控制旗下員工，缺乏契約精神。內部監督制衡機制的不完善和外部監督機制的缺乏，又極容易造成管理者獨斷專行的現象。部分民營企業集團雖構建了所謂的內部控制體系，形成了管理制度和流程，但在具體執行過程中可能因受制于高管而缺乏一定的獨立性，也可能因企業集團內外部都缺乏對違規行為的懲戒機制，使得企業標準流程的實施失去嚴肅性，執行的彈性過大甚至完全流于形式。

流程的標準化程度不高、存在較多的特殊流程，民營企業集團的這些特點使得業務流程再造理論難以發揮作用，并且在根本上影響了財務共享服務中心的建設。

（三）無后續優化調整的意識

共享初期，共享的成本和效率優勢還不能充分實現，并且由于對復合型人才的需求以及信息系統維護的需要，成本可能不降反升。當管理層在短期內看不到效果，其改革決心有可能會發生動搖，從而影響財務共享服務的后續完善，形成惡性循環。

財務共享服務模式的搭建必然不會是一蹴而就的，財務共享體系就會越完善，功能越強大，其能夠覆蓋的服務范疇也就更大，即共享服務的內容會在企業共享管理的成熟程度下進行拓展。調查數據顯示，實施財務共享服務模式還不到兩年的企業的業務范圍主要為費用報銷、應收、應付賬款；實施財務共享服務模式兩到五年的企業，應用比例最高的模塊增加了資金管理模塊；五年以上的企業增加了員工薪酬和固定資產管理。

（四）信息系統的選擇和整合

目前市面上軟件種類較多，國外軟件供應商有Oracle和SAP，國內有用友、金蝶、遠光等，如何選擇也是一個不小的難點。相對來說，國外的軟件有更多的實施經驗、更完善的服務內容，但國內的軟件會更貼近我國民營企業集團管理的需求、支持力度會更大。企業需要根據實際業務需求，從各個軟件產品標準功能和邏輯性等不同點進行多方比較選擇，避免二次開發帶來的風險。

民營企業大多缺乏整體的信息規劃，等到信息化無法滿足業務需求時才會構建相應的信息化系統，這導致各個信息系統之間成為了孤島，各系統之間的協同作用難以發揮。若要整合，有可能會導致整個系統的重新實施，人力物力的重復浪費。

四、民營企業集團解決實施難點的相關對策

前文通過分析大型民營企業集團的現狀和特點，指出在實施財務共享服務的過程中可能會碰到的問題，接下來有針對性地提出可行的解決方案。

（一）取得自上而下的支持

要在企業集團推進財務共享相當于一次大改革，這個過程中的資金、技術、 人力無一不需要管理層的支持。各級管理人員特別是高管必須在財務共享服務對企業經營管理的利弊上達成一致意見，做出長遠規劃，妥善處理因此可能產生的沖突，并在實施和完善過程中加強培訓和溝通。

（二）流程重造，逐步建立標準化流程

梳理集團企業的所有流程，制定標準化操作規則，從職責分工、上下協同、業務財務流轉等方面進行全盤考慮，在實際檢驗可行后，編制操作手冊，并安排人員負責培訓和解疑。針對前期標準化以外的特殊業務，即時記錄并進行標準化，從而不斷擴充標準化流程涵蓋的范圍。在這個過程中，充分發揮業務人員的作用，培養他們對整個業務流程管理的正確認知，鼓勵他們提出業務優化需求方案。財務共享服務中心改進完善后，業務人員更要主動地推進和執行，這樣才更能發揮財務共享服務的作用，體現成本優勢和效率優勢。

（三）根據企業的實際情況做出長遠規劃，分步完善

雖然多元化企業集團涵蓋的行業范圍較廣，但是在不同行業中依舊存在一致性較高的業務，例如費用報銷等。企業應制定短期目標，更要有長遠規劃，并向財務人員和管理層介紹整個步驟，避免因短時間無法達到效果而造成人心浮動。企業還可以根據自身的情況和需求，按相似業務或分行業逐步推進，這將有利于共享服務項目的快速啟動，同時在前期運行過程中不斷發現解決問題，以便整個共享服務穩步完善。

（四）整合信息系統平臺，發揮系統間協同作用

企業信息化已然成為當今企業發展的必然趨勢，因此企業為了生存和發展必須加大對信息技術的投入。一方面，企業要多方對比各種財務系統軟件，和軟件方專家進行充分的溝通交流，綜合分析其優勢劣勢，找出最適合本企業集團的信息系統。另一方面，企業集團的管理層要大力收納或培養信息技術相關的人才，全面整合企業的信息系統平臺，將一座座信息孤島打通，充分發揮各系統間的協同效應，為實現企業集團的戰略目標提供支持。

財務共享服務模式的實施和服務中心的建立，依托互聯網信息化的支持，將民營企業集團的財務工作以一種新型的管理方式實現降本增效、財務業務一體化、電子化信息管理等，不僅可以提高財務組織在集團企業中的地位，讓其在集團企業中不僅僅是一個會計處理中心，而是一個數據中心、經營決策支持中心，將財務價值發揮最大化，幫助集團企業獲得更大的發展。

參考文獻：

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作者簡介：

金龍華（1962-），男，浙江東陽，學士，高級會計師，內控、財務管理。