深化鐵路企業全面預算管理有效策略之我見

摘 要：隨我國經濟的發展，我國鐵路企業不斷轉變經營模式。全面預算管理是企業管理模式的核心，其在鐵路企業的管理模式中占重要位置。目前，我國鐵路企業已全部面向市場，但隨著市場經濟的發展，我國鐵路企業在經營中出現了許多的問題。全面預算管理根據我國鐵路企業發展的現狀為鐵路企業制定一套合適的管理模式和經營方式，全面預算管理不僅可以幫助企業建立科學的管理制度，同時可以優化鐵路企業預算管理的編制方法和監督體系。

關鍵詞：鐵路企業；全面預算管理；深化改革

一、鐵路企業預算管理的現狀

鐵路企業在實行全面預算管理時，就建立了一套以分層管理為基礎的初級管理體系。全面預算管理使得鐵路企業把財務和業務進行有機結合，整合了鐵路企業的各種資源，提高了鐵路企業的經營水平。目前，鐵路企業雖已全部實行了全面預算管理，但是從實行現狀來看全面預算管理在鐵路企業的管模式中沒能發揮其真正的作用，全面預算管理的目標還沒有實現。目前，我國鐵路企業在全面預算管理中所存在的問題如下。

（一）對全面預算管理的認識不透徹

如今，鐵路企業雖已建立了全面預算管理的管理模式，但是對全面預算管理體系核心內容的認識不及國內大型企業的認識透徹。在對全面預算管理的認識上和理念上存在一些誤區，使得全面預算管理在鐵路企業的運營中沒能發揮其真正的作用。其主要表現為：首先，鐵路企業認為全面預算管理僅僅只是企業原計劃管理的延伸，二者沒有本質的差別。全面預算管理只是對原計劃管理的簡單整合。其次全面預算管理沒有建立在良好的基礎之上，沒有實行的支撐點。

（二）全面預算管理缺乏一張完整的信息交流網

全面預算管理貫穿企業經濟活動的各個環節，所以要做好預算編制、控制和考評等一系列工作，就必須要求企業為其建立一個龐大的信息庫，為全面預算管理體系的建立做支撐。現今，由于鐵路企業在運營過程中，存在生產、經營、財務等各環節信息不流通，各環節的數據信息處于孤立狀態，很難做到一體化。這為鐵路企業建立體系完整的全面預算管理體系增加了難度。

二、深化鐵路全面預算管理的策略

（一）鐵路企業加強對全面預算管理的認識

全面預算管理通過預算的形式來規范鐵路企業在運營過程中的經濟行為和經營目標，全面預算是鐵路企業經營戰略中的重要一環。所以，建立全面預算管理的戰略目標、發展規劃以及經營目標有利于發揮全面預算管理在鐵路企業經營管理中的關鍵性作用。

1.企業經營的戰略目標和經營目標

鐵路企業在其經營模式中，會制定一系列適應企業中長期發展的戰略目標。鐵路企業制定的戰略目標包括經濟和非經濟目標。經營目標是鐵路企業在一定時期內所要實現的生產經營目標，更是鐵路企業在進行全面預算管理的基礎。全面預算管理在經營目標的基礎上，根據戰略目標的需求，對鐵路企業的資源進行整合，有利于鐵路企業資源的合理配置以及戰略目標和經營目標的實現。

2.鐵路企業中長期的戰略發展規劃

鐵路企業發展的戰略目標是一個較為抽象的概念，而戰略規劃可以把戰略目標具體化和形象化，為戰略目標的實現做保障。戰略規劃的時間一般不會很長，其主要內容包括對鐵路企業的發展提供方向、目標和計劃。所以深化鐵路企業的全面預算管理體系就要制定適合鐵路企業發展的戰略規劃。

（二）建立一套科學合理的全面預算考核體系

考核是是全面預算管理體系中不可或缺的一部分，在鐵路企業運營過程中好的考核體系會起到一定的促進作用，同時會有利于鐵路企業經營目標和戰略目標的實現。

1.全面預算考核體系具有目標性。全面預算考核的目標是為了發掘全面預算管理在鐵路企業運營過程中的真正作用，全面預算考核體系有利于更好更快的實現鐵路企業的戰略目標，同時有利于鐵路企業權衡全局和局部的利益沖突。所以建立一套以目標為主導的全面預算考核體系，利于深化鐵路全面預算管理體系。

2.在設計全面預算考核體系的過程中應建立以多重標準為基礎的績效考核，這樣有利于鐵路企業在運營過程中建立合理的收支利等財務指標，同時有利于鐵路企業建立一些提高市場占有率、顧客滿意度的非財務性指標。此外，在設計預算考核體系的過程中不僅僅要設計定量的考核指標還應設計一些定性的考核指標。

（三）加強對全面預算過程的控制

全面預算是對鐵路企業實際運營過程的預測和預計，并不能保證百分之百的準確。所以，在明確了全面預算的目標后，要做好全面預算執行過程中的分析工作。分析和控制全面預算執行過程中所出現的問題，根據實際情況及時的做出調整，以便鐵路企業更好的發展。

1.成立全面預算過程中的分析小組

鐵路企業在建立全面預算管理體系之后，要組建分析工作小組對全面預算的執行情況進行分析。分析小組要及時的發現全面預算執行過程中所出現的問題并進行上報，研究討論并做出改正。同時，對所出現的問題進行整合，為深化鐵路企業全面預算管理體系提供經驗。在分析評估過程中，要著重分析目標的實現情況和全面預算目標二者之間的關系。如果二者之間存在差異，要客觀的分析出現差別的各種因素，及時的做出相應的調整。

2.對全面預算的執行過程進行監控

鐵路企業在經濟活動中會遇到各種各樣的問題，而全面預算不能準確的預估經濟活動中的各種問題。所以，在全面預算執行時要加強對執行過程的監督，及時的發現其中所出現的問題和錯誤。監督要做到事無巨細，要落實到鐵路企業經濟活動的方方面面，對大型經濟活動的監督力度要加強。以便更好的發揮全面預算管理的真正作用。

3.對全面預算執行過程中所出現的問題做出及時的調整

全面預算執行過程中會挑戰各種問題，但是在挑戰的背后一定要堅信全面預算管理的作用和優勢。在處理問題的過程中不可隨意的對全面預算做出修改。鐵路企業要樹立全面預算管理的權威，要根據實際情況并進行分析后對全面預算做出調整。影響全面預算的因素有很多，如政策的改變、市場的走向等一些不可控的因素。所以，鐵路企業要根據各方面的影響因素進行分析，對全面預算做出合理科學的調整。

（四）改善全面預算的編制方法

確定預算條件是確立全面預算目標的先決條件。企業是根據假設進行全面預算編制的，如政策的變化、原材料成本的控制等一些影響財務費用的因素，都是企業在運營過程中進行全面預算編制的一系列假設。這些假設可以提高企業的運營效率，可以提高全面預算編制的可實施性和科學性。

鐵路企業要根據自身的發展情況在不同的階段運用不同的全面預算編制方法。全面預算編制方法各種各樣，如：零基預算，就可運用于剛成立的鐵路企業全面預算的編制方法之中；滾動運算法適用于有雄厚基礎，但經營環境變化大的企業。鐵路企業在改善全面預算編制的編制方法時要借鑒權威的編制方法，以建立科學合理的全面預算管理體系。

（五）建立一個科學合理的全面預算管理信息交流庫

鐵路企業在運營過程中，應該將企業的人、物以及經濟活動中各環節的信息進行整合和統一，實現以“大數據”為基礎的信息化戰略目標，打通各信息交流的渠道。信息的有機結合有利于鐵路企業業財的融合，運用信息化的手段，實現全面預算管理的數據流通和共享，同時有利于鐵路企業實現全面預算管理系統化、科學化的轉變。

三、結束語

全面預算管理在鐵路企業的經營管理中具有不可或缺的作用。鐵路企業在面向市場后要突破質的飛躍就必須要建立一套科學合理的全面預算管理體系。深化鐵路企業全面預算管理體系，把鐵路企業發展的戰略目標、戰略規劃、經營目標等進行有機結合，促進我國鐵路企業的發展和轉型。鐵路企業應從思想轉變開始，全方位的、透徹的對全面預算管理體系進行分析和學習。鐵路企業領導應為全面預算管理體系的深化打下堅實的基礎，全體員工應加強對全面預算管理體系的認識，以充分發揮全面預算管理體系在鐵路企業經營管理中的作用。

參考文獻：

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[3]杜莉.鐵路企業實施全面預算管理存在的問題及對策[J].企業改革與管理，2015.

作者簡介：

魏艷霞，中國鐵路北京局集團有限公司衡水車務段。