關于企業往來賬款風險防控的研究

摘 要：往來賬款是企業資產負債中重要組成部分，涉及到企業日常經營管理活動中的每個方面，對企業的現金流及經濟效益有著重要的影響。本文基于我國企業往來款項的現狀試探究其存在的問題及風險防控的措施。

關鍵詞：往來賬款；風險防控；管理

一、往來賬款管理存在的問題及原因分析

（一）往來賬款風險意識缺乏，企業信譽度降低

許多企業過分重關注生產經營過程與銷售情況，在往來賬款管理方面不夠重視，沒有意識到現金流量對企業經營的重要作用，忽視了其潛在的風險。企業在追求業績的同時，忽視了應收賬款能否及時收回的問題，從而導致應收款周轉期較長，影響企業流動資金運用的運用效益，企業資金回收風險較高。往來款的產生很大一部分都基于商業信用，現在也越來越多的企業間采用商業信用的方式進行業務結算，若一方商業信用出現問題，將會導致預期應收賬款的增加，產生壞賬風險。

（二）對往來賬款的財務核對與清理不夠積極 一方面企業對于往來款的處理不夠規范，對于應收、應付、預收、預付等科目未能按規定登記，相關依法憑證欠缺，賬目混亂不能反映真實的會計業務，導致對賬困難或根本無法核對。另一方面，隨著企業的發展，往來款項數額大，牽扯的往來戶多，加之企業領導不夠重視，許多財務人員對這塊也就不上心，未能及時定期進行往來款的對賬與清理；有些企業還會出現新人不理舊賬的情況，如此長期積累，必然造成往來賬款理不清，而有些名存實亡的款項卻長期掛賬，給企業今后的催款，清理帶來困難。

（三）缺乏有效分析，內部監督體系監管不到位

企業的財務管理部門未充分發揮應有職能其財務管理制度不夠完善，執行力度不夠強，除了上述有些企業沒有對往來賬款及時核對與定期清理，對長期掛賬無法收回的債權和無法支付的債務未能開展具體分析，未確認損益，不能真實反映企業有效的債權、債務情況以外，還應從往來賬款的源頭開始分析。

往來賬款的產生涉及了經營管理中眾多環節，而往來賬款的問題還企業內部說明了管理制度的缺陷。如生產部門因采購發生的預付款項；銷售部門為完成業績，盲目采取賒銷方式進行結算，不從大局思考輕視資金回收時間

問題等。各種相關情況與信息未及時與財務人員溝通與反饋，從而導致往來款項掛賬時間長甚至出現呆賬壞賬等問題。這些問題產生的原因還是在于企業內部監督體系不到位，對往來賬款的監督、控制制度，沒有對往來款沒有明確職責，現實與管理就脫節，未做到應有的監督和控制，產生應收賬款損失。

二、往來賬款風險防控的措施及建議

（一）提高重視程度，增強財務風險管理意識

財務管理在企業的經營運作中起著至關重要的作用，而管理的核心在于人，一些企業從高管到基層員工，都沒有充分認識到往來賬款的重要性，應從全面起抓，全員提高財務風險意識。

對于高層管理人員來說，具備一定的財務知識十分重要，隨著企業的擴張，業務的發展，公司經營必須與財務管理相掛鉤。對于較大筆的應付賬款，管理者必須慎重考察對方的商業信用，綜合分析時間及其他因素，做出正確的經營決策，將款項發揮其應有的預期效益。尤其是對于財務管理人員來說，既是往來款的經手人，又是其監督者。財務人員對往來款是否處理得當將直接關系到企業的經濟效益，因此對于往來款的處理，財務人員應充分盡責，不因其款項大小及時間問題或者是前任遺留等原因而馬虎對待，盡量減少因往來款處理問題而造成的財務風險。不僅是管理人員應認識到往來款的重要性，基層員工也與往來款有著密切聯系，如采購人員預付的采購款，銷售人員賒銷造成的應收款等，這些人員只考慮自己這一環節注重眼前，他們的往來款對公司財務整體造成的影響。

企業的信用關乎企業的未來發展，往來賬款實質為一種信用交易。企業應當以自身實力為基礎，合理正確的利用財務杠桿的擴張效應，控制應付賬款的償付時間；在自己能力范圍內來確定應付賬款金額大小，不開“空頭支票”，避免企業違約風險的產生，從而對企業自身的信用造成影響。若違約無法及時補救，隨之而來的財務風險極有可能影響公司的正常運轉，引發企業經營風險，甚至涉及法律風險。因此，企業必須重視往來款項，增強財務風險管理意識。

（二）強化財務管理，及時進行核對與清理

往來賬款的核對與清理工作主要由財務管理部門負責，應對往來賬款進行規范化管理。首先應明確財務人員的職責，對于舊賬新賬、大賬小賬都一視同仁，不因前手而推卸責任，對于往來款業務繁多且有能力的公司應專設往來賬款會計，對往來賬款的及時處理。其次，財務人員只是往來款經手人之一，其他相關部門應及時反饋往來賬款信息，財務部門也應該積極跟進。

根據公司實際情況制定財務管理制度，按真實業務內容規范往來款科目，確保會計核算信息的真實、有效，防止弄虛作假。根據企業往來賬款狀況制定核對與清理計劃，并按規定嚴格執行。定期開展往來對賬，取得對賬依據。企業應根據往來賬款性質，確定對賬期限，定期與債權債務單位對賬，將有效的對賬憑據作為檔案保管，方面日后的催賬及清理工作。對賬是往來款清理的前提，往來款的清理必須得及時，否則導致往來款項掛賬時間長，影響會計信息的真實性，后續處理工作也越來越困難。

（三）創建有效的內部防控與監督體系

企業要分析產生往來款的主要原因及其特征，并以此為依據，建立有效的內部防控制度并且創建長期有效的監管體系，降低企業的財務風險，增強對資產的管理與控制。企業要對財務進行定期與不定期清查，通過內部審計找出往來賬款中存在的隱患，并且能夠及時將這些問題反映給管理層，進行解決和改正，要創立糾錯改錯督促機制，能對專項問題建立專用的解決措施，對財務進行持續有效的監督，對企業潛伏的經營風險能實時監控，能真正做到快速，有效地防控，形成了一種對往來款風險控制的閉環管理模式。

（四）完善往來款的預防控制制度

在對往來款的管理中，事前管理是尤為重要的，比如在簽訂合同時，就要對合同中所涉及的項目進行嚴格的審查，根據各指標分析該合同可能存在的往來款風險，要嚴格規范該合同的實施，建立與之相符的評價機制，從合同的簽訂、物質的購買以及交付合同款的過程都要實時監督，并且當采購價值較高、數量較多的物資時，要考慮其采購成本，可以通過ERP系統進行相應的管理，可以對不同的廠商進行比較，擇優選擇，這樣也使得采購人員的職責更加明確，采購更加規范。在銷售合同簽訂前，一定要先調查購貨方的信用水平及經營情況，要關注該購貨方的經營能力以及償債能力，并建立該客戶的信用檔案，對該客戶的實時資信水平進行記錄。對于價值較高的銷售業務，應邀請相關的財務、法律人員參加合同的談判，規范合同簽訂的流程，并且要對談判的整過過程進行完善的書面記載，不能因為眼前較高的利潤而降低對客戶的要求，隨意降低對客戶的信用評價標準，這樣將易導致往來款項不能及時收回，增加了往來賬款的風險。對企業的投資決策，應當在事前做好充分的研究，探討其可行性，在事前做好防范控制，減少投資決策失誤。

三、結束語

綜上所述，合理有效地防范和控制往來款財務風險，是企業財務、業務等部門間的一項系統工程，需要各級政府高度重視。銷售及采購部門應當樹立全新的經營管理意識，完善相關的經營管理模式，嚴格規范銷售采購制度，對客戶的信用水平、經營狀況進行合理的評價，使采購部門及銷售部門的工作人員能夠各司其職，更具有責任意識，工作也更加嚴謹。財務人員也要完善相關的會計核算制度，加強對往來款項的監管，促進企業往來款內部防控制度的有效實施，努力將當前的往來賬款風險最小化，使企業價值最大化。往來賬款直接影響著企業的利益，是企業利潤的重要來源之一，因此，企業要加強對往來款項的監督與管理。從事前預警控制開始，對往來款的產生進行嚴格把關，再到建立長期有效的內部控制制度，加強對往來款項的清查水平。對往來款的防范與控制，能幫助企業管理往來款項，降低往來款項存在的財務風險，增強企業的獲利能力。所以，企業的往來款防控能為企業的生產經營提供一個更好的環境，使企業在激烈的競爭中能夠穩定、健康地發展。

參考文獻：

[1]郭鳳玲，陳暢.對企業往來賬款有效管理的思考[J].財政監督，2015，（05）：46-48.

[2]張乃麗.加強企業往來款管理努力降低企業經營風險[J].中國總會計師，2013，（11）：118-119.

作者簡介：

席燕玲，長沙環境保護職業技術學院。