高校內部控制建設研究

宋陶林

摘 要：構建高校內部控制體系是建設現代大學的必然要求，從組織層面和業務層面對高校經濟活動進行分析，研究了高校的預算管理和收支業務等，并得出結論。內部控制建設對加強高校經濟管理、促進高校提升內部管理水平具有重要的作用。

關鍵詞：高校;業務活動;內部控制

文章編號：1004-7026（2019）21-0141-02 ? ? ? ? 中國圖書分類號：F275;F832.51;G647.5 ? ? ? ?文獻標志碼：A

1 ?高校內部控制的意義

高校內部控制的主要目的是健全各項管理制度，保證財務制度規范運行，加強風險點的管控，杜絕經濟犯罪的發生，主要有以下幾方面的意義。

1.1 ?加強高校內部控制是自身發展的需求

高校辦學資金主要來源有財政撥款、學費、住宿費、附屬單位上繳收入、社會捐贈以及其他收入。為管好用好有限的資源，提高教育資金的使用效益，必須加強內部控制建設，這是高校自身發展的需求[1]。

1.2 ?加強高校內部控制是完善內部管理制度的手段

高校內部管理制度是保障高校合規發展的基礎，是經濟規范運行的保證，也是中央政策和國家法規在高校中的反映。只有認真執行內部控制制度，才能保證自身運行管理的有序進行，取得真實有效的一手資料，完善內部管理制度，保證各項經濟活動的信息真實完整[2]。

1.3 ?防范經濟活動風險

高校制定內部控制制度是為了預防高校經營活動各方面存在的風險，保證高校穩定發展。隨著高校經濟活動的增多，財務收支金額越來越大，提高風險意識，進行風險評估、組織控制、業務控制、分析評價、監督就顯得尤為重要[3]。

2 ?高校內部控制存在的問題

2.1 ?預算管理內部控制存在的問題

高校部門預算編制存在與實際不符的情況。高校在預算編制內容上，存在需求不實、虛報人員支出和項目支出的現象，同時預算未按批復執行，預算執行存在過快或過慢等問題。各部門預算硬性約束意識淡薄，長此以往，會導致預算剛性下降。同時，高校對預算的指揮作用認識和宣傳不夠，教職工對預算在高校中的地位和發揮作用的認識不夠。

2.2 ?高校收支業務內部控制存在的問題及原因

截留、坐支、挪用收入，非稅收入不及時上繳等，造成高校收入在一定程度上失真。在近年高校查辦的“小金庫”案件中，很大一部分是創收部門沒有把財務統收統支當作紅線，私自收支，造成國有資產流失。同時，存在支出事前不申報，超范圍、超標準開支，事后亂列支出，開具虛假票據套現，違反國庫集中支付規定等情況，甚至出現違法違紀行為。對此，必須把制度運行和監督機制結合起來，逐一梳理財務審核涉及的風險點，把權力關進籠子，杜絕不合規的支出。

2.3 ?高校科研經費控制存在的問題

隨著“放管服”的深入推進，科研經費管理面臨新的挑戰。在科研經費政策上，鼓勵科研人員多渠道申請及爭取科研項目，高校科研人員經常一人或一個研究所同時進行多項課題的研究，常常會將所有的經費混在一起使用。高校財務部門在上級下撥經費或收到款項時才知道科研課題的經費額度，科研項目在預算中支出哪些費用則滯后，因此部分項目負責人按照過往的經驗，推測出來的細化預算就必然缺乏規范性、可操作性、科學性、前瞻性，有的開支項目還與高校現行財經制度發生沖突，項目預算執行很難做到真實完整。

2.4 ?高校貸款風險控制存在的問題

部分高校債務風險意識淡薄，難以具體落實和執行還貸計劃和措施，不控制舉債規模，債務超出了實際承受能力，導致高校到期還貸出現困難，出現重大財務風險。高校貸款主要用于硬件建設，如高校圖書館、學生宿舍樓等，如果資金鏈斷裂，這些項目將無法完工，不但給國家和各級政府造成債務負擔，在一定程度上會影響高校的信用，進而給高校的可持續發展帶來危害。

3 ?規范高等院校內部控制建設的建議

高校加強內部控制建設的主要目標是規范高校發生的經濟行為，保障高校可持續發展，為高校的教學科研以及行政管理營造一個良好的內在環境。

3.1 ?加強高校預算管理風險點控制

由于預算編制不完整，必須加強對財政供給人員和資產基礎信息庫的管理和審核。對于重大項目，必須進行可行性研究，推行全面預算管理，全面落實預算編制政策，建立預算編制、執行、資產、人事等部門的協調機制。同時，高校還需出臺統一的財經制度，規范各二級學院的經濟行為，并對各二級學院進行項目預算績效考核，加強高校對各二級學院預算執行情況的了解，并保證各項開支的合理使用。這種既統一又分權的財務管理體制可以強化高校的調控能力，也可以統籌分散的高校財力，推進高校財務資源共享，避免重復支出。

3.2 ?健全高校收支業務內部控制制度

建立非稅收入定期匯繳臺賬，定期進行收入分析，嚴格票據管理，定期核對賬目。對各類風險較大的支出，財務部門應嚴格審核單據，堅決抵制和拒付違規支出。全面推廣公務卡的使用，加強銀行和財政部門的協調溝通，完善國庫集中支付辦法，加強支付管理工作。

3.3 ?強化高校科研經費控制

高校通過健全和完善科研經費制度，推進科研經費的細化預算，同時加強對科研經費結余的管理。高校應該將科研項目按照經費來源不同進行分類，高校財務處加強對科技處各類課題經費預算的審核，對不同來源的科研經費實行集中管理，并保證專款專用，同時要列明科研支出的使用標準和范圍，根據項目的進程開支經費，對經費的使用進行必要的審計和抽查監督。項目負責人應列明經費支出的具體去向，大力清查科研項目結余經費，結余的經費由專人管理，可以將結余的科研經費用作高校科研發展基金或用于該課題的后續研究，探索新課題，也可以按一定比例對科研工作者進行績效獎勵。

3.4 ?完善高校債務管理機制

規范高校舉債制度，財務和基建部門應加強對各個項目實施所需資金的分析，對資金來源渠道和償還方式以及期限制定一整套貸款立項、資金使用、過程控制和結果評價的制度，立項前先對擬舉債建設項目進行論證，分析項目的可行性和必要性、所需資金來源方式及償債期限，嚴格控制高校負債，對舉債帶來的風險進行預測和評估。

在使用貸款的過程中，要確保專款專用，相關部門要跟蹤審計，監督貸款資金的使用情況，及時評價貸款資金的使用效果。此外，高校應積極拓寬其他融資渠道，為學校內涵建設和外延建設等經濟活動提供有力的資金支持。

4 ?結束語

高校內部控制建設是加強高校內部管理的重要手段和方法，也是高校建立現代大學制度的基本要求。完善而有效的內部控制，對加強高校經濟建設、保證高校可持續發展具有重要作用。

參考文獻：

[1]財政部.行政事業單位內部控制基本操作指引[Z].北京：財政部，2012.

[2]王秀芬，方巍.新時代高校內部控制重難點剖析及應對策略[J].教育財會研究，2019，30（3）：46-50.

[3]張曉紅.高校內部控制制度建設存在的缺陷與完善建議[J].教育財會研究，2014，25（4）：52-54.