農村商業銀行會計風險形成與防范初探

陳曉真

摘 要：隨著我國農村現代化建設進程的加快和經濟的迅速發展，農村商業銀行也迎來了快速發展的時期。從商業銀行會計風險的基本特征入手，結合我國農村商業銀行的發展現狀，分析了農村商業銀行面臨的會計風險，提出了應對方法。

關鍵詞：農村商業銀行;會計風險;風險防范

文章編號：1004-7026（2019）21-0164-02 ? ? ? ? 中國圖書分類號：F830.42 ? ? ? ?文獻標志碼：A

1 ?農村商業銀行會計風險

1.1 ?農村商業銀行會計風險的含義

農村商業銀行會計風險就是農村商業銀行在經營管理過程中，由于會計操作失誤、會計核算錯誤和會計數據分析錯誤等原因，導致農村商業銀行在管理、經營和決策過程中遭受損失的可能性[1]。

農村商業銀行發展過程中的會計風險主要有幾個方面。首先，農村商業銀行賬務的真實性難以保證。部分農村商業銀行為了追求表面業績，提供虛假的會計憑證，不按照會計核算的原則處理賬務。其次，會計科目的信息披露不完全。應收賬款、壞賬損失準備等項目披露的質量和完整度，都不足以很好地反映商業銀行的經營狀況和經營質量。再次，新會計準則的實施，對人員的專業素質提出了更高的要求。

1.2 ?農村商業銀行會計風險的基本特征

1.2.1 ?農村商業銀行的會計風險具有突發性

會計風險一直都存在，會計風險給農村商業銀行帶來的損失都是突然發生的。隨著農村商業銀行現金流動頻繁和信息化的發展，很難提前預防和處理相關風險。

1.2.2 ?農村商業銀行會計風險的發生具有滯后性

會計風險給商業銀行帶來了損失。通常情況下，會計風險已經給商業銀行帶來了損失，事后尋找原因時才能發現，事前很難發現商業銀行潛在的會計風險。

1.2.3 ?農村商業銀行的會計風險具有損失巨大性

由于農村商業銀行服務的范圍比較廣泛，涉及的業務也比較多，每天的流水金額巨大，一旦發生會計風險，帶來的損失將會非常大。

2 ?農村商業銀行的發展現狀及存在問題

2.1 ?農村商業銀行發展現狀

由圖1可以看出，2006年以來，我國農村商業銀行的總數和新增數都在不斷增加，并且這一趨勢還將繼續下去。這與我國的社會主義新農村建設和金融改革有很大的關系。從農村金融市場的份額占有情況來看，農村信用社和農村商業銀行占據了絕大部分的市場份額，農村商業銀行在農村金融市場中的話語權將得到加強。

從國內各類銀行類金融機構的總資產和總負債情況來看，農村金融機構的資產和負債額占銀行業金融機構的比例都在13%以上，增長速度較快。農村金融機構主要包括農村商業銀行、農村合作銀行、農村信用社和新型農村金融機構。農村金融機構是區域性金融機構的主要組成部分，為農村和部分城市的小企業以及當地居民提供銀行產品和服務，在經濟發展和提供銀行服務中發揮重要作用。

2.2 ?農村商業銀行發展中存在的問題

（1）國家政策大力支持“三農”優勢與農村商業銀行建設不足并存。農業、農村、農民關系到國計民生和社會穩定，一直都是國家政策支持的重點，再加上社會主義新農村建設的推進，促進了農村商業銀行的發展。但農村商業銀行的建設還存在很大不足，人才層次低，經營管理受限制，農村商業銀行規模小，制約了其進一步發展。

（2）網點多、范圍廣的優勢與業務能力弱并存。農村商業銀行的網點眾多，覆蓋了我國大部分農業地區，但是由于規模比較小，農民抗風險能力較弱，農村商業銀行的業務能力有待提升。

（3）農村商業銀行的競爭日益激烈。在農村商業銀行網點數量增加和產品規模擴大的同時，更多的金融機構進入農村金融領域，縮小了農村商業銀行的生存空間，給農村商業銀行的發展帶來了挑戰。

3 ?農村商業銀行面臨的會計風險

（1）會計行為不規范。農村商業銀行內部人員本土化嚴重，服務范圍一般是農村及附近城鎮，發展環境和提升機會與大城市相比存在差距。因此，農村商業銀行的員工素質不高，對會計準則和操作原則把握不準確，出現潛在的會計風險[2]。

（2）內部系統功能不完善。隨著“互聯網+”的迅速發展，電子設施和網絡操作在農村商業銀行中得到了普及。但目前不少農村商業銀行的網點仍然靠綜合柜臺提供多種服務，如果柜臺工作人員操作失誤或銀行系統故障，都會給農村商業銀行的經營和發展帶來損失。

（3）缺乏應對會計風險的機制。會計風險自身具有突發性、滯后性和損失巨大性等特點，為了減少會計風險給農村商業銀行帶來的不良影響，需建立有效的應對機制。

4 ?防范農村商業銀行會計風險的措施

（1）提高從業人員的會計素質和職業素養。正式入職前，對員工進行會計準則應用和基本操作流程的培訓，提高農村商業銀行內部工作人員尤其是會計人員的專業素質和職業道德，加強對法律法規的認識。入職后，經常考核員工的操作能力和專業素質，保證內部人員一直處于學習和提高的過程中。

（2）建立內部控制制度。農村商業銀行要嚴格執行《商業銀行內部控制指引》，建立完善的崗位約束和內部系統檢查制度，避免操作的隨機性，保證農村商業銀行的經營行為處于有效的控制之下。

（3）建立風險預警和監管機制。會計風險自身的特性使得對其進行監管存在很大困難，要建立事前風險防范和事后監管制度。在事前，保證會計數據的真實性，經常核查會計數據，尋找異常數據并查找原因;在事后，加強對現場的監督檢查和對風險原因的分析，減少損失。

5 ?農村商業銀行防范會計風險的意義

首先，是應對復雜的金融形勢的迫切需要，也是適應金融改革和利率市場化的必然選擇。其次，減少會計風險帶來的損失，促進農村商業銀行健康發展。再次，為其他金融機構會計風險的防范提供借鑒，促進我國金融行業健康發展。

6 ?結束語

農村商業銀行面臨的風險是人們關注的重點，農村商業銀行有關部門可以通過內部控制、監督機制和人員素質等開展防范工作。防范會計風險是一項長期而艱巨的任務，需要同行業以及社會各方面的廣泛參與。

參考文獻：

[1]何方.農村商業銀行會計風險形成與防范[J].財經界，2018（18）：105.

[2]徐孝文.新時期農村商業銀行會計風險及其防范策略研究[J].現代經濟信息，2014（14）：207.