中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題及對策分析

陳俊杰

摘要：在現(xiàn)代市場經(jīng)濟下，稅收籌劃在中小企業(yè)的財務管理中發(fā)揮著越來越重要的作用。本文介紹了稅收籌劃的基本理論，對中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀進行了分析，發(fā)現(xiàn)目前中小企業(yè)稅收籌劃存在的幾個問題，也提出一些應對措施，如：鼓勵中小企業(yè)加強稅收籌劃的意識、提高企業(yè)財務人員的綜合素質(zhì)等。企業(yè)通過稅收籌劃必能進一步提高企業(yè)的財務管理水平，促進國家經(jīng)濟繁榮，減輕企業(yè)的稅收負擔，為企業(yè)創(chuàng)造利潤以及長期穩(wěn)定發(fā)展做出貢獻。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；問題；對策

一、中小企業(yè)稅收籌劃的定義

稅收籌劃是在投資、籌資、經(jīng)營、股利分配等業(yè)務發(fā)生之前，在國家相關(guān)法律法規(guī)允許的范圍之內(nèi)，運用稅收政策的優(yōu)惠，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀氖孪扔媱澓突I劃，從而降低企業(yè)稅收負擔，獲得最大節(jié)稅收益的一種經(jīng)濟策劃活動。換而言之：稅收籌劃就是指在不違反稅法及相關(guān)法律、法規(guī)的前提下，通過對納稅主體的涉稅事項做出事先籌劃和安排，進而享受節(jié)稅的收益，降低企業(yè)的稅收成本，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的一種管理活動。

二、中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀和問題

（一）中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀

稅收籌劃在中國起步較晚，發(fā)展相對緩慢。許多企業(yè)的經(jīng)營者仍然沒有意識到這項工作在企業(yè)中的作用。特別是，從經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)營理念和財務基礎來看，中國的大多數(shù)中小企業(yè)都是民營企業(yè)。從財務工作，資本規(guī)模，融資渠道和融資方式可以發(fā)現(xiàn)，中國的中小企業(yè)往往只關(guān)注產(chǎn)品生產(chǎn)，市場開發(fā)，資金退出而忽視實施稅收籌劃，這限制了中國中小企業(yè)的稅收籌劃工作。

（二）中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題

1.管理者缺乏稅收籌劃的理念

由于中國的中小企業(yè)是家族式私營企業(yè)，他們在企業(yè)管理的關(guān)鍵崗位上任人唯親。管理人員往往沒有受過高等教育，缺乏科學和先進的管理理念。在唯一的稅務管理規(guī)劃中，各部門之間也缺乏系統(tǒng)有效的合作。所以在企業(yè)在處理稅收問題時，會出現(xiàn)兩種情況，第一是稅收的籌劃選擇不足，難以進行，稅額的繳納只能采取稅務部門的數(shù)據(jù)；第二，認為企業(yè)的稅負較重，需要財務人員進行相關(guān)的稅收籌劃，但由于財務部門缺乏稅務規(guī)劃知識和經(jīng)驗以及其他部門的有效合作，很容易進行非法操作，如賬外轉(zhuǎn)移，以減少稅務費用。但是，如果這些方法失敗，稅務機關(guān)很容易將其識別為逃稅和逃稅。因此，企業(yè)將面臨更大的稅收支出和罰款，也將損害公司的誠信，成為稅務部門的關(guān)鍵監(jiān)管對象。

2.企業(yè)財務管理不規(guī)范

由于規(guī)模小，資金少，中小企業(yè)不像大型集團公司那樣定期培訓財務人員，為財務人員提供良好的會計繼續(xù)教育環(huán)境，特別是稅法知識培訓。在企業(yè)的財務管理過程中，財務人員將根據(jù)其多年的會計經(jīng)驗和行業(yè)系統(tǒng)的會計要求進行會計處理，僅關(guān)注事后會計，忽略事先預算和在事件中控制。無論何事都有其限度，稅收籌劃也不例外，一旦企業(yè)盲目進行稅收籌劃，一味地想要降低繳納的稅款，可能會脫離國家的政策法規(guī)，這樣一來，就成了做無用功。

3.宏觀方面對稅收籌劃的影響

（1）稅收制度的不完善。隨著現(xiàn)代社會的發(fā)展，可能會不斷產(chǎn)生新的行業(yè)，新的問題。而此時稅法可能對這些情況暫時沒有規(guī)定；（2）隨著社會主義市場經(jīng)濟的飛快發(fā)展，國家整體的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及相應推出的政策也會產(chǎn)生很大的改變，進而必須對稅務政策進行相應的調(diào)整，來推動國民經(jīng)濟的蓬勃發(fā)展。由此可見，我國的稅收政策具有較短的時效性，以及不定期性，這樣更需要財務人員具有快速的學習能力；（3）稅務行政執(zhí)法的不規(guī)范。由于稅務部門執(zhí)法人員的專業(yè)知識及綜合素質(zhì)的不同，執(zhí)法可能不規(guī)范。稅務政策的執(zhí)行難度加大或產(chǎn)生極大的偏差，對中小企業(yè)納稅帶來更大的難度。

三、中小企業(yè)稅收籌劃對策探析

（一）增強稅收籌劃意識

中小企業(yè)在稅收方面響應國家號召的同時，也要提高自身的納稅意識利用各種優(yōu)惠政策，提高稅收籌劃效率，進而實現(xiàn)經(jīng)濟效益和社會效益的雙贏。在制定成本控制戰(zhàn)略時，需要制定長期發(fā)展計劃，不僅要通過企業(yè)自身的改革來提高效益，還要積極應對國家優(yōu)惠政策。現(xiàn)代市場競爭激烈，企業(yè)面臨諸多影響因素。這要求管理者提高稅收籌劃中的風險防范意識，提高業(yè)務活動和稅務相關(guān)事宜的警惕性，并在任何時候，冷靜客觀地應對突發(fā)風險。做出判斷并及時做出相關(guān)決定。

（二）注重企業(yè)財務人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)最重要的資源是人才。由于基金規(guī)模和管理模式，中小企業(yè)難以吸引高級專業(yè)人才。這就要求企業(yè)改變自己的經(jīng)營理念，注重培養(yǎng)自己的人才，鼓勵企業(yè)管理者，特別是高級管理人員及財務人員進行自我教育，提高自身素質(zhì)。眾所周知，中小企業(yè)員工的歸屬感不強，所以企業(yè)可以大量招收普通高等院校畢業(yè)的應屆畢業(yè)生，其可塑性強，吃苦耐考。由企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)，運用完善的人力資源管理系統(tǒng)，為其提供合理的薪酬和促進良好的空間，這樣不僅勞動力成本低，同時可以與企業(yè)一起成長，加強對企業(yè)的依賴，減少優(yōu)秀員工的流失。

（三）完善內(nèi)部控制

（1）提高管理者、廣大員工對企業(yè)內(nèi)部控制的責任感。企業(yè)管理者內(nèi)部控制的自覺意識和行為是關(guān)鍵。首先，企業(yè)管理層應大力宣傳內(nèi)部控制的性質(zhì)與重要性，認真組織和領(lǐng)導內(nèi)部控制制度的設計工作，并以身作則，嚴格遵守控制制度；（2）改善公司治理，加強信息化建設。現(xiàn)代社會已進入一個嶄新的信息時代。建構(gòu)良好的信息交流平臺與順暢的信息溝通系統(tǒng)。已成為中小企業(yè)內(nèi)控制度不可或缺的內(nèi)容。它將有助于中小企業(yè)及時把握其自身的運營狀況和組織結(jié)構(gòu)中所發(fā)生的各種情況，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策提供全面的各種信息。并使信息快速在有關(guān)部門和人員之間傳遞。從而大幅提升企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行效率。

（四）逐漸提升稅收籌劃的全面性

中小企業(yè)的稅收籌劃工作需要盡可能的對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行囊括，因為企業(yè)可以進行稅收籌劃的方面越多，可以產(chǎn)生的稅收籌劃方案也就越多，可使企業(yè)有較大的選擇余地。這就要求了對企業(yè)進行稅收籌劃的管理者具有相當豐富的理論基礎和實際操作經(jīng)驗，對企業(yè)的經(jīng)營活動有一個清晰并且全面的認知，這樣可以為企業(yè)稅收籌劃工作的開展提供良好的指導。更為重要的是，稅收籌劃全面性的提升能夠?qū)⒍愂栈I劃本身的層次性進行不斷多元，中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營性活動的開展并不穩(wěn)定，稅收籌劃工作在開展上的層次性不斷增加也能夠?qū)⑸a(chǎn)經(jīng)營性活動開展的不穩(wěn)定影響予以較好沖淡。

（五）尋求外部機構(gòu)的幫助

由于中小企業(yè)受其固定條件及資金規(guī)模的限制，很難吸引資深專業(yè)人士為其服務。但是，目前我國有大量的稅務中介機構(gòu)，并聚集了大量的專業(yè)人才。他們在企業(yè)稅務籌劃方面有豐富的經(jīng)驗。企業(yè)可以與稅務公司簽訂合作協(xié)議，結(jié)合企業(yè)的實際情況利用其專業(yè)優(yōu)勢，整體實施稅收籌劃，并在事件發(fā)生的前期、中期、后期跟進各項事務，全面實施稅收籌劃。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程中，對企業(yè)的財務會計和日常管理提出合理的建議，幫助企業(yè)減輕稅負，同時提高企業(yè)的管理水平和企業(yè)的專業(yè)素質(zhì)。這些將提高中小企業(yè)稅收籌劃的等級和水平，更有效地促進中小企業(yè)更好，更快的發(fā)展。

四、結(jié)論

隨著我國稅收法律制度的不斷完善和政管結(jié)構(gòu)的不斷優(yōu)化，中小企業(yè)想要在市場經(jīng)濟的壓力下處于不敗的地位，稅收籌劃的實施不可阻擋。管理和財務人員都必須充分認識到稅收籌劃的重要性，并提高他們的專業(yè)水平。我相信隨著稅法體系的不斷修訂，國家稅收制度也會逐步完善，中小企業(yè)也會發(fā)展的越來越好。

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