以風險導向為基礎的經濟責任審計信息化應用與實踐

李小蘭

（重慶財經職業學院，重慶 404000）

1 前言

經濟責任審計指的是在我國進行改革開放期間所形成的審計體制之一。近幾年，經濟責任審計對于增強領導監管、保護財經法紀、促進領導持續增強其管理技能與水平、促進黨風與廉政得到構建等許多方面都發揮出了十分關鍵的作用。但是，因為經濟責任審計所具有的特殊性，使得其具有許多風險，在這一前提下，我國的會計領域在進行反思的同時，也愈加推崇風險導向審計模式，進而減少審計方面的風險。風險導向審計對比以往的審計而言，其在審計思路方面具有許多差別，引用風險導向審計，能夠防控各類審計風險，減少審計總的成本，增強經濟責任審計的水平與其質量。

2 在風險導向下經濟責任審計模式開展的現狀

風險導向審計已在美國、英國等許多發達國家中獲得了大量的關注，且這些國家也把其運用到了注冊會計師審計中。在美國，其注冊會計師協會在2002年中，公布了“財務報表審計中對舞弊的關注”這一準則，規定注冊會計師處于部分風險較大的審計領域（比如，存貨數量、收入確認等）中，應進行“有錯推定”方面的假設。

除注冊會計師審計運用了風險導向審計模式以外，在國際上的內部審計師協會也把風險導向引用至內部審計各項事務及其理論方面，依據其相關的建議，在2002年中，運用重新進行修訂后的《內部審計事務標準》，把各個機構中的內部審計引導至風險審計這一軌道中。

在我國，對風險導向審計模式依舊處在了解與認知的環節中，相比來說，對注冊會計師更為重視，一些會計師事務所在對許多上市企業或是大型企業進行審計期間，已在試著運用風險導向審計模式。由注冊會計師領域總體來說，其依舊處在遵照制度導向審計模式這一個時期中，但是，可以肯定的就是，在未來，借助風險導向審計模式來替代以往傳統的制度導向審計模式變成了一種必然。

在我國，依據審計署所公布的現存有關規定、體制，我國所運用的審計方式依舊是傳統的審計模式，即為制度基礎、賬項基礎這兩大審計模式。而我國的審計機構擔負了行使其經濟監管職能、對政府實施公共權利的各個部門進行監管與檢測、對財政收支所具有的合法性與真實性進行監管等方面的使命，僅有持續地維持各項審計方式的科學性與高效性，才可以履行憲法與其余法律所給予的職責。因此，對風險導向審計模式而言，我國也要更為重視，并盡可能地引用其更為完善且新興的方式與理念。

3 在風險導向下經濟責任審計得到信息化的關鍵方式

3.1 創建鑒于風險導向的經濟

責任審計信息化總體的體系構架是將風險評估當作起始，從直接性評估變成間接性評估，把風險評估由分散性推向結構性，構建以分析復核為核心的模式，借助“受審計企業總體層面的分析與研究→各項業務流程層面的分析與研究”等有關的思路，除對輸入、出各項數據進行審查以外，還應對計算機中所有的文件、程序等進行審查，明確賬務類文件審查總的范圍與總數[1]。最后，借用受審計企業中的財務報表、運營等各類風險間所具有的邏輯聯系，以決定所有實質性審計程序所具有的時間、性質等，這一方式所得到的審計結果相對來說更為可靠。

因為對計算機中各類文件、程序等進行審查，就能夠全方位地掌握體系對數據進行處理的各項原則與方式，進而獲得評定體系的可靠性憑據；直接對受審計企業中所有運行部分進行審查，而不是全部依靠體系運行而得的結果進行審查，所以，很少會依賴于受審計企業所給予的書面類資料，審計具有更為良好的可靠性。但是，其也具有相應的缺陷：其一，審計各項技術十分復雜；其二，審計所需成本更多。

3.2 借助風險管理審計而得的成果以開拓系統框架的內涵

借助以往各個企業中審計部門進行風險管理審計方面的情況，找出在風險導向下經濟責任審計信息化的各項憑據，把風險管理審計而得的成果轉換成在風險導向下經濟責任審計信息化總體的內涵，內容主要就包括了：其一，在風險導向下經濟責任審計項目規劃的各項憑據：企業中年度戰略目標、上一年審計所找出的問題、融合當年審計資源有關的現狀。其二，在風險導向下經濟責任審計項目各項立項原則：客戶需要、領導監管、成本收益[2]。其三，把風險導向貫徹至審計的這一整個過程中：在進行審計業務所有的流程期間，要把風險管理理念加以落實。在分配各項審計項目期間，應對企業中各個部門與屬于這一企業的各類自我控制評估報告等進行分析與研究，找到風險較高的企業，同時，兼具審計覆蓋面。在進行審計期間，應更為重視運用各類風險分析工具，對受審計企業與其各項業務流程進行風險評估，依據高等、中等、低等這三大風險的次序來明確風險較高的領域與其審計總范圍、核心內容等。在出具審計報告期間，依據審計問題的種類立即處于風險的角度對其進行分析與研究，并對受審計企業中的風險控制評定等級。在之后的各項審計中，對風險防控進行季度性巡視，保障所有問題都可以立即被處理。其四，標準在風險導向下經濟責任審計各項業務操作流程。借助風險管理理論，構建并健全在風險導向下經濟責任審計各項業務流程及其程序：①將客戶的各項風險事項當作核心，制訂出鑒于持續交流前提下的內部審計程序；②將風險當作導向，開展并保護在風險防控下的現場審計業務各項操作流程；③將對風險規劃持續進行改進當作目標，標準審計報告與評定等級的各項格式、規定。

3.3 制訂出在風險導向下經濟責任審計信息化的各項工作流程

創建經濟責任審計信息化為提升當代企業中各類資源管理總體質量與效率十分關鍵的一種方法，其對于增強經濟責任審計反應總速度、防止作業出現失誤、增強審計所具有的監管職能等都無可或缺。

3.4 借助阿瑟·安德森所給予的商務風險模型來定義出風險清單

各個企業中的審計部門應對其負責相關人員進行經濟責任審計，進而對經濟責任審計信息化所有的風險進行分析與研究。借助阿瑟·安德森所給予的商務風險模型對風險各項內容進行定義，對于不相同的企業而言，其各類風險也不盡相同，可以參照阿瑟·安德森所給予的商務風險模型來對這類企業中的風險清單進行定義，以創建自己經濟責任審計有關的風險清單，并據此而得到在風險導向下經濟責任審計有關的風險清單。

風險清單得到形成及積累，能夠促進在風險導向下經濟責任審計信息化模式得到創建，將全部審計過程均歸于在風險導向下經濟責任審計信息化模式中，借助風險量化，以決定所抽取的樣本總量。在審計程序中，所有環節得到的結果均會對審計意見帶來相應的影響，將這類影響總體進行考慮，并構建風險事件庫、風險處理庫等，借助最后擔負量化的各類審計風險加以反映，就可以得到在風險導向下經濟責任審計報告總體的流程圖。

4 結束語

在風險導向下審計模式在得到開展期間，具體來說就是風險得到控制的這一整個過程，還是對審計水平與其質量進行控制的一整個過程。若有關企業可以把風險控制于能夠接受的水平下，就讓審計工作獲得了保障。在風險導向下審計模式得到運用后，其具有許多與以往的審計模式不相同的特征，這類特征必定會對健全經濟責任審計方式發揮出十分關鍵的助推作用。