基建財務內部控制問題與策略探討

李耀林

摘要：近年來，隨著城市化進程的加快和“一帶一路”戰略的實施，投資拉動經濟增長的作用日益突出，但仍然有許多問題存在于項目建設過程之中，例如“三邊”項目合同中的爭議和未解決的工程質量問題，投資、進度控制和人員的腐敗問題。本文提出一些建議與措施，以加強基建項目財務方面的內部控制的標準化，以解決與工程建設有關的問題。

關鍵詞：財務內部控制;基建;策略

一、基建財務內部控制問題

（一）融資問題

在項目的建設過程中，由于缺乏資金，可能會發生異常關閉或未完成的情況。原因是，首先，沒有一家組織在建房前能很好地衡量資金，例如缺乏各種類型的存款、費用等。在建設過程中，沒有對資金進行良好的管理和控制，例如以最佳方式預測費用的使用計劃，而沒有考慮到中間環節的延誤帶來的風險或制定合理的風險應對。債權人在建設完成后立即采取行動及時追回意味著無法按時償還債務，也無法交付項目，從而導致無法執行項目。

（二）投資控制問題

（1）工程和計價問題分析。項目建設進度、質量和投資控制這三個方面相互影響。在不更改進度和不降低質量的情況下，投資控制的主要因素是工程量和項目的單價。由于每個項目在工程數量方面都是唯一的，因此數量的確認在很大程度上取決于施工現場的管理，并且在某種程度上反映了現場代表和施工項目經理的博弈過程。這存在很大的不確定性。原則上采用單位投標價格，但是市場價格與市場價格之間的差距太大，需要調整價格差的情況會導致工程投資增加。產生的原因主要有：首先，沒有對項目進度進行有效控制。其次，施工合同沒有明確規定調整項目價格的條件和實施程序。這兩個原因導致持續的合同建設糾紛，影響了對項目投資的控制。

（2）工程變更問題。影響工程投資的重要因素就是工程變更，尤其注意“三邊”工程即“邊施工、邊設計、邊勘測”。由于項目建設過程中的不可預測性和隨機性，因此項目的建設項目質量和安全風險更為重要。首先，施工期不能按計劃保證。其次，工程方面的投資非常不穩定。第三，項目完成后的運營和管理成本很高。

（3）項目決算時間問題。《基本建設財務管理規定》有要求在規定的期限內完成建設項目的完成和財務決算的完成。實際情況是，許多項目沒有在指定的時間內完成，有些甚至更長。原因是客觀的，例如對應資金不足、未解決部分矛盾、未編制移民安置最終決算。還有一些主觀原因，例如組織領導不力、項目價格未解決等。甚至出現了信息不足、準備不充分、無法完成竣工驗收等問題，這也是基本建設內部控制管理必須要解決的問題。

二、基建財務內部控制策略

（一）進行初步研究工作

基礎設施項目通常從項目建議書開始，并從可行性研究到初步設計深化。在這一過程中，我們必須做好前期研究工作：首先，充分了解行業的工程建設規范，有關地區的資費標準和項目資金來源。如果項目有融資需求，則必須具備融資條件來開展招標工作。如果先前的調查發現投資不合理且技術不可行，則必須按時完成或修改投資計劃;其次，根據先前的進展建立適當的工作流程，制定支持系統，在施工過程中建立風險管理計劃并配置相關人員，并確保系統和人員在工作期間的相對穩定性。第三是加強組織建設，重視對項目投資的控制，使組織者和實施者參與合同設計，以確保一致的意見。通過以上手段，不僅可以提高內部控制的質量，而且可以為工程投資的控制提供依據。

（二）滿足融資需求

施工單位和施工單位必須充分結合實際市場條件，如材料市場價格、施工周期、項目工期等，并在不同階段編制資本預算，以實現可控的資金和可控的金額，這將有助大局。控制項目資金，避免運營風險并降低資本使用成本。建立資金分配和使用調整機制，以動態更新資金使用情況，并由材料、機械、工程、運營和財務部門對資金使用情況進行比較和審查。建立一個缺乏資金的預警機制，財務、成本和造價部門必須盡早發現資金缺口，以便他們有時間籌集資金和安排進度。

（三）加強投資控制

嚴格參照《政府投資條例》的精神，淘汰“三邊”項目。在作出項目決策前，必須對項目進行徹底調查，對決策過程進行共同討論和合理確認。改善可能增加項目風險的因素的評估和可行性。必要時進行分析，并征詢專業組織或人員的意見，以減少施工過程中產生的風險。合理建立內部控制關系，平等的控制權，如計量人員和價格人員的劃分、變更批準等必須由合同管理人員進行審查;根據合同，我們將在協調參與項目的各方面做好工作，避免矛盾升級。

（四）加強監管

充分利用外部審計（例如財務和審計部門）和內部審計（例如內部審計和監督委員會）的結果，以及行業經驗的交流，以加強監督和監督。首先，我們必須確保內部系統能夠得到充分實施，并且沒有虛幻的或過于繁瑣的內部控制機制，以便所有內部控制工作都能有條不紊地進行。其次，我們必須及時糾正更正，并迅速找出遇到的問題。負責項目建設的同志必須及時整頓。三是學習行業先進經驗和做法，提出對內部控制的建設性意見，促進內部控制環境的改善，進一步提高內部財務控制質量。

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