提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平的探析

胥亞英

[摘 要]隨著經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，企業(yè)面臨的發(fā)展壓力日益嚴(yán)峻，企業(yè)要想在巨大的壓力下求發(fā)展，提高內(nèi)部管理水平，向管理要效益就顯得極為重要。全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理和控制的重要手段和方法，它的應(yīng)用能增強(qiáng)企業(yè)的預(yù)測(cè)能力，使企業(yè)對(duì)自身的經(jīng)營策略做出及時(shí)調(diào)整。通過實(shí)施全面預(yù)算管理，能合理配置企業(yè)資源，提高企業(yè)管理能力。文章闡述了全面預(yù)算的概念和作用，分析了目前企業(yè)在全面預(yù)算管理中普遍存在的問題，并針對(duì)問題提出了解決對(duì)策。文章對(duì)于企業(yè)降本增效、提高管理水平、提升企業(yè)整體競爭能力具有一定的參考價(jià)值。

[關(guān)鍵詞]企業(yè);全面預(yù)算;增量預(yù)算

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.33.087 在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的今天，越來越多的企業(yè)認(rèn)識(shí)到，好的經(jīng)營管理理念會(huì)給企業(yè)帶來事半功倍的效果。全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段之一，但是目前，企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理的過程中仍存在一些問題，比如對(duì)預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不全面、預(yù)算編制方法不科學(xué)、缺乏與預(yù)算執(zhí)行相匹配的監(jiān)督機(jī)制等，為此，本文將針對(duì)這些問題，探討提升企業(yè)全面預(yù)算管理水平的對(duì)策。

1 全面預(yù)算管理概述

全面預(yù)算是以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，采用貨幣或其他數(shù)量形式，反映企業(yè)在未來一定時(shí)期內(nèi)全部經(jīng)營活動(dòng)目標(biāo)的行動(dòng)計(jì)劃和相應(yīng)措施的數(shù)量說明。全面預(yù)算包括企業(yè)日常業(yè)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算。其中，日常業(yè)務(wù)預(yù)算是指與企業(yè)日常業(yè)務(wù)活動(dòng)直接相關(guān)的各種經(jīng)營業(yè)務(wù)預(yù)算，包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料消耗與采購預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、銷售費(fèi)用預(yù)算等。特種決策預(yù)算是對(duì)企業(yè)投資決策項(xiàng)目的進(jìn)一步規(guī)劃，如資本支出預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算是用貨幣計(jì)量反映企業(yè)決策預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果。

全面預(yù)算是企業(yè)在全面計(jì)劃的基礎(chǔ)上，細(xì)化資源配置、強(qiáng)化內(nèi)部管控，將企業(yè)發(fā)展規(guī)劃轉(zhuǎn)化為明確的指標(biāo)和責(zé)權(quán)利歸屬，指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理工具。預(yù)算編制單位應(yīng)該明確年度生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)與計(jì)劃，根據(jù)預(yù)算調(diào)整日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，完成階段目標(biāo)后，將實(shí)際結(jié)果與預(yù)算相對(duì)比、分析、總結(jié)和考核，為下一階段目標(biāo)改善和調(diào)整打下基礎(chǔ)。

全面預(yù)算對(duì)于提升企業(yè)管理水平具有重要作用，主要體現(xiàn)在以下三點(diǎn)。

1.1 全面預(yù)算有利于強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制

全面預(yù)算是企業(yè)內(nèi)控制度中重要的組成部分，其宗旨是要求全民參與企業(yè)預(yù)算工作。每個(gè)崗位把自身需要完成的目標(biāo)以及需要花費(fèi)的各項(xiàng)費(fèi)用計(jì)算出來，再由預(yù)算編制組進(jìn)行匯總。通過“事前計(jì)劃、事中控制、事后考核”三個(gè)部分，使企業(yè)內(nèi)部各部門及人員能夠明確自身的目標(biāo)以及相應(yīng)的權(quán)責(zé)，通過管控成本支出，避免隨意開支造成的浪費(fèi)，從而強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制。

1.2 全面預(yù)算有利于企業(yè)資源配置

企業(yè)擁有的資源是有限的，但把可以利用的資源整合起來就可以創(chuàng)造無限大的利潤。通過實(shí)施全面預(yù)算管理，可以明確各部門的分工，減少操作中的隔閡，防止出現(xiàn)不協(xié)調(diào)的現(xiàn)象，從而提高運(yùn)作效率，并通過預(yù)算的執(zhí)行、分析、調(diào)整，使企業(yè)的資源達(dá)到最合理的配置。

1.3 全面預(yù)算有利于規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的價(jià)值只有參與到市場運(yùn)作中才能體現(xiàn)出來，全面預(yù)算管理就是要以市場為基礎(chǔ)，全面預(yù)測(cè)下一年度或下一階段的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)所在，使企業(yè)決策者能更有計(jì)劃地安排資金、及時(shí)調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)，從而提高效益，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

2 目前企業(yè)全面預(yù)算管理中存在的問題

企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的合理利用，雖然有助于提升企業(yè)的管理水平，但是在實(shí)施的過程中仍存在一些比較突出的問題。

2.1 對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)不到位

很多企業(yè)員工都認(rèn)為，全面預(yù)算就是財(cái)務(wù)預(yù)算，并不包括日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算，并且是財(cái)務(wù)部門的工作，與其他部門無關(guān);或者在提供數(shù)據(jù)的時(shí)候流于形式，以上交數(shù)據(jù)為目標(biāo)，沒有將預(yù)算管理與企業(yè)目標(biāo)聯(lián)系起來;或者認(rèn)為市場形勢(shì)變化多端，預(yù)算并不能準(zhǔn)確的把控市場。員工對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)不到位，沒有把預(yù)算當(dāng)成管理企業(yè)的手段，從而導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量不高。

2.2 全面預(yù)算的編制方法不科學(xué)

在企業(yè)的預(yù)算編制過程中，一般的指標(biāo)設(shè)計(jì)以會(huì)計(jì)科目、口徑為基礎(chǔ)，但部分參與直接預(yù)算的人員對(duì)預(yù)算報(bào)表一知半解，不能完全理解報(bào)表所涵蓋的內(nèi)容，使得預(yù)算信息的真實(shí)性受到了影響。還有的企業(yè)采用的一直是增量預(yù)算編制法，增量預(yù)算法的優(yōu)點(diǎn)是編制簡單，省時(shí)省力，缺點(diǎn)是預(yù)算規(guī)模會(huì)逐步增大，造成預(yù)算松弛及資源浪費(fèi)，從而降低了全面預(yù)算的管理效率。

2.3 全面預(yù)算的組織體系不完善，權(quán)威性有待提高

很多企業(yè)沒有成立專門的預(yù)算管理部門，而是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)全面預(yù)算工作，使全面預(yù)算管理沒有權(quán)威的預(yù)算管理部門對(duì)預(yù)算實(shí)施過程中的各類問題及不同部門之間的矛盾予以協(xié)調(diào)，導(dǎo)致全面預(yù)算管理失去應(yīng)有的作用。[1]預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不完善，往往會(huì)加深企業(yè)各部門的矛盾，使全面預(yù)算難以有效開展。

2.4 全面預(yù)算管理的執(zhí)行力不強(qiáng)

全面預(yù)算是需要全員參與并執(zhí)行的，但在有的企業(yè)，全面預(yù)算的結(jié)果并不能讓每一位員工知曉，有的員工并不知道預(yù)算目標(biāo)是多少，花的費(fèi)用是多少，于是在平時(shí)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，經(jīng)費(fèi)想花到哪里就花到哪里，如果預(yù)算和執(zhí)行是兩張皮，那么再科學(xué)的預(yù)算，也無異于紙上談兵。

3 提升企業(yè)全面管理水平的措施

企業(yè)要想在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位，就應(yīng)不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制，而全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制中不可缺少的一部分，要想使全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮出最大作用，還需要改進(jìn)以下幾點(diǎn)。

3.1 各級(jí)人員要提升對(duì)全面預(yù)算管理的意識(shí)

全面預(yù)算管理要求全體員工都要參與進(jìn)來，只有把一線員工的預(yù)算積極性調(diào)動(dòng)起來，才能制定出最貼合實(shí)際的預(yù)算管理目標(biāo)。首先，可以對(duì)員工進(jìn)行宣講，讓大家明白什么是全面預(yù)算，為什么要做全面預(yù)算以及做好全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)的積極作用。其次，盡可能地讓員工多了解企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，增強(qiáng)員工的主人翁精神。最后，將全面預(yù)算的合理性與員工的切身利益相結(jié)合，提高員工參與全面預(yù)算的積極性，讓他們真正參與到全面預(yù)算管理中，從而提高全面預(yù)算質(zhì)量。

3.2 改進(jìn)預(yù)算編制方法、提高預(yù)算編制水平

要想提高預(yù)算編制水平，首先，要將專業(yè)化的預(yù)算指標(biāo)用通俗易懂的語言講給預(yù)算填報(bào)員，使大家能理解預(yù)算報(bào)表的意義，從根本上重視起來，確保預(yù)算數(shù)據(jù)的科學(xué)有效。另外，預(yù)算的編制一定要精細(xì)化，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的權(quán)利和責(zé)任劃分到各部門，保證各項(xiàng)管理活動(dòng)有章可循，防止推諉現(xiàn)象的發(fā)生。

其次，財(cái)務(wù)預(yù)算的編制方法有很多，有增量預(yù)算、零基預(yù)算、定期預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、固定預(yù)算、彈性預(yù)算。每個(gè)預(yù)算編制方法都有其自身的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)，在編制時(shí)必須結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營情況選擇適合的預(yù)算編制方法，或者將多種預(yù)算方法結(jié)合起來。比如可以把彈性和滾動(dòng)預(yù)算方法結(jié)合起來進(jìn)行應(yīng)用，把滾動(dòng)預(yù)算應(yīng)用到編制采購預(yù)算的工作中，把固定和彈性預(yù)算結(jié)合起來，在職能部門中進(jìn)行應(yīng)用，把滾動(dòng)及彈性預(yù)算結(jié)合起來在生產(chǎn)經(jīng)營單位中進(jìn)行應(yīng)用，讓預(yù)算編制方法能夠?qū)崿F(xiàn)多樣化，這樣對(duì)提升編制的水平具有積極作用。[2]此外，最好采用上下結(jié)合的編制方法，即先由領(lǐng)導(dǎo)層提出企業(yè)總目標(biāo)，然后各個(gè)部門根據(jù)企業(yè)發(fā)展的總體目標(biāo)來確定本部門的預(yù)算，將預(yù)算結(jié)果上交預(yù)算部門后，經(jīng)預(yù)算部門進(jìn)行初步審議，之后將審議結(jié)果反饋給各部門，如此反復(fù)，形成貼合實(shí)際的、執(zhí)行力度較強(qiáng)的預(yù)算。

3.3 健全、完善全面預(yù)算組織體系

企業(yè)要想提升全面預(yù)算管理工作的有效性，就必須制定科學(xué)、完整、有效的預(yù)算組織體系。首先，企業(yè)可以建立預(yù)算管理組織，并賦予其一定的權(quán)利，使其能夠調(diào)動(dòng)全體員工參與全面預(yù)算的積極性。其次，根據(jù)企業(yè)自身的特點(diǎn)，建立符合企業(yè)自身特點(diǎn)的預(yù)算編制制度，做到每一組預(yù)算數(shù)據(jù)的歸集、增減都有據(jù)可依。最后，建立健全的責(zé)任制度，做到每組預(yù)算數(shù)據(jù)都有人員負(fù)責(zé)。此外，一定要建立與全面預(yù)算管理相適應(yīng)的績效考核體系，讓考核與經(jīng)濟(jì)、責(zé)任相掛鉤，從源頭上確保全面預(yù)算的可執(zhí)行性與正確性，發(fā)揮全面預(yù)算在企業(yè)管理中的作用。

3.4 強(qiáng)化預(yù)算結(jié)果的執(zhí)行力

加強(qiáng)預(yù)算的執(zhí)行力，首先應(yīng)該將全面預(yù)算貫徹到每一位員工，讓員工知道企業(yè)今年計(jì)劃利潤完成多少、費(fèi)用花費(fèi)多少等。其次，將預(yù)算的執(zhí)行情況納入企業(yè)審計(jì)、紀(jì)檢等部門的監(jiān)督范圍，可以將各級(jí)員工預(yù)算執(zhí)行情況和獎(jiǎng)懲制度相掛鉤，運(yùn)用激勵(lì)制度，讓預(yù)算執(zhí)行落到實(shí)處。最后，要及時(shí)跟進(jìn)預(yù)算指標(biāo)的可行性，根據(jù)市場的變化，及時(shí)調(diào)整預(yù)算指標(biāo)，切實(shí)將全面預(yù)算對(duì)企業(yè)的作用體現(xiàn)出來。

4 結(jié)論

全面預(yù)算管理對(duì)提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理發(fā)揮著重要作用，但在具體的實(shí)施過程中，還有許多問題值得去探索、完善。現(xiàn)代社會(huì)，市場競爭日益激烈，要想提升企業(yè)的競爭能力，就應(yīng)該調(diào)動(dòng)一切力量，提升全面預(yù)算管理水平，最終促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升。

參考文獻(xiàn)：

[1]王建林. 企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題及對(duì)策探討[J]. 中國集體經(jīng)濟(jì)，2019 （3）：54.

[2]劉翠云. 企業(yè)全面預(yù)算管理問題及對(duì)策探討[J]. 財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019 （3）：2.