施工企業財務內部控制研究

[摘 要]隨著電力行業的快速發展，電力施工企業面臨復雜的風險環境。面對日趨激烈的市場競爭環境，電力施工企業不僅需要將管理水平進行提升，而且需要將財務內部控制管理加強，全面提升企業的核心競爭力。本研究運用財務內部控制基礎理論和內部控制值理論，探究施工企業財務內部控制的現狀，提出電力施工企業財務內部控制的對策。

[關鍵詞]施工企業;財務;內部控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.33.130 由于內部控制和控制理論的發展，施工企業對財務內部控制的要求越來越多，財務內部控制的內涵也得到不同程度的擴充和豐富。在企業內部管理工作中，財務內部控制處于關鍵地位。但從目前施工企業財務內部控制現狀來看仍然存在著諸多的問題。

1 施工企業財務內部控制的問題分析

根據內部控制的五要素理論，文章試圖從財務內部環境、財務控制活動、財務風險評估、信息溝通與交流、監督檢查等方面來分析施工企業財務內部控制中所存在的問題。

（1）財務內部控制環境不良。施工企業進行財務內部控制是基于具有良好的內部環境的前提，企業內部環境與財務內部控制、企業決策目標呈現正相關的關系。施工企業內部控制環境不良主要包括以下幾個問題。

施工企業具有資金需求量大、項目周期長的特征。尤其是在工程施工過程中，需要墊付巨額資金以維持基本的工程運轉開支。在某種程度上，這增加了施工企業的財務管理和經營管理的風險。鑒于此，施工企業必須高度預防和控制潛在的財務風險，評估風險發生的可能性，確保財務風險維持在可控范圍內，使得施工企業的財務內部控制能力逐漸提高。

財務內部控制意識不足主要包括財務內部控制意識不足的情況、企業文化建設欠缺、缺少財務內部控制的專業技術人才。在施工企業中，財務風險防范意識相對欠缺，對財務管理和監管機制較難落實。

在財務內部控制方面的專業人才較為匱乏。大部分施工企業的高層及管理層人士尚未意識到財務內部控制方面的專業人才的重要性，所以在財務內部控制專業人才的招聘、培養、激勵、考核等方面的人才管理機制尚未成熟，使得目前的財務內控制度不能順利實施，無法凸顯財務內部控制的重要意義。施工企業財務內部控制需要財務專員的參與和配合。如果施工企業的財務專員風險防范意識薄弱，素質能力低下，容易產生財務風險。同時，財務風險發生時，不同部門人員相互推諉，推卸責任，則會使企業蒙受更大的損失。

在企業文化方面，施工企業的文化建設應與財務內部控制的設計息息相關，兩者應緊密聯系，共同促進其發展。施工企業的文化環境會影響企業員工的整體素質培養和知識技能的提高。施工企業大多為了迎合業主的需求，忽視員工的潛在發展前景。在施工企業的文化建設方面，無法讓企業內部成員形成對企業文化的認同。

（2）項目風險評估能力不足。隨著市場競爭愈演愈烈，施工企業認為財務風險與市場競爭有著緊密的聯系，沒有意識到這與企業財務內部控制有關。部分施工企業不注重市場調研，對于業主出現的惡意哄抬價格等行為沒有及時遏制。施工企業在承攬項目時，必須先做市場調研和專家評估等準備工作，收集項目的一系列相關信息，對項目風險進行預評估，再決定是否投標。

施工企業財務內部控制風險的能力較差。施工企業所面臨的風險不僅會表現在財務報表中，而且表現在財務運行過程中。施工企業管理層對于財務風險的認知較為簡單，對企業發展過程中所面臨的風險認知程度不夠。在財務風險評估方面，財務人員主要以主觀判斷和定性分析為主，尚未建立風險預警機制，缺少對風險評估的量化分析，尚未實現設定財務風險控制目標，所以施工企業對財務風險的控制處于被動地位。

（3）財務內部控制機制不完善。施工企業對于業主未進行計提壞賬的準備，如果貸款業主未及時還款，那么很可能導致施工企業需要繳納逾期滯納金，最終導致企業資金鏈斷裂，企業資金周轉出現問題。施工企業對財務內部控制活動只設置了具體的流程制度，對財務控制活動沒有全面梳理，未從風險管理和風險控制方面來對財務內控制度進行相關設置。施工企業的財務部門應熟悉企業財務控制活動的各個流程，確定關鍵控制點，制定專門的財務人員對關鍵控制點進行關注和監控。

（4）尚未建立財務內部控制信息平臺。由于施工企業的財務內部控制信息平臺尚未建立，信息溝通與交流出現滯后局面，造成信息不對稱的情況，對施工企業的財務工作造成了巨大的障礙。因施工企業大多沒有建立財務內部控制信息平臺，企業各個部門的溝通與交流受阻，財務部門與其他業務部門對同一信息的理解程度存在偏差，信息溝通與傳遞不及時，使得財務部門無法準確評估和預計具體實施項目中所可能產生的財務風險。

（5）財務內部監督不足。在大多數施工企業中，財務部門尚未建立獨立的內部審計機構，未設置專門的審計人員。財務內部管理與檢查仍由財務部門負責，容易造成監督不力的情況發生。施工企業尚未建立獨立的內部審計人員，無法對財務內部控制進行有效監管。部分施工企業出于預算的考慮，只對工程項目的預算和變更進行事后審計，對財務內部控制程序不夠重視，影響財務內部審計的效果。

2 施工企業的財務內部控制的建議

（1）建立財務內部控制的良好環境。施工企業建立并落實財務內部控制的重要內容是建立良好的內部環境。鑒于此，施工企業需從強化財務內部控制意識、優化財務崗位職責、完善人力資源政策與企業文化等方面入手，營造財務內部控制的良好環境。在健全施工企業財務內部控制的過程中，企業高層的作用十分明顯。施工企業的財務內部控制不僅是財務部門的責任，而且與相關管理部門密切相關。施工企業要先讓管理人員意識到財務內部控制的重要性，采取積極的措施來完善財務內部控制環境，增強財務內部控制的觀念，讓員工有效落實財務內部機制。

（2）優化財務崗位職責。大部分施工企業的財務部門尚未制定崗位職責說明，根據財務內部控制環境的需要，施工企業需進一步規范崗位職責、具體的崗位工作內容、制定崗位職責說明，將財務人員的工作流程和內容得以確立。根據財務工作中崗位的不同，財務部門需采取崗位輪換的方法。在崗位輪換制度實行之前，輪崗人員對自己的賬務和工作內容進行梳理，防止交接不當的情況出現。

（3）完善人力資源政策和企業文化。施工企業的成員是財務內部控制制度的實施者，財務內部控制的具體執行情況和施工企業的素質水平有著緊密的關系。施工企業需要將人力資源政策進行完善，形成一系列人才選擇、培養、激勵機制。在財務人員的選拔和聘用方面，需重點關注員工的財務專業能力和道德素質。施工企業的財務部門和人事部門應負責員工的道德素質和財務專業能力的測試，通過考核、競爭的方式，來制定財務人員內部培訓機制，提高財務人員的職業操守和道德素養，促進施工企業財務內部控制的順利達成。施工企業需建立完善的考核與晉升機制，為財務內部控制提供有效的人才儲備。施工企業在完善人力資源政策時，先由企業對財務要員進行培訓，再由財務經理對財務專員進行考核，主要考核其工作能力和工作情況。

（4）對財務風險評估進行完善。大部分施工企業尚未建立風險評估委員會，這對施工企業的財務內部控制十分不利。風險評估委員會的建立，應由總經理牽頭，財務部門為主，其他相關部門負責人作為輔助，評估財務內部控制的潛在風險，根據風險評估的程度來采取相關措施，防范內部財務風險的發生。

3 結論

面對復雜多變的市場環境，施工企業的業務范圍涉及面較廣，涉及非常多的財務管理問題，財務內部控制仍有諸多需提高和改善之處。面對財務內部控制所存在的問題，筆者提供了以下建議：建立財務內部控制的良好環境，優化財務崗位職責，完善人力資源政策和企業文化，對財務風險評估進行完善。參考文獻：

[1]李艷玲.施工企業財務內部控制探究[J].會計師，2017（24）.

[作者簡介]周琳（1980—），甘肅天水人，本科，會計師，研究方向：企業內部控制管理。