減稅降費政策中小微企業受益情況調研

□葛美星

為深入了解上海小微企業減稅降費政策落實情況，國家統計局上海調查總隊近期對54 家小微企業展開問卷調研，調研結果顯示：64.8%的小微企業稅費負擔率不超過5%，超七成企業認為稅費負擔較為合理，減稅降費政策知曉度總體較高、成效顯著。但也存在一些問題需引起關注:增值稅稅率調整頻繁，企業有點應接不暇；增值稅減稅紅利在產業鏈不同環節分布不均衡；社保基數上調一定程度上沖減了社保繳納政策調整帶來的利好。

近年來，為提升經濟活力，減輕企業負擔，我國出臺了多項稅費減免政策。步入2019 年，國家實施了一系列減稅降費組合拳，重點出臺了小微企業普惠性稅收減免、增值稅改革、下調城鎮職工基本養老保險單位繳費比例、降低政府性收費和經營服務性收費等政策措施。為深入了解上海小微企業減稅降費政策落實情況，國家統計局上海調查總隊近期對54 家小微企業展開問卷調研，涉及制造業、批發和零售業、租賃和商務服務業等8 個行業。

上海企業稅費負擔情況

（一）64.8%的小微企業稅費負擔率不超過5%

隨著近幾年我國減稅降費政策持續推進，企業稅費負擔呈下降態勢，小微企業稅費負擔率（繳納的全部稅費占營業收入比例）總體較低。在被調研企業中，有64.8%的企業2019 年1-5 月稅費負擔率不超過5%，24.1%在5%-10%，9.3%在10%-20%，1.8%在20%-30%，沒有企業表示稅費負擔率超過30%。

（二）超七成企業認為稅費負擔較為合理

減稅降費政策有效減輕了企業負擔，為小微企業發展騰挪了空間，得到企業高度評價和認可。在被調研企業中，有5.5%的企業認為當前稅費負擔“非常輕”或“比較輕”，70.4%認為“基本合理”，但仍有24.1% 的企業認為“比較重”或“非常重”。

減稅降費政策落實情況

（一）減稅降費政策知曉度總體較高

今年以來，我國在小微企業普惠性稅收減免、增值稅改革、下調城鎮職工基本養老保險單位繳費比例、降低政府性收費和經營服務性收費等方面出臺了一系列舉措，加之宣傳力度較大，這些政策的社會知曉度總體較高。

1.全部企業知曉小微企業普惠性稅收減免政策。今年出臺的小微企業普惠性稅收政策主要包括三項內容：對月銷售額10 萬元以下的增值稅小規模納稅人免征增值稅；對增值稅小規模納稅人在50%幅度內減征六稅兩費；放寬小型微利企業所得稅優惠標準，同時加大所得稅優惠力度。調研顯示，所有企業知曉該政策中的至少一項內容。

具體來看，96.3%的企業知曉“對月銷售額10 萬元以下的增值稅小規模納稅人，免征增值稅”政策，其中30.8%的企業享受到該政策；87.0%的企業知曉“對增值稅小規模納稅人在50%幅度內減征六稅兩費”政策，其中23.4%享受到該政策；94.4%的企業知曉“放寬小型微利企業所得稅優惠標準，同時加大所得稅優惠力度”政策，其中27.5%享受到該政策。

2.增值稅減稅政策知曉率達到100%。4 月1 日起實施了深化增值稅改革措施：將制造業適用稅率由16%降至13%，將交通運輸、建筑等行業適用稅率由10% 降至9%。調研顯示，所有企業對該政策有所了解，其中46.3%的企業享受到該政策。

3.全部企業知曉養老保險單位繳費比例降低政策。5 月1 日起降低養老保險單位繳費比例，繼續階段性降低失業保險、工傷保險費率。調研顯示，全部被調研企業了解該政策，且政策惠及面廣泛。

4.81.5%的企業知曉政府性收費和經營服務性收費降低政策。7月1 日起降低部分政府性收費和經營服務性收費，包括減免不動產登記費，擴大減繳專利申請費、年費等范圍，降低因私普通護照等出入境證照收費標準，降低移動網絡流量和中小企業寬帶資費、降低一般工商業平均電價、下浮鐵路貨物執行運價等。調研顯示，81.5%的企業知曉政府性收費和經營服務性收費降低政策，27.8%的企業預計將從中受益。

（二）減稅降費政策成效顯著

1.減稅降費政策受益面廣。今年出臺的減稅降費政策內容豐富，涉及增值稅、所得稅、社會保險、政府性收費、經營服務性收費等多項內容，政策惠及面廣，更多小微企業享受到政策紅利。被調研企業中，有94.4%的企業從減稅降費政策中受益，這一比例高出2018年25.9個百分點。從受益程度看，有14.8%的被調研企業認為受益程度“很大”或“較大”，42.6%認為“一般”，37.0%認為“很小”或“較小”。

2.近四成企業稅費負擔率出現下降。被調研企業中，有38.9%的企業認為2019年1-5月稅費負擔率比上年同期“略有下降”或“明顯下降”，48.1%認為“基本持平”，13.0%認為“略有上升”或“明顯上升”。上海至海實業有限公司今年1-5月營業收入在100萬元-500萬元，享受到“4月1日起實施深化增值稅改革：將制造業適用稅率由16%降至13%，將交通運輸、建筑等行業適用稅率由10%降至9%”政策，2019年4-5月減免稅費1.1萬元。澎軒（上海）實業有限公司享受到“1月1日起實施的對增值稅小規模納稅人在50%幅度減免六稅兩費”政策，2019年1-5月城建稅、教育費附加及地方教育附加三個項目減免稅費0.3萬元。

3.小微企業從所得稅減免政策中受益顯著。財政部、稅務總局聯合發布《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》，明確從今年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的實際稅率降至5%，100萬元到300萬元的稅率降為10%。而2018 年小型微利企業年應納稅所得額不超過100 萬元的實際稅率為10%；100 萬元以上的實際稅率為25%。今年出臺的減稅降費政策使得小型微利企業所得稅稅率明顯下調，小微企業獲益顯著。

4.64.8%的企業認為政策獲取渠道通暢。隨著互聯網、信息技術及新媒體發展，企業獲取信息途徑日益多元化、渠道越發通暢。被調研企業中，有64.8%的企業認為獲取相關政策渠道“比較通暢”；35.2% 認為“一般”。從獲取途徑看，有30.7%的企業通過稅務機關官方網站獲取小微企業稅費優惠政策；22.9%通過電視、報紙、廣播等新聞媒體；22.2%通過微信（稅企交流群、公眾號等）；9.8%通過稅務局電話、短信；9.8%通過稅務、社保等部門組織的專題培訓輔導；還有4.6% 通過辦稅服務廳人員宣傳獲取。

減稅降費政策落實中值得關注的問題

（一）增值稅稅率調整頻繁，企業有點應接不暇

近年來增值稅稅率多次調整，如2018年5月1日起將制造業等行業增值稅稅率從17%降至16%，2019年4月1日起從16%降為13%，且每次調整涉及的行業、企業規模、盈利情況等各有不同，企業需要適時關注、掌握最新的稅率政策，根據增值稅變動政策因時制宜對訂單合同做出調整，特別是一些小微企業，由于財務人員通常兼職且財務制度不健全，在增值稅稅率調整頻繁情況下，企業經營管理受到一定影響，需引起關注。

（二）增值稅減稅紅利在產業鏈不同環節分布不均衡

4 月1 日起實施了深化增值稅改革措施：將制造業適用稅率由16%降至13%，將交通運輸、建筑等行業適用稅率由10%降至9%。以制造業為例，處于產業鏈不同環節企業享受到的政策紅利不同。處于產業鏈上游和中游企業，若簽訂采購或銷售合同以不含稅價格為基礎，增值稅稅率降低對企業利潤有一定貢獻，主要體現在增值稅稅率下降引起的稅金及附加降低上；若簽訂采購或銷售合同以含稅價格為基礎，則客戶也會要求相應降價。而面向消費者的終端產品，在增值稅稅率降低情況下，售價未必會發生變化，終端產品生產企業享受政策紅利最大，獲益更高。

（三）社保基數上調一定程度上沖減了社保繳納政策調整帶來的利好

從2019 年5 月1 日起，城鎮職工基本養老保險單位繳費比例由20%降至16%，單位繳費比例較之前下降了4 個百分點，一定程度上減輕了企業負擔。但隨著上海平均工資上漲及最低工資標準調整，企業繳納社會保險基數增加，一定程度上沖減了社保繳納政策調整帶來的利好。