我國智慧審計建設的研究

劉宇 樓凌君

【摘 要】大數據時代，傳統的翻頁查賬的審計方法已經不再適合當前的社會發展步伐，審計需要結合大數據分析進行轉型升級建立一套以大數據為核心的智能化的智慧審計體系才能更好的發揮經濟衛士的功能，智慧審計通過對數據的自動化分析、對審計對象的畫像、對審計疑點的共享使得智慧審計平臺能進行全方位無死角的審計。

【關鍵詞】大數據;智慧審計;審計平臺

目前大數據審計在國家審計和社會審計中已經得到了廣泛的應用，但是現階段的大數據審計只是傳統審計手法的電子化應用，在審計方法和審計理念上與傳統審計并不存在本質區別，這種大數據審計更多的還是在做審計大數據。智慧審計雖然也是建立在大數據的基礎上，但是智慧審計更多的是強調“智慧性”，通過人工智能等方法的應用來實現智能化審計。建設智慧審計平臺，促使審計“經濟衛士”職能得到更好發揮，服務于經濟社會持續發展。

一、智慧審計的涵義

智慧作為一種級別最高的綜合分析能力，包括對事物的感知、分析、記憶、聯想、判斷等能力。智慧審計并非是采用傳統的審計方法對數據進行分析后得出審計結論的一種大數據審計。智慧審計依靠建立大數據平臺與審計數據管理運營機制，收集并存儲單位內外部的各類結構化以及非結構化數據，通過采集、加工、轉換、存儲、交換、關聯以及共享等各類專業化的數據處理手段為審計人員提供一種基于數據的風險洞察與識別路徑，利用審計模型對大量的被審數據進行智能處理，并生成相應的風險預測與假設結果。另外，可以通過對審計模型結果特征的進一步分析，實現對原有審計數據模型精度與廣度的優化和拓展。

二、智慧審計建設的必要性

（一）實現審計監督全覆蓋

國家一直強調要加快落實審計監督的全覆蓋，這意味著審計任務大幅度增加，并且新的審計領域也在不斷拓展。但是受有限的人力物力的約束，審計監督的全面覆蓋建設進程難以快速推進。因此，要實現審計的全面覆蓋，則必須進一步推進審計的變革。堅持問題導向，創新審計方法，提升審計效率，充分發揮審計“經濟衛士”的職能作用。傳統的審計方法與技術手段在新一代信息技術快速發展時期已經無法適應，審計也必須跟上信息化發展的腳步。智慧審計可以實現審計由人審轉變為機審，實時審計，在第一時間發現各單位的存在的問題。智慧審計的發展將快速地推進審計監督全覆蓋的建設進程。

（二）建設智慧城市的需要

智慧城市成為了未來城市建設的趨勢，智慧審計既是建設智慧城市過程中的重要組成部分，也是推動建設智慧城市的關鍵動力。傳統的審計更多的是采用人工模式對數據進行分析，限于人工物料等等因素，無法做到數據的精細化分析。智慧審計可以通過大數據審計平臺，實現審計數據的智能化搜索、分析、關聯、計算以及管理，促進社會治理模式的深化，打造精細、標準化的城市管理模式，推進智慧城市完善的進程。

（三）適應審計發展潮流

信息化、數字化的發展，審計的對象也基本以電子與數字形式呈現，數字資源不穩定、不可觸摸，對軟硬件環境都有很強的依賴，并且數字資源的體量成指數增長，使得對相關事件信息的分析變得日益復雜。而智慧審計可以自動搜集數據信息并對數據資源進行查詢分析，可以智能化對數據進行實時分析和清洗，快速準確的查找問題并處理，使得審計可以貫穿全過程。

三、智慧審計平臺建設路徑

（一）建立“云數據”服務中心，實現智慧搜索

智慧審計是建立在大數據審計的基礎上的，要實現智慧審計首先要獲得足夠的數據，但是傳統的大數據審計所建立的數據中心只是單純的收集大量的數據，然后對數據進行分析，這類數據庫的數據都是一些凌亂的原始數據，不利于智能化審計，更多的還是人工的確定勾稽關系。“云數據”服務中心的不是簡單的收集數據，而是需要對數據進行清洗、歸類和分析。原始數據獲得時由于來源不一樣，導致數據不是標準化數據，通過“云數據”服務中心對數據進行梳理歸類后的數據將成為標準化數據，能夠更好的進行數據的二次利用和區塊模式的建立，標準化數據將為智慧審計的構建提供堅實的數據后盾。

（二）建立“畫像”審計模型

智慧審計系統將各類審計專家在以往審計中總結的經驗和審計方法集成到智慧審計平臺當中，充分發揮智慧審計平臺對數據的智能化分析處理能力，通過建立和完善審計信息技術標準體系，以確保數據中心的數據連接、信息共享和業務協作。重點開發和構建審計數據監測指標和模型。在審計中將審計過程中發現的問題進行總結形成一個問題風險點，并對這些風險點進行“畫像”形成一個個區塊，當審計過程中通過與區塊進行比對來判斷風險點和問題點。同時通過集中解決常見、多發、共性問題、攻破重要難點問題，在反復研究政策制度，結合以往工作經驗的基礎上，建立智慧審計工作的路徑規則，利用這些規則路徑對被審計數據進行“畫像”，形成精準的審計“畫像”模型。

（三）數據搜索

審計人員可以通過智慧審計服務平臺，實現智能化搜索，在海量的審計數據中快速、準確地找到與搜索項最匹配的數據，并且可以按照相關程度實現排序。智慧搜索可以精確查找，也可以模糊查找;既可以全庫搜索，也可以主體搜索;既可以對數據進行搜索，也可以對word等形式存儲的審計結果文書等進行搜索。通過智慧審計平臺實現智慧搜索，讓審計人員可以方便地憑借“所有的數據”，去查找“所需的數據”。一個是“類分析”半靈活審計數據分析查找，在分析財政、社保等重點審計行業的基礎上，提煉同類審計事項間的共同點，輸出“類分析”常用審計模型。通過一個審計模型審計一類問題的“固定+靈活”的分析方式，擴大審計模型的適用范圍，延長審計模型的生命周期。第二個是“向導類”自由審計數據分析查找，通過構建關聯關系數據庫，在審計人員輸入某項數據時，系統自動地向導性提示審計人員可供參考的數據名稱以及具體字段，智能化地自動實現快速、準確地確定關聯審計數據項。

（四）風險的觸發和告警機制

智慧審計具有監控告警機制，方便審計部門隨時應對，審計結果及時反饋，內控流程智能化調整和完善。通過智慧審計系統中的AI智能模塊，應用無監督的機器學習技術，智慧審計系統主動提供基于數據的風險識別與預警機制。機器智能化認知模型會對大量被審數據進行綜合分析處理，輸出相應的風險預測與假設結果，主動協助審計工作人員識別隱形的數據關系。智能風險識別與告警機制，強化了對經營數據的綜合利用，提升了查核問題、評價判斷能力，實現了審計畫像、審計風險預警、專題分析、數據共享等功能，可以進一步優化擴展原有的審計數據模型精準度與適用情形。

四、總結

建立智慧審計平臺，實現在大數據的基礎上，智能化開展審計工作。與傳統的大數據審計相比，智慧審計分析更注重數據的清洗和歸類提升數據的精準性，同時在審計方法上更加注重審計方法的升級智能化，使得審計轉向AI化，實現審計數據查詢分析的秒級響應與超大數據表的復雜關聯運算，實現實時動態全過程審計。

【參考文獻】

[1]牛艷芳，馮占國，孟祥宇.大數據價值鏈視角下的審計工作創新與實踐[J]. 審計研究，2017（05）：17-22

[2]維克托·邁爾-舍恩伯格.2013.大數據時代：生活、工作與思維的大變革[M].浙江人民出版社.

[3]魯清仿、燕萬年、王開一、胡友良.智慧審計構想與實踐探索——基于解構法律法規條款[J].審計研究，2018 （1）：28-34.