科技型中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

楊兵心

摘要：隨著我國經(jīng)濟體質(zhì)改革的進一步深入，除了各類現(xiàn)存企業(yè)著手轉(zhuǎn)型外，創(chuàng)業(yè)公司也如雨后春筍般蓬勃出現(xiàn)。而其中，最具有發(fā)展?jié)摿Φ木褪强萍夹凸尽Ｖ行⌒凸镜拇罅坑楷F(xiàn)一方面體現(xiàn)了市場經(jīng)濟的廣闊市場，一方面也反映了一些問題。就在現(xiàn)狀來看，中小型科技公司面臨的主要問題就是規(guī)模小、管理秩序混亂、資金缺乏，這些問題導(dǎo)致了中小型企業(yè)只看重利益獲得，而忽略了健全建立內(nèi)部控制的重要性，導(dǎo)致最終出現(xiàn)無法挽回的損失。本文就從內(nèi)部控制的相關(guān)政策和概念入手，探討現(xiàn)在科技型中小企業(yè)內(nèi)部控制面臨的問題以及解決策略。

關(guān)鍵詞：科技公司;中小型企業(yè);內(nèi)部控制;問題;策略

經(jīng)濟全球化的浪潮給世界范圍內(nèi)的經(jīng)濟環(huán)境都帶來了不小的影響，企業(yè)之間的競爭也是越來越激烈。在如此巨大的壓力之下，各個企業(yè)要想得到更好的發(fā)展，除了擴大戰(zhàn)略目標實現(xiàn)途徑，完善經(jīng)營管理制度外，很重要的一個方面就是要重視內(nèi)部控制機制的完善。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

所謂的企業(yè)內(nèi)部控制，指的就是為了企業(yè)經(jīng)營合法、資本安全、資金流轉(zhuǎn)正常、實現(xiàn)經(jīng)營資本獲利最大化和戰(zhàn)略目標的達成，企業(yè)內(nèi)部從董事會開始直至全體員工都要遵守的控制過程。具體來說，企業(yè)內(nèi)部控制的作用體現(xiàn)在以下三個方面：第一，有助于企業(yè)內(nèi)部各項政策規(guī)定的制定、落實和完善，強化行政管理制度;第二，有利于企業(yè)應(yīng)對復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境變化，對于可能存在的各類風險提前做好防范措施，保證企業(yè)在危機時刻能平穩(wěn)應(yīng)對;第三，提高企業(yè)的核心競爭力，尤其是對作為我國經(jīng)濟發(fā)展的支柱型企業(yè)來說，健全內(nèi)部控制機制，積蓄資本，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，為國民經(jīng)濟的發(fā)展提供堅實保障，促進國家財富增長。但是，就目前我國科技型中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來說，企業(yè)內(nèi)部控制還存在一定的問題。

二、科技型中小企業(yè)內(nèi)部控制的問題及原因

中小企業(yè)，尤其是科技類企業(yè)是我國經(jīng)濟發(fā)展的中堅力量，科技型中小企業(yè)的發(fā)展將“科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力”這一基本方略落實到了實處，為我國GDP穩(wěn)定增長，實習(xí)國家現(xiàn)代化，促進就業(yè)率，保障人民幸福做出了應(yīng)有的貢獻。根據(jù)經(jīng)濟普查數(shù)據(jù)顯示，2016年我國中小企業(yè)的數(shù)量就已經(jīng)突破4500萬大關(guān)，其中占比35%以上為科技類公司。這些中小型科技公司成為了技術(shù)驅(qū)動發(fā)展的主力軍，不僅創(chuàng)造了2/3以上的專利產(chǎn)品，重點難點技術(shù)創(chuàng)新也接近3/4，為實現(xiàn)從中國制造到中國創(chuàng)造提供了無限可能[1]。另外，中小型企業(yè)更容易進行產(chǎn)業(yè)升級和結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整，員工年輕化，技術(shù)專業(yè)化，對于實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新和開拓新市場有著天然的優(yōu)勢。

但是，就目前我國科技型中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀來看，內(nèi)部控制機制還不完善，存在一定的漏洞。具體可以分為內(nèi)部管理問題和外部監(jiān)督兩個方面。

（一）外部監(jiān)督力度不足

就目前中國企業(yè)經(jīng)營外部監(jiān)督部門主要指的就是財政部門和審計部門，檢查重點也僅僅是企業(yè)內(nèi)部的資金、財政狀況是否符合規(guī)范，對于企業(yè)的內(nèi)部控制是否建立和執(zhí)行基本是不聞不問的狀態(tài)。這對于企業(yè)形成良好的內(nèi)部控制意識行動很不利，由于缺乏了外部約束動力，一些企業(yè)存在僥幸心理，認為內(nèi)部控制可有可無，對于企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展沒有什么實質(zhì)作用。

（二）內(nèi)控制度缺乏執(zhí)行力

一方面是科技型中小企業(yè)文化就比較自由開放，企業(yè)并沒有建立完善的內(nèi)部控制制度，另一方面是員工對于現(xiàn)有制度的執(zhí)行力也不高。甚至一些企業(yè)高層自己對于已經(jīng)制定執(zhí)行的制度都不遵守。在參與調(diào)查的企業(yè)中，出現(xiàn)過由于高層權(quán)限過高，不遵守上下班時間和私自挪用資金的情況。這些不利于制度嚴肅性和紀律性的事件在小型企業(yè)特別容易發(fā)生。

很多科技型中小企業(yè)就是利用監(jiān)督機制的漏洞，出現(xiàn)了貪污、隨意任命調(diào)動人員的違規(guī)對于企業(yè)的發(fā)展特別不利。

（三）缺乏對內(nèi)控重要性的認識

意識是決定行動的首要條件，但是很多科技型中小企業(yè)對于內(nèi)部控制的態(tài)度不明確，甚至存在“無用論”和“抵觸論”的消極觀點，這就對于企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部控制造成了無形的障礙。一些企業(yè)對于企業(yè)文化建設(shè)，人力資源管理評估方法、審計流程、風險防范措施等諸多內(nèi)部控制過程的建立健全方面，存在漏洞，有的制度設(shè)立之后無人遵守有的甚至就沒有考慮到要健全相關(guān)制度。

（四）缺乏風險意識

中小企業(yè)管理層對于企業(yè)風險的概念具有一定的了解，在對某企業(yè)的員工和管理層對于風險管理的問卷中發(fā)現(xiàn)，管理層對于風險管理的概念明顯高于普通員工，管理層了解的人數(shù)約占87%;普通員工僅占32%[2]。但是在后續(xù)的追蹤研究中不難發(fā)現(xiàn)，雖然對于風險管理有一定的了解，但是管理層依然沒有將其與企業(yè)發(fā)展有效聯(lián)系到一起。尤其是不同部門之間，缺少有效的溝通交流，普通員工更覺得風險管理是高層領(lǐng)導(dǎo)的事情，與自己無關(guān)，整個企業(yè)之間缺少凝聚力，這也是很多中小企業(yè)都共同面對的問題。

三、科技型中小企業(yè)內(nèi)部控制的問題解決策略

（一）提升監(jiān)督力度

企業(yè)內(nèi)部控制機制的完善應(yīng)該秉持“制衡”的原則，只有有了監(jiān)督體系的壓力，一個新的機制才有可能去實施。對于企業(yè)來說，內(nèi)部監(jiān)督機制的建立就顯得尤為重要。注重信息公開和評價體系的完善，員工可以在日常生活中直接反應(yīng)企業(yè)存在的問題。要將員工監(jiān)督落到實處，在出現(xiàn)問題后，及時派專人對問題進行后續(xù)跟蹤調(diào)查，一旦查實必須嚴肅處理[3]。

企業(yè)中對于內(nèi)部控制的評價要由上到下覆蓋到企業(yè)大部分員工，通過訪談法、問卷法、等級評定法等專業(yè)方法，了解企業(yè)員工對于內(nèi)部控制方法實施效果的評價，形成書面報告后再呈送至領(lǐng)導(dǎo)層進行改進。

（二）建立動態(tài)調(diào)整的觀點

企業(yè)內(nèi)部控制需要根據(jù)企業(yè)經(jīng)營活動，戰(zhàn)略計劃的不同而進行不斷調(diào)整。企業(yè)內(nèi)控必須是一項成文的能起到規(guī)范作用的規(guī)定，但是并不是機械和僵化的，企業(yè)內(nèi)控機制一定要隨著企業(yè)的發(fā)展不斷完善。幫助企業(yè)更好發(fā)現(xiàn)、解決、預(yù)防問題。

（三）規(guī)范風險的識別機制

在科技型中小企業(yè)逐步發(fā)展擴大的過程中，難免會遇到意料之外的風險問題，除了財務(wù)風險預(yù)警機制，還有人員變動風險預(yù)警，專利科技預(yù)警等等多個方面。

提前對于可能存在的風險的預(yù)期和判斷，有利于企業(yè)采取積極的應(yīng)對措施。企業(yè)風險評估包括三個主要過程，風險的識別、評價和應(yīng)對措施。管理人員在對于所面對的風險有一個初步的判斷之后，可以采用等級量表評估的方法，對于企業(yè)面對的風險等級進行一個定量分析，主要是對企業(yè)一段時間內(nèi)面對風險的可能性進行排序，以及對企業(yè)可能面對的風險中各個風險系數(shù)進行分析。通過這樣的方法找出未來一段時間內(nèi)最可能發(fā)生和風險最大的事件[4]。在有了良好的風險識別模式后，企業(yè)最主要需要做的就是根據(jù)自身情況和管理層的風險規(guī)避偏好模式，進行妥善的風險應(yīng)對措施分析。就目前來說，對于科技型中小企業(yè)缺乏專門的風險控制部門，最為有效的風險預(yù)防體系就是外聘風險評估小組。

（四）提升對內(nèi)部控制的重視度

內(nèi)部控制并不只是制度上的紙上談兵，也不只是企業(yè)中某一個人的職責，而是整個公司員工都應(yīng)該擔負起的責任。企業(yè)文化和價值觀的建設(shè)，對于內(nèi)部控制的重視程度的培養(yǎng)很有必要，可以經(jīng)常性組織員工進行公司財政法規(guī)、審計制度的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高每一個人對于內(nèi)控的認識。同時，要加強公司作為一個團體的凝聚力，塑造良好的企業(yè)氛圍。企業(yè)內(nèi)部控制既是職權(quán)到人的點狀發(fā)展，也是全員參與的全面布局。

四、結(jié)束語

內(nèi)部控制是一種從制度層面有效預(yù)防問題和風險，幫助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目的重要保障手段。科技型中小企業(yè)更是應(yīng)該建立健全內(nèi)部控制辦法，針對企業(yè)在實施內(nèi)部監(jiān)控的過程中出現(xiàn)的問題，從不同維度提高全員內(nèi)控意識，健全監(jiān)管體系。深入豐富內(nèi)部控制的內(nèi)涵，使企業(yè)得到更好的發(fā)展和管理。

參考文獻：

[1]黃品芬.淺議中小企業(yè)內(nèi)部控制問題和對策[J].財會學(xué)習(xí)，2017 （2）：245-245.

[2]劉薇.淺析事業(yè)單位會計內(nèi)部控制問題[J].企業(yè)改革與管理，2016 （3）：159-159.

[3]馮詩琪，景剛.淺談中小企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策[J].商場現(xiàn)代化，2016 （10）：84-85.

[4]劉茂森，周艷芝.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題及對策研究[J].經(jīng)貿(mào)實踐，2017 （19）：177.