內部控制在高校收入管理中的運用探討

周遠青

摘 要：本文從高校收入管理內部控制的環境出發，針對內部控制的關鍵點，就內部控制在高校收入管理中的運行進行了探討。

關鍵詞：高校;收入管理;內部控制

我國財政部在2012年印發了《行政事業單位內部控制規范（試行）》，該《規范》在2014年1月1日正式實施。財政部在2015年又印發了《內部控制建設意見》，這為行政事業單位強化內部控制提供了又一保障。對高校而言，高校收入的安全性和完整性與高校的未來息息相關，高校收入作為“蓄水池”不斷推動高校的持續發展。高校內部要想做好收入管理工作，就必須建立完善的內部控制制度，并有效落實和遵循該項制度。

1 高校收入管理內部控制的環境

隨著社會現代化的發展，我國高等教育事業迎來了又一高峰，各大高校充分挖掘自身潛能，獨特優勢也得以展現出來，這種情況下，高校收入的來源和數額也不斷增多。高校收入主要來自于以下幾個方面：一是國家為支持全日制教育，進行財政撥款;二是每年收取的學費、考試費以及住宿費等，屬于教育事業收入;三是與其他單位合作辦學以及開辦培訓所獲得的收入;四是學校將內部資源進行出租所獲得的租金收入;五是在成本補償原則下，收取的服務性收費;六是科研等專項收入。

從目前來看，各大高校在收入管理上多是由教務處和學生處來負責，包括學生的學籍以及招生計劃等方面的管理，而學生之后的教學培養、培訓辦學以及合作辦學的相關事宜是由高校內部的二級學院來負責，學校資產管理的具體事宜又由資產管理部門進行統一管理，科研部門負責管理科研項目的收入和經費支出，高校內部的所有的收繳費、預算支出以及票據管理歸財政部門負責。

2 高校收入管理內部控制的意義

事業單位實施內部控制依靠的是高校內部領導以及所有普通員工的共同努力，在收入管理的過程中，要建立完善的制度，制定應對措施并有效落實，在一定程度上對經濟活動風險起到防控作用，進而實現內部控制的目標。控制目標包括確保經濟活動的合法性、資產的安全性以及財務信息的完整性和真實性，預防舞弊、腐敗行為，推動公共服務效率和質量的提高。

隨著高等教育改革的不斷深入，高校的價值不僅體現在公益事業方面，它對社會經濟的發展同樣起到了極大的推動作用，其在社會中的影響力逐漸增大。收入彰顯了一個高校的財力，它的存在不僅保障了高校各項工作的順利開展，同樣促進了高校的持續發展，因此，在高校財務管理中管理者要特別重視對收入的管理。

3 高校收入管理內部控制制度的建立

3.1 制定高校收入管理的相關制度和業務流程

高校應在財務、收入以及票據方面制定相應的管理辦法，可以將高校內部所有的收入業務涵蓋進去，實現歸口管理。高校在制定收入業務流程時，要以實際業務收入作為依據，涵蓋收取費用、開票、蓋印、記賬等業務環節，利用制度這一籠子把這些業務收入控制起來，盡量避免出現小金庫、亂收費等現象。制定業務流程，便于票據管理，進而推動歸檔、啟用、申領、購買等票據管理工作的完善。

另外，為做好收入管理工作，在處理收入賬務時，要由專門的部門實行項目管理，同時按照相關標準設置記賬憑證，逐步實現各項收入業務的規范操作，根據收入業務流程以及管理制度，加強內部控制建設，進而達到收入業務標準化、程序化管理的目的。

3.2 全面分析高校收入業務，抓好收入管理的關鍵點

高校收入主要來源于財政支持收入以及教育事業收入，這兩項收入能否完整入賬將決定它們的來源是否合法、合規。在校學生、教職工和退休人員的人數以及科研經費的申報在一定程度上會影響財政撥款所獲數額，因此，要想明確財政支持收入，就需要對往年的收入構成、科研成果以及就業率進行了解和把握。而教育事業收入是通過計算招生人數、住宿人數、在校人數，并根據收費標準得出的，也就是在準確算出教育事業收入預算的過程中，要結合當年的學生數據和住宿人數，并對走讀和退學等情況進行綜合考量。

3.3 貫徹制衡原則，合理設置崗位

高校在設置收入崗位時，要嚴格遵循不相容職務相分離的制衡原則，保證人員之間、部門之間互相監督、互相牽制。主要表現在票據管理與開票、開票與收款、收款與會計記賬等崗位的相互分離。其次，任職重要崗位的人員必須具備較高的專業素養以及崇高的職業操守。在各崗位的相互牽制下，逐漸減少亂收費、漏收費、下錯賬等現象的出現。同時，對于稽核崗位的設置也是不可缺少的，以便于對記賬、開票、收取、執行以及收入預算等環節進行全面核查，確保收入的準確性以及票據的銷毀、回收、保管、開票、領用、購買和使用的規范性。

3.4 加強收費系統的管理

高校學費和住宿費的相關數據儲存在收費系統中，準確的數據在一定程度上保障了收費管理的順利進行，收費系統會設置權限，這對舞弊現象起到了制衡作用。收費系統在設置權限的過程中，要注意把復核、調整、錄入、初始權限分離開來。

3.5 強化內部監督機制

強化內部監督是為了保證收入的安全性和完整性。高校財務部門和審計部門應對收入執收和收入業務流程進行定期檢查或抽查，以便于約束業務人員的行為，如果發現管理過程中存在漏洞，要立刻對其進行改進，推動相關部門人員不斷提高自身的工作能力，以保證高校內部經濟活動的有序開展。

4 高校收入管理內部控制的施行

4.1 增強高校收入管理的內部控制意識

良好的環境是有效執行制度的基礎和保障。在高校建設發展過程中，高校領導作為領頭羊，要正確認識內部控制的重要性，進而才能夠帶動下層人員對加強內部控制建設出一份力。同時，要組織在崗人員參加定期的業務培訓，增強他們的專業素養，樹立高度的責任意識，只有從思想上達成一致，才能有效落實內部控制制度。

4.2 實行收入的歸口管理

隨著高等教育事業的不斷發展，高校規模逐漸擴大，有了較為復雜的財務環境。從內控原則出發，學校應實行統一的核算模式，也就是實現所有收入歸口管理，主要由財務部門來負責，一般情況下不得批準部外人員和其他職能部門辦理該項業務，如“賬外賬”等現象是嚴令禁止的。財務部門在核算每筆收入、開具發票或票據時，要按照收入的類別進行，同時要遵守相關法規、標準，從而減少亂收費、漏收費、亂開發票等現象的出現。

4.3 嚴格執行收費文件，正確使用收費票據

高校在收取學費、考試費和住宿費等教育事業性費用時，必須遵循國家規定的收費標準，繳納完費用后要給學生開具相應的票據。另外，要按照合同規定收取房屋、資產對外出租費以及服務性費用，開具相應的發票，依照規章繳納稅款。

4.4 加強收費票據的管理，建立票據登記臺賬

高校的財務管理由多個部分組成，其中包括對收費票據的管理，高校應嚴格遵循票據管理的相關制度，規范其業務操作，建立登記臺賬并進行存檔，以便于票據管理以及后期查閱。制定有效的內部控制制度，加強了收費票據的管理，并在一定程度上降低了收費風險，確保各項收入的實現，進而提高了高校收入管理水平，實現了規范收費。

4.5 加強合同管理，建立收入合同登記臺賬

科研項目所取得的收入為科研事業收入，屬于專項收入，是財政撥款之外的收入，財政部門根據職能部門所提供的相關材料，對這些收入進行歸口管理，同時建立登記臺賬，嚴格審查合同內容，做到款項收取有據可依，保證每筆款項的準確性。在辦理業務時，如果到賬資金缺少完備的手續，要立刻上報，在相關部門完成合同提交之前，不可確定收入。

5 結束語

綜上所述，高校在管理財務的過程中，要重視對收入的管理，而加強內部控制建設對高校實施收入管理具有重要意義，能夠在一定程度上降低高校內部的財務風險。因此，要有效落實內部控制制度，進而推動高校各項工作的有序開展。

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