高校企業經營業績考核體系研究

□王曉紅

一、引言

對企業進行經營業績考核是企業管理的重要方面。通過設定科學的指標考核體系，開展客觀、公正的考核，可以準確判斷企業的實際經營水平和經營成果，考察評價經營管理者的工作成效和個人貢獻，幫助企業分析產生經營差距的原因，促進企業改善管理水平，從而提高整體經營效益，實現最終戰略目標；同時科學地評價企業經營業績，還可為出資人任免經營管理者提供重要依據。

2003年國資委成立以來，始終把經營業績考核作為企業國有資產管理的重要手段，同年出臺了《中央企業負責人經營業績考核暫行辦法》[1]，十余年間四易其稿，后又于2016年12月12日印發了最新的考核辦法——《中央企業負責人經營業績考核辦法》[2](以下簡稱《考核辦法》)。國資委的考核對象雖然是中央企業，但很多地方國有企業也參照國資委經營業績考核的相關規定，探索適合自身企業發展的考核方式。

教育部目前雖然只針對直屬企業出臺了《中國教育出版傳媒集團有限公司負責人經營業績考核暫行辦法》(以下簡稱《教育部考核辦法》)，針對高校企業還沒有出臺統一的經營業績考核制度，但始終把高校企業的管理工作放在重要位置。在2015年6月印發的《教育部關于進一步規范和加強直屬高等學校所屬企業國有資產管理的若干意見》中，明確提出高校“要加強績效考評。學校要加強資產經營公司及其他獨資、控股企業的經營業績考核。要制定經營業績評價辦法，完善考核評價體系，防范企業風險，確保國有資產保值增值。”[3]

因此，無論是從國資委對中央企業經營業績考核制度的不斷規范完善來看，還是從教育部對高校企業經營業績考核的要求來看，或者從企業管理自身需求來看，高校作為高校企業的直接或間接股東，應在宏觀上對高校企業整體把握、全局掌控，在微觀上加強對高校企業的管理，依據高校企業特點探索出適當的經營業績考核方式。

基于此，本文從高校企業有別于中央企業和教育部直屬企業的特點出發，構建出適合高校企業的經營業績考核體系，并開展實例分析研究，希望對高校企業的經營業績考核工作提供借鑒。

二、高校企業的特點

高校企業與中央企業、教育部直屬企業相比，雖然具有很多共性，如都具有相同的公司管理、運營流程，都有一定的盈利性要求，都要求實現國有資本的保值增值。但是高校企業還具有有別于中央企業、教育部直屬企業的特殊性，那就是高校企業與高校聯系密切。作為利用高校自身優勢興辦并不斷發展壯大的高校企業，通常憑借自身獨特的人力資源和科研成果優勢，將經營的重點聚焦在高新技術產業[4]。因此高校企業除了正常的生產經營活動外，還在教學研究、科研成果轉化、促進高校學科發展等方面展現著特殊的優勢和使命。

高校企業作為高校教育資源的有力支撐，為高校培育創新型復合人才提供條件。大學科技園里的孵化器、科技創業實習基地等為高校師生提供大量的實踐機會，便于教師拓寬、深化學科知識，豐富教學內容；便于學生將實踐經驗與理論知識不斷融合，全面培養學生的綜合素質和創新能力。同時，高校企業擁有人才、技術、資金、資源等優勢，在實現科研成果轉化的同時，可以充分了解科技前沿的發展現狀和趨勢，促進交叉學科的相互滲透融合，有助于形成新的跨學科學術領域，從而帶動學科發展，增強學科競爭力。

因此，高校企業不僅僅是單純的市場競爭主體，更是集教學、科研和產業化服務為一體的經濟實體。

三、目前高校企業經營業績考核中存在的主要問題

自2003年以來，國資委對中央企業經營業績的考核形成了以《考核辦法》和《中央企業綜合績效評價實施細則》[5](以下簡稱《實施細則》)為主的兩大考核體系。教育部也不斷通過各種文件強調企業考核的重要性。高校對高校企業的經營業績考核大多秉承了國資委和教育部的考核辦法或要求。由于未考慮到高校企業集教學、科研和產業化服務為一體的特殊性，高校企業在實際經營業績考核中存在以下問題。

(一)過于偏重反映經濟效益評價的財務指標。修訂前的《考核辦法》以利潤總額、經濟增加值、總資產周轉率和國有資本保值增值率等財務指標為主要考核指標。2016年12月正式印發的《考核辦法》雖然針對企業功能、類別提出了分類考核的方法，突出考核重點，對主業處于充分競爭行業和領域的商業類企業，重點考核企業經濟效益、資本回報水平；對主業處于國家安全、國民經濟命脈的重要行業和關鍵領域、主要承擔國家重大專項任務的商業類企業，適度調整經濟效益指標和國有資本保值增值率指標權重，合理確定經濟增加值指標；對于公益類企業，堅持經濟效益與社會效益相結合，把社會效益放在首位，但是在確定三類企業的經營業績總體目標時，仍是以確定企業年度利潤總額、經濟增加值等財務指標為年度考核指標。

《實施細則》中的30項財務績效定量指標和管理績效定性指標中，財務指標數量達到22個，并且對每項財務指標和權重都做出了明確的規定；但是對于8個管理指標，只規定聘請專家組織實施評價工作，對于如何打分評價，則沒有給出具體詳細的標準。

因此，以《考核辦法》和《實施細則》作為經營業績考核評價依據的高校企業，目前采取的評價指標中以財務定量評價指標居多，非財務指標數量較少，且難以量化衡量[6]。對經濟效益評價指標的過分關注，在一定程度上會導致高校企業集產學研為一體創造社會效益的這一特殊性被忽視。過分偏重反映經濟效益的財務指標，一方面容易導致利潤操縱行為；另一方面也容易助長高校企業經營者急功近利的思想和短期投機行為，使他們不愿開展可能會影響當前盈利水平而對企業長期發展有利的科研投資，造成我國目前研發支出效率不高的現狀[7]。長此下去，將對科研成果轉化及產業化發展非常不利，更會影響企業的長期戰略發展。

(二)財務指標衡量確定標準不合理。《教育部考核辦法》規定教育部直屬企業年度經營業績考核目標值按照不低于前三年平均值的標準確定。國資委《考核辦法》規定年度考核基準值根據企業考核指標上年完成值、前三年完成值的平均值和外部因素、行業對標情況綜合確定。雖然《考核辦法》在企業縱向比較確定考核指標的基礎上提出了行業對標的橫向指標確定思路，但因提出的時間比較晚，還未大范圍執行。目前高校企業執行較多的依然是“不低于上年實際完成值或者前三年實際完成值的平均值”的考核辦法，缺乏與行業內相關公司的橫向對比[8]。另外，高校企業在科研成果轉化、產業化過程中存在一定的滯后性，科技經費投資對遠期產出貢獻更大[9]，對近期反而可能因為項目原因出現利潤大幅降低等極端情況。而目前的指標考核體系容易出現“鞭打快牛”或者“優惠蠻牛”的情況，既不利于考核的公平、公正，也無法客觀反映高校企業財務指標受產學研項目影響的特殊情況。

(三)社會效益評價中沒有體現高校企業產學研結合的評價要求。《考核辦法》依據主營業務、核心業務范圍不同，將中央企業劃分為三類，針對公益類企業，把社會效益放在首位，重點考核產品服務質量、成本控制、營運效率和保障能力。《實施細則》中的管理績效定性評價指標包括戰略管理、發展創新、經營決策、風險控制、基礎管理、人力資源、行業影響、社會貢獻等8個方面的指標。《教育部考核辦法》針對出版企業提出了諸如“重大教材出版項目完成情況”、“精品打造”、“行業地位”等一系列社會效益指標。但是，上述評價指標均沒有涉及能體現高校科研成果轉化、創新人才培養等高校企業產學研特色的評價內容。

四、解決高校企業經營業績考核主要問題的總體思路

(一)兼顧社會效益與經濟效益。高校企業作為特殊的國有企業，不但承擔著普通的生產經營活動，還兼具教學科研、成果轉化、人才培養、公益事業、國家重大需求推動等職能。因此，在對高校企業開展經營業績考核時，不能簡單地把經濟效益作為考核企業經營業績、評定企業負責人薪酬的唯一指標，而是要在綜合考慮高校企業特點的基礎上，將企業創造的經濟效益和社會效益有效結合，科學地考核企業的綜合經營業績。

(二)指標考核標準以橫向、縱向比較及內部非正常經營影響因素相結合的方式確定。《實施細則》財務定量指標的考核標準主要依據行業標準，采用了橫向比較的方法。《教育部考核辦法》中的財務指標主要根據企業歷史標準，采用了縱向比較的方法。橫向比較會忽視企業的歷史因素，縱向比較容易出現“鞭打快牛”或者“優惠蠻牛”的情況。因此，建議通過橫向、縱向比較相結合的方式，同時考慮企業內部非正常經營影響因素的影響情況，綜合確定企業經營業績考核評價指標。

(三)強化產學研結合等體現高校企業特點的考核指標。對高校企業的經營業績考核評價，除了反映一般企業共同具有的財務指標、非財務指標外，還應考慮高校企業的產學研一體化特點。高校企業通過產學互動、校企結合的形式，把教育與科研、行業生產等活動和資源有效地整合起來，同時實現高校的人才培養、科學研究和社會服務三大職能。對高校企業的經營業績考核體系，應重點考慮其作為高校科技成果轉化基地、創新人才培養基地、服務社會實踐基地相結合的評價指標。

五、構建適合高校企業特色的經營業績考核指標體系

鑒于當前高校企業經營業績考核中存在的主要問題，科學構建適合高校企業特色的經營業績考核指標體系，就顯得格外重要。

(一)分級考核的管理模式。通過教育部十幾年企業規范化建設，目前高校對企業的管理形成了以資產經營公司為投資主體的多層次、股權清晰的管理架構。在此基礎上，高校應繼續以管資本為主加強監管，對高校企業應采用分級的考核方式。

高校應在宏觀上把握對高校企業的考核思路及考核目標，并對學校直接出資形成的資產經營公司及其他獨資、控股企業等一級企業開展經營業績考核工作；再通過資產經營公司及其他獨資、控股企業來貫徹高校的總體考核思路，對其下屬獨資、控股企業開展經營業績考核，最終形成以資本為紐帶的分級考核方式。

(二)經營業績考核指標體系。

1.指標體系構建。根據平衡計分卡的戰略思想，結合高校企業的特殊性，構建4個一級考核指標和16個二級考核指標，綜合反映高校企業的盈利能力、創新發展能力、內部控制能力和社會貢獻能力，如圖1所示。

圖1

2.指標權重確定。指標權重采用層次分析法(AHP)進行確定，將所要評價的指標進行兩兩配對比較并打分，以評分構建判斷矩陣，并求出判斷矩陣的最大特征值λmax和對應的特征向量W，W就是由同級要素的權重所構成的權重向量。計算公式為：

經過計算，得到各指標的權重如表1所示。

表1 各評價指標權重

3.評價標準。評價標準是開展企業經營業績考核工作的前提，只有制定了明確的評價標準，才能有據可依，有具體的對比尺度實施考核工作。

財務指標可以以國務院國資委考核分配局每年編寫的并由經濟科學出版社出版的《企業績效評價標準值》[10]中優秀值為評價標準。每項財務指標的基本分為100分，每提高1%增加1分，反之則減少1分。在計算財務指標時，應剔除當年影響財務指標計算的非正常經營影響因素，如企業當期消化的以前年度潛虧、專項研發支出以及通過變賣企業主業優質資產取得的非經常性收益等特殊影響因素，使財務數據如實反映企業的正常經營狀況，并具有一定的連續性、穩定性。

非財務指標評價采用綜合判斷分析法，通過專家組評議打分確定。專家組一般由至少7名具有相關專業知識背景或行業從業經驗的專家組成。專家組參考企業歷史情況及其他同類企業情況對企業當年的非財務指標進行綜合判斷打分。非財務指標評價標準如表2所示。

表2 非財務指標評價標準

注：1.每項指標最高得分為100分，最多扣100分。

六、指標體系實證分析

選取某大學資產資產經營管理公司為例，通過實地調研、發放調查問卷的方式取得相關數據，結合構建的指標考核體系，對該公司2015年和2016年兩年的經營情況進行實證分析，詳見表3。

從盈利能力看，未剔除企業非正常經營影響因素前，該公司2016年經營業績考核成績為116.55分，遠遠超出2015年水平(102.74分)；但在剔除非正常經營影響因素后(2015年不存在非正常經營影響因素，因此考核成績不受影響)，2016年的實際考核成績(99.96分)反而低于2015年。

從發展創新能力分析，雖然該公司2015年、2016年兩年的科研投入均超出國家平均水平，但2016年因非正常經營因素影響減緩了科研投入，導致2016年科研投入占主營業務收入的比例(3.86%)低于2015年(4.05%)，同時2016年研發項目數和在培大學生數量占比都有所減少。

通過分析可以看出，構建的指標考核體系更能體現企業的綜合財務狀況和經營方略，考核角度更全面、方式更科學，更能準確反映企業的經營狀況和企業負責人的工作業績，為高校考核和選派管理人員提供更科學的依據。

表3 2015～2016年某高校資產經營管理公司經營業績考核分析評價指標

七、思考與建議

本文構建的經營業績考核指標體系是針對高校科技企業、適合高校企業特色的考核體系，在設計上充分考慮了體系的可操作性和實用性。但是由于大部分高校企業的歷史數據是保密的，因此不能更大范圍地開展實證研究，下一步將繼續跟蹤研究某高校資產經營管理公司的經營數據，開展持續研究以進行校驗。

考核不是目的，是手段。高校應充分考慮高校企業的自身特點，建立適合高校企業特色的經營業績考核指標體系，科學地對企業開展考核評價工作，使得考核評價工作既能提升企業的經營管理能力，又能促進企業將近期經營目標與遠期規劃有效結合，最終實現企業國有資本保值增值的責任以及企業可持續發展的目標。