商業銀行會計防范貸款風險的措施

張五成

摘要：伴隨著國內市場經濟體系的持續深入發展，網絡金融的快速興起以及計算機網絡的迅速發展，為國內各大商業銀行帶來了極大的影響，可以說是競爭激烈、內外交困，所以，若想在激烈的競爭當中始終占有一席之地，便需要對銀行內部的管理進行加強，防范銀行會計風險的發生。該篇文章主要分析了商業銀行會計風險控制與防范的重要性，并對其貸款風險管理問題進行了介紹，結合具體情況制定了相應的解決措施。

關鍵詞：商業銀行 會計 防范 貸款風險 措施

一、引言

近年來，伴隨著社會經濟的快速發展，國內金融體系變革進程的持續加快，商業銀行的運營環境也產生的巨大的改變，其業務的類型也日益增加。近幾年來，伴隨著金融事故的不斷發生，對貸款風險以及會計風險也越發重視，怎樣提升其解決、預防貸款風險的能力成為了國內商業銀行亟待解決的重大問題。現階段，有些銀行會計的風險監督方面的管理防范措施不夠完善，不利于銀行的可持續發展與正常運行。所以，銀行應當做到審時度勢，對具體運營當中碰到的各種風險管理方面的難題進行仔細的分析，只有這樣方可制定出極具針對性的預防解決策略，進而實現銀行自身的健康穩定發展。

二、商業銀行會計風險防范和控制的重要性

商業銀行的會計工作作為其基礎性工作，主要包括業務發展預測、銀行經營以及銀行核算等，和銀行各大環節的業務操作有著不可分割的聯系。近年來，伴隨著國內金融體制市場化變革進程的持續深入，其對外部開放的程度也隨之持續加大，進而加大了國內商業銀行各種會計風險的發生率。在具體運營管理當中，銀行貸款風險所牽涉的領域非常廣泛，和業務各環節息息相關。所以，為保證商業銀行的穩定發展，應當嚴格加強銀行貸款風險以及會計風險的預防與控制，從商業銀行當中的各種體制著手，采用相應的對策來對銀行可能發生的各類貸款風險進行相應的預防，使得商業銀行的持久發展得以實現。

三、商業銀行會計貸款風險管理問題

（一）人員管理不善

很多商業銀行在會計員的管理方面仍然存有許多問題，主要表現于對會計員的管理上，很多銀行不具備完善的規章體制，這對財務管理的水平造成了嚴重的影響；銀行會計員的承擔責任的意識相對較差，缺少相對應的監督及責任考核機制，導致很多規定僅僅表現在形，而未具體落實；很多銀行的會計員為了自己的利益而不惜做出違法違規的事情；很多銀行的會計員的業務水平較低，且職業道德還不高，對于工作的態度也不夠端正。這主要是由于商業銀行的人力資源管理方面仍然存有較大問題，對其會計管理的水平產生了最為直接的影響。

（二）對借款人了解不足，重貸輕管，第三方抵押物準入標準低

由于交易對象的關系較為繁雜，且貸款的信用相對較低，進而導致了大量的不良貸款的發生。沒有對借款人進行較為全面的掌握，對于第三方抵押物準入而言，沒有一個較為嚴格的標準。重貸輕管、貸后管理形式化的問題普遍存在于國內商業銀行當中，進而埋下了較大的貸款風險隱患，商業銀行在對人員進行分配的過程中也更傾向貸款前，對于貸款后管理人員的安排相對較少，再加上貸款后的管理體制的不健全，且風險預警體制也未制定，極易發生不良貸款的現象。發生該種問題的主要原因在于個人征稅體制不健全、借款人的收入不夠透明、借貸人的資金信用相對較低，多頭貸款與詐騙貸款狀況極為嚴重，抵押人員將貸款挪用，套用借款人員的資金，再加上貸款管理辦法相較落后，貸款人員的素質相對低，商業銀行的貸款人員對貸款進行盲目的搶奪。借款人的關聯關系相較復雜，難以將其調查清楚，進而無法全面了解交易對象的狀況，導致不良貸款的大量發生。

（三）貸款風險評估體系不合理，防范預警機制不健全

由于國內商業銀行沒有一個較為合理的風險評估體系，進而導致不良貸款的大量發生。造成此類現象的主要原因在于未全方位考慮貸款后的管理以及貸款業務的發放、審批、調查、評價、受理等方面，對當中有關環節風險有所忽視。在貸款之前未經貸款風險管理單位審查就進入貸款審批環節，審查僅僅依照審批材料展開，未進行實地考察，借款人提供虛假信息，貸款之前的審查形同虛設，貸款風險預警體制不夠完善。

（四）銀行內部控制機制的不完善，風險管理組織結構不健全

國內商業銀行仍然普遍存在約束力不足、激勵不足、營銷和創新體制不健全、內部控制和風險管理制度不完善、管理層偏多、資源配置率相對較低、運營結構不合理等問題。這些年以來，拖欠銀行貸款、騙取銀行貸款的事件層出不窮。主要原因在于銀行內部的風險控制體制的不完善，內部控制相對薄弱。貸款部門的分工尚不明確，部門的細化程度相對不夠；審批的流程也不夠規范，審批的過程也不太嚴格，對貸后管理稍有放松。忽視了貸款客戶在貸款到期之前將貸款資金投入于高風險項目從而會導致的損失的可能，貸款風險管理員組織構造的不夠合理。

（五）現行規章體制落實不到位

目前，國內各商業銀行在運營管理上較為成熟，然而各類規章體制的實施狀況卻并不健全，現行的大多數規章體制也還沒有切實落實。對于現行的操作流程與規章體制來說，在實際的運用當中，挪用用戶資金以及金融詐騙等方面的問題時有發生，而發生該些問題的主要原由在于現行的規章體制未得到切實落實。除此之外，商業銀行當中的很多營業網點的執行力度相對不夠，某些銀行工作者對有關規章體制的理解尚不深入，風險防范方面的意識也相對較為薄弱，所以在有關業務操作的過程當中極易產生違規操作的動作，進而增大了商業銀行的會計風險。

四、商業銀行會計防范貸款風險的對策

（一）加強銀行會計隊伍的建設

商業銀行應當從其本身的具體情況出發，強化有關會計隊伍的建設。第一，應當那個加大管理與培訓的力度，對銀行會計人員的職業技能進行相應的提升。第二，增強服務意識反面的教育，提升有關會計人員的綜合職業道德，使他們能夠樹立相應的責任意識。第三，制定相對健全的責任體制，按照職位與崗位的不同對有關人員的責任進行相應的設置。與此同時，還應當增強對有關會計人員的績效考核，較為嚴格地貫徹落實各項責任。

（二）財務管理角度—實行缺口管理

為了防止貸款風險的發生，商業銀行應當事先將會計風險的防范工作做到最好，由于在資產負債當中通常存有些許重要項目，如果各大項目間的搭配出現錯誤，便會使銀行發生資金短缺等嚴重問題，甚至于發生破產，所以，為緊跟時代的發展，應該切實落實貸款風險方面的管理。目前，缺口分析這一會計貸款管理分析辦法較為常見，普遍應用于各大銀行當中。缺口管理指的是將銀行當中的各項有息負債與生息資產依照時間先后劃分為不同的階段之后，對其重新進行定價，進而明確銀行在不同期間的負債與資產，從而判定市場風險的情形以及定價狀況。就目前國內商業銀行來說，很多銀行仍然實施法定利率這一政策，從而表明在銀行貸款分析辦法當中缺口分析較為適宜，被廣大銀行所運用。所以，在實際操作當中，銀行當中的會計人員應當將貸款風險的預防措施做到最好，同時嚴格根據有關體制展開業務流程上的操作，防止在工作當中發生不同程度的失誤。

（三）財務分析角度—根據銀行具體情況監控指標

商業銀行的會計人員應該嚴格依照國家有關監控指標的實際要求，對銀行的資金運用進行比例管理，對與貸款有所牽涉的指標而言，應該根據目前銀行管理的具體情形，進行較為靈活的運用，從而對商業銀行的管理進行推動。除此之外，各大銀行應當根據各類貸款的具體情形，在央行監控指標的范圍內將有關標準進行降低，對商業銀行的警戒線進行有效的劃分，進而對問題進行及時的發現并處理，較大程度地減小銀行貸款的風險。所以，為防止事后分析的延時性，各大銀行應該嚴格依照具體運營狀況，采取相應的輔助財務管理等措施，使商業銀行的內部指標的監督控制得以實現。

（四）會計核算角度—謹慎性原則與實質重于形式原則并用

就銀行會計來說，謹慎性這一原則作為銀行貸款風險防范工作的重要依據，防止在具體操作當中核算問題的產生，然而在銀行貸款風險的控制上，確定計提的基數是首要任務。國內各大銀行應當將貸款五級分類管理進行全方位推廣，進而能夠在貸款發放后盡可能快地察覺出問題的所在，進而較為準確地辨別出銀行的內部風險，進而實時了解貸款的質量，協助銀行及時采取相對應的辦法。因為該辦法具備相應的動態性，所以，應當對借款人所抵押的物品的價值、財務狀況以及現金流量等進行較為詳細的了解，這便需要有關銀行的會計具備高素質水平。這時便要用到實質重于形式原則，在處理交易事項的過程當中，不可僅憑法律形式為會計核算提供法律依據，銀行會計應該嚴格依據貸款的具體情形，保證會計信息的可靠性和真實性。

（五）加大對社會信用的監督力度，豐富融資手段

強化社會監督可以使社會監督的作用得以有效發揮，對貸款客戶的信用進行監督，進而降低由于信用等級相對較低而導致的不良貸款的發生率，對國內銀行貸款管理有著推動作用。與此同時，還應當對金融市場的融資辦法進行相應的豐富，降低銀行借款貸款的壓力，并且對降低貸款管理的壓力、減少不良貸款的發生有著較為積極的作用。

五、結束語

綜上所述，國內的商業銀行的業務類型相對較為繁多，其中，普通業務的辦理難度不大，然而因為受到各種因素與條件的影響，在具體的操作當中面對的貸款風險極大。客觀來說，國內的商業銀行的貸款風險方面的管理還不夠完善，依然處在發展當中，同時還缺少相對應的經驗與理論，所以，銀行面對的貸款風險仍然非常嚴峻。國內現階段的商業銀行在運營管理當中仍然存在很多問題，影響其持續穩定發展。對此，應該就該些問題進行一系列的分析探討，提出真正有用的解決措施，對國家有關法律規章以及有關體制進行持續的健全，進而防范風險的發生，保證會計方面信息質量的真實性以及準確性。

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（作者單位：秦農銀行臨潼支行）