工程總承包企業突發事件財務應急響應探討

張華 段華友

摘要：目前工程總承包模式已經得到廣泛應用，承接此類業務的企業相應承擔了較大風險，尤其是需要面對突發事件方面的重大風險，本文對其中的法律風險、自然災害、安全生產、資金管理、業財融合等方面進行了探討，以期能為工程總承包企業提供參考。

關鍵詞：突發事件 財務應急響應

目前工程承包模式在工程建設領域已經得到廣泛應用，工程承包模式包括工程總承包（EPC）、融資總承包（BT、BOT、PPP）等，而集設計、采購、施工為一體的EPC工程總承包模式已成為國際通行的做法。從事工程總承包的企業在獲取較多利潤的同時，也會面臨較大的風險，這主要是由于總承包業務的建設周期一般比較長，交付的項目產成品最終交業主一次性驗收，加之項目投資額較大，這些特點決定了承接開展此類業務的企業會面臨非常多的不確定性因素，使其承擔了較大風險。

一、工程總承包企業面臨突發事件的風險分析

項目風險根據其來源劃分，包括自然風險、社會風險、經濟風險、法律風險及政治風險等，涵蓋了如異常惡劣的天氣、社會的穩定性、國家經濟政策的變化、金融風險、環境保護法規的限制以及戰爭、動亂、政變的可能性等。工程總承包企業在日常生產經營中也會受到這些風險因素的影響。在常見的內外界因素中，企業可能會因外部自然災害而遭受重大損失，在企業自身方面，可能會因違規經營、安全生產等事項而使企業的持續經營遭受威脅，這些都可能形成對企業具有重大影響的突發事件。

最令企業擔心的是伴隨突發事件不期而至的重大風險，這些突發事件本就在企業正常生產經營意料之外，自然會極大的加劇企業經營風險。對工程總承包企業而言，有些是工程總承包模式面臨的特有風險，也有些是普遍性的風險。這些突發事件同時也提高了企業財務管理方面的難度。

企業面臨的突發事件種類繁雜難以窮盡，本文以下將選取部分有代表性的事項，參照“事前積極防范、事中應急處置、事后合理善后”的風險防范和危機管理機制，重點對工程總承包企業可能面臨的法律風險、自然災害、安全生產、資金管理、業財融合等方面進行探討。

二、突發事件的應急財務響應分析

（一）樹立恪守法律底線思維

從企業整體層面看，所有企業必須嚴格按法律規定進行生產經營，工程總承包企業也不例外，否則整個企業很可能會有“滅頂之災”，萬一出現這類突發事件，將會直接影響到企業是否還能生存下去，比如長春長生生物科技有限責任公司，由于違法違規生產凍干人用狂犬病疫苗，在2018年 7月被責令停止生產立案調查，至目前已被深交所啟動重大違法強制退市。

從企業具體總承包業務層面看，企業承接的工程項目流程鏈較長，從前期的項目啟動到參與招投標，再到工程實施過程中的勘察設計、設備材料采購、工程施工，直至后期的試運行、竣工驗收等全過程，涉及面非常廣泛，涉及的國家和行業法律法規范疇廣，政策文件多，企業需要嚴格執行相關法律法規以及地方相關部門的具體落地政策。

目前政府主管機構對企業財務管理方面的監管越來越嚴苛，比如2018年11月深交所發布的《深圳證券交易所上市公司重大違法強制退市實施辦法》，明確了4種重大違法退市情形，即首發上市欺詐發行、重組上市欺詐發行、年報造假規避退市以及交易所認定的其他情形，比以往更加嚴格具體。所以不能利用財務造假保留上市地位，必須在遵照執行各類法律法規的基礎上開展經營活動，這是財務應急響應機制的基本要求和前提條件，同樣適用于上市和非上市的工程總承包企業。

在公司層面發生戰略方面顛覆性事件進而導致非持續經營情形下，從結果上看，所有的應急響應已經無法防范，企業財務響應機制只剩下被動的按要求開展后續事項，這其中企業剩余資金管理又是重中之重。在正常經營條件下，財務管理方面要建立完善內控流程，確保資金收支、財務報告、稅務管理等方面合法合規，避免發生稅務行政處罰等事項使企業信用受損，不能參加招投標直接影響到工程總承包業務承接；資金使用要做好預算，留有合理節余金額以備突發事件之用。

（二）積極應對自然災害風險

自然災害包括地震災害、洪澇災害、森林火災、雨雪冰凍災害、持續干旱災害等，對個別企業而言，雖然自然災害發生頻率低，但往往會隨之造成較大的人員傷亡和財產損失，直接影響到企業生產經營活動，有時甚至會直接破壞企業生存環境，產生巨大的損失。對工程總承包企業的工程項目而言，由于施工周期長，面臨的自然災害可能性相對會提高。雖然重大自然災害屬于發生頻率較低的罕見事件，但產生的不利影響卻非常大，很大程度上提升了企業財務管理風險，自然災害的這些特點使得企業非常有必要建立財務應急響應機制。

首先，總承包企業要加強財務預算管理，凡事預則立不預則廢，企業要建立全面預算管理制度，未發生災害時，要嚴格按預算進行項目建設，包括對分包商的進度款、設備材料工程物資采購、項目管理費用支出等應嚴格按照合同、預算，結合實際工程量進行支付；遇到災害時，要注重災后企業財務預算編制力度，把握災后特殊時期財務預算特點與調整力度。在充分對接企業災后發展戰略的基礎上，企業財務預算編制要打破過去預算依托的“基數比例增長”、“零基”指導思想，適時改進原有的預算辦法，重新建立適應災后所面臨的市場環境和自身內在發展需求的財務預算。無論什么時期，在預算內完成項目才能實現盈利。在突發事件后期要在預算調整基礎上，客觀判斷分析，增強實際執行力度，做好災后重建恢復。

其次，總承包企業要進行風險轉移。自然災害帶來的風險無法進行風險回避，也不能簡單的被動承擔承受?？梢园凑诊L險分擔的原則，將風險轉移給外部單位，降低自身損失。比如在訂立分包合同時，合同條款中要約定分包商承擔自然災害損失；再比如企業給企業的重大項目和重要資產進行保險，通過保險，企業雖然不能降低發生這些自然災害的概率，但卻可以降低它給企業帶來的損失。

總之，工程總承包企業災前就要未雨綢繆，通過全面財務預算等財務整體管理，形成資金財力方面的有力保障，加強對應收賬款、存貨等方面的精細化管理，提升企業應對自然災害的能力儲備，要采取多種可行的措施降低這類突發事件產生的財務風險。

（三）堅持安全生產管理理念

工程總承包企業的多數工程項目施工也屬高危行業，安全生產對企業有決定性影響，有時甚至能到決定企業生死存亡的程度，比如2016年11月發生的江西豐城電廠三期擴建總承包工程發生冷卻塔施工平臺坍塌特別重大事故，最后司法機關對79人進行責任追究，對責任單位中南電力設計院更是給予嚴厲的行政處罰，包括責令工程總承包業務停業整頓一年、吊銷安全生產許可證處罰、罰款2000萬元等。因此，企業應在生產經營管理中堅持安全發展理念，增強安全紅線意識，持續提升職工安全素養，同時建立安全生產監測預警機制，提高安全預警水平，加強施工現場安全防護，降低作業現場風險，以主動的風險防控代替被動的事故處理。

即使如此，仍有可能難以事先防范并杜絕所有的安全生產事故，所以財務管理方面也需要有相關的重大事故風險預案。

首先，要根據《企業安全生產費用提取和使用管理辦法》做好安全生產費的計提，安全生產費必須按規定預留，不得進行折扣減少以降低成本，甚至在造價時通過減少安全生產費用的方式去獲取競爭優勢。另一方面，要合理使用安全生產費，按規定購置和更新施工防護用具及設施、改善安全生產條件，關注關鍵場所、重點項目和薄弱環節的安全費用投入，以科學的經費管理實現最大的安全保障。

其次，工程總承包企業也可以采用前述風險轉移的方式進行預案管理，總承包項目的設計部分一般都屬利潤率較高的部分，之后的后續設備材料采購、工程施工也都在此基礎上實施。此時可以購買建設工程設計責任保險，將這種責任風險轉移給保險人，減少可能產生的工程設計責任事故的損失。

實際中，工程總承包項目安全生產事故多數是與趕工期、低質量有關，需要對這兩方面的風險加以密切關注，財務管理方面也需要從本職工作出發，對這兩方面相關業務進展狀態進行監控。

（四）關注資金儲備保障能力

企業即使沒有遇到上述的突發事件，在保持正常生產經營的狀態下，如果沒有足夠的資金流入與資金儲備，也會發生支付危機而使企業陷入險境。所以制定維護好系統有效的資金管理體系，擁有穩定的資金流和保持周轉所需的現金余額是基本保障。工程總承包企業的項目規模大，資金投入多，要實現穩定收益的目標，首先要做好正常經營狀態下的資金鏈管理，在資金周轉方面，與建設方及時進行工程結算，按工程進度計劃統籌安排好采購和分包支付計劃，避免墊支資金等。

企業在面臨前述的突發事件時，風險事件的發生會使企業產生不同程度的損失，此時最主要的目標就是維持生存，之后再接著是企業恢復重建和繼續發展，這時最需要的是良好的資金調度，這是應對突發事件最重要最核心的基礎性工作。此時的資金一是用于恢復，二是用于正常生產經營需要，資金需求量將遠大于平時。企業財務部門需要盡快評估遭受的直接損失和間接損失，合理估算資金需求量。資金管理主要依靠“開源”與“節流”?！伴_源”即企業應當開辟多種渠道籌集資金，“節流”即企業應當減少和延緩現金流出。具體過程中要與建設方加強溝通爭取洽商變更取得資金，做好工程收費；與分包商及設備材料供應商要加強協商爭取延遲支付資金，同時制定詳細的資金管理和使用計劃，嚴格監控項目的資金流出。

同時在資金有缺口時，企業還要注重資金籌措經營管理，考慮提高企業信用，加強與商業銀行的聯絡溝通，促進籌融資渠道多元化，增強企業資金方面的“免疫能力”，避免出現資金短缺，合理控制相關財務風險。

（五）加強財務與業務融合

工程總承包企業的業務流程環節多，除外部自然災害等突發事項外，還可能由于內部不確定性因素積累形成突發事件，財務管理方面要推進自身業務與工程業務的融合，提升對突發事件的防范與應對職能。財政部2016年發布的《管理會計基本指引》中明確“單位應用管理會計，應遵循融合性原則。管理會計應嵌入單位相關領域、層次、環節，以業務流程為基礎，利用管理會計工具方法，將財務和業務等有機融合”。財務管理要加大業財融合力度，發揮出應有的事前防護事后應急的作用。這就要求在實際業務運行過程中，財務管理不是僅僅按流程管理中的職責分工簡單進行單點的審核，而是要系統性整體性地參與到防范風險與應急響應機制中。

工程總承包項目在不同階段有不同的風險事件，財務管理要深入到具體業務中，防患于未然，力爭切斷因內部因素引起的法務、安全生產等危險源。在招投標環節，要與經營部門研讀好建設方需求，合理確定投資估算、設計概算、項目整體造價與投標報價，按要求支付投標保證金。在合同簽訂前，要從成本預算控制、稅收籌劃、利潤測算等方面，提出財務的專業意見，根據業務開展加強合同審核。在項目實施過程中，跟蹤分析施工進度，提升成本發生的過程管控，施工階段的成本管控復雜且難度大，尤其需要與業務深度融合，參與招標控制價確定、詢價采購、工程洽商變更等事項。整個項目全生命周期內，在資金收支方面也需要注重業財融合，與經營部門密切溝通工程結算工作，及時與業主方結算收款，加強應收工程款回收管理 ，同時加強包括突發事件預算調整在內的所有預算執行部門的融合，防范各類資金風險。

三、結語

從工程建設行業發展趨勢看，工程總承包管理模式前景看好，政府也在鼓勵推廣，比如住房和城鄉建設部出臺了《關于進一步推進工程總承包發展的若干意見》（建市【2016】93號文）等一系列文件，各省市都在試點推廣開展工程總承包工作。工程總承包企業發展環境和發展機遇良好，但其生產經營的效益與質量還需要依靠自身的綜合實力、風險管理水平。

工程總承包企業需要居安思危，強化財務管理風險意識，要結合業務開展深入識別風險事件，尤其要重點關注其中的突發事件所產生的這類特殊風險，在正常生產經營過程中即對可能的潛在風險進行監控，建立財務風險應急響應機制，在突發事件發生時，積極執行財務應對策略，加強財務資源的整體協調配置，促進企業的可持續發展。

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基金項目：本文獲海南省自然科學面上項目：基于突發災害的企業財務響應機制研究（717112）資助。

（張華系中國航空規劃設計研究總院有限公司財務管理部，財務部綜合財務處處長；段華友系海南師范大學經濟管理學院教授）