金融業『營改增』面臨的挑戰與風險應對策略探討

劉倩

摘要：隨著社會市場經濟的發展，經濟信息全球化的實現大力推動了金融行業在社會市場上的地位。就目前來看，金融行業已經成為當今時代中炙手可熱的一種行業，深得人們的歡迎和喜愛。作為現代服務業的主要代表，金融業所具有的特點，主要有業務種類比較多，在市場上覆蓋的范圍十分廣泛，而且核算方式比較復雜。相比起其他的行業而言，金融業增值稅的征收與增值額的確定，具有很大的難度和挑戰性。在“營改增”政策實行之后，金融業“營改增”方面面臨著巨大的挑戰。文章對金融業“營改增”面臨的挑戰進行研究，并提出一系列的風險應對策略。

關鍵詞：金融業;“營改增”;挑戰;風險;應對策略

金融行業在我國的覆蓋范圍非常廣泛，而且金融行業與社會上的經濟發展，以及人們的生活進步都有著十分密切的關系。為了維持金融業的發展平衡，保證增值稅抵扣鏈條的完整性，我國對金融行業實行了“營改增”政策，但在這一政策實施的基礎上，卻給金融行業帶來了很大的挑戰和一定的風險。本文就“營改增”背景下，金融行業面臨的挑戰和風險進行分析和研究，并提出應對風險的相關策略，從而促進金融業的不斷發展。

一、金融業“營改增”后面臨的挑戰

（一）金融業實施“營改增”的納稅成本較高

1. 金融經營業務系統升級帶來的成本

在信息化時代下，核心業務系統對于金融行業的經營來說十分重要，在“營改增”的基礎上，必須要對金融業的核心業務系統進行升級和改造，才能夠完成收入的確認，以及成本的計算等。但是，想要提高核心業務系統改善的效率，還要保證金融業在“營改增”政策下順利發展，金融行業必須面臨一個重大的挑戰與成本支出。

2. 金融行業增值稅開具發票的問題

在實行“營改增”之前，金融行業的開票是有限的，有時候以銀行票據來代替發票也可以，但是在“營改增”政策的變動下，增值稅主要以發票為準來進行稅收管理認定。金融機構不但要嚴格地開具發票，還對發票的開具，使用以及管理都必須要按照規定執行。“營改增”要求金融機構應當和稅務系統的“金稅三期”軟件實行專門對接，通過填寫金融企業的注冊地址，以及開戶銀行賬號，納稅人識別號，電話，還有眾多客戶的各種開票信息等，最關鍵的是要面臨大量的開票數量，這樣會給金融企業帶來巨大的成本。

3. 增值稅制度的培訓成本較高

金融行業要適應新的“營改增”之后的各種稅收制度和規定，必須要對其原有的各種系統進行改革和升級。除此之外，金融業的業務流程也會發生改變，對這些進行完善和整理，需要花費一定的成本。而且金融企業的產品更新較快，這些產品和業務是否適應新改革的系統，還需要經過一定時間的檢驗。由于金融行業的復雜性，相關人員對這些工作的熟悉程度，將會隨著系統的變化，產品的更新，以及各項制度的改革變得生疏，因此，需要對這些人員進行培訓，也需要大量的成本支持。

（二）金融業與實體經濟的增值稅抵扣鏈條沒有徹底打通

金融企業如果是增值稅一般納稅人，他們在給客戶提供的貸款服務過程中所獲取的利息收入，就應當作為銷項稅額進行計算。但是，在給客戶提供貸款期間的利息支出，以及與這筆貸款直接相關的手續費和投資費等各項費用，其進項稅額是禁止從銷項稅額中抵扣的。這種現象就說明，金融業和實體經濟的增值稅抵扣鏈條并沒有徹底打通。

（三）金融業的復雜性與增值稅的確定性很難兼容

由于金融行業自身具有的特點，使得金融行業的增值稅稅額計算面臨著較大的困難。“營改增”涵蓋的金融行業類型比較多，不同類型的金融行業中的業務也有很大的區別，而稅務部門要對這些業務根據類型的不同，制定相應的稅收管理制度，但是稅法自身的穩定性又無法滿足各個金融行業對不同業務管理的基本需求。金融行業的變化速度非常之快，近幾年來，各種金融產品的誕生目不暇接，使金融行業出現了巨大的變化，稅法的制定想要與金融行業業務發展保持同步，是幾乎不可能實現的，稅法是需要經過一定的程序，以及足夠長的時間才能夠進行改革和確認，這樣的特征使這兩者之間的發展速度無法同時跟進。正是金融行業的多變性和復雜性，與稅法的穩定性和單一性之間的巨大差異，才使得這兩者之間很難實現兼容。

二、金融業“營改增”的風險應對策略分析

（一）完善金融業的增值稅制度

1. 使用科學合理的方法確定增值額

金融業的增值額的確定比較復雜，有著一定的難度，因此可以采用科學有效的方式來確定增值額。以存貸款為例，可以把利息支出扣除利息收入的差額來作為這一類業務的增值額。在目前規定的存款利息免稅的條件下，金融企業收到的存款，無法實現增值稅專用發票的進項稅額抵扣功能，在此基礎上，可以參考農產品增值稅抵扣的方法來進行處理。

2. 改善增值稅發票管理方式

由于金融業在增值稅發票管理方式上存在的難點，稅務管理部門應當允許金融機構以銀行發票，來代替專用發票作為進項稅額抵扣的依據，或者可以把金融機構的開票系統，與稅務部門進行對接，直接可以開具電子發票。這種發票的管理模式會比較簡單一些，很大程度上降低了金融機構的管理難度，提高了金融機構的工作效率。

3. 創建匯總納稅模式

對于一些規模較大的金融機構，如果實行跨省經營模式，可以對其進行匯總納稅，即法人統一納稅。分支機構可以按照一定的比例進行預交稅費，總部再按照一定的時間進行匯算清繳。匯總納稅模式能夠降低金融機構的稅收管理成本。

（二）加快金融業的核心業務系統改造

1. 整理并改善業務流程

金融行業的業務流程比較復雜繁多，在“營改增”政策改善的基礎上，應當對原始的業務流程進行整理和改革。金融企業的收入確認模型要以價稅分離為基礎進行建立，從而獲取開具增值稅發票所需要的各種數據信息;同時，還要對增值稅的進項稅額和銷項稅額進行管理，分別建立不同的管理系統。不斷地完善客戶信息資料的收集和整理，像客戶名稱，納稅人識別號，開戶行地址以及賬號，還有電話等，這些都是給開具發票提供基礎。

2. 準備好增值稅申報數據

由于增值稅是價外稅，因此，金融機構應當在確認收入時，以價稅分離為模型，這樣才能給后期的工作提供可靠的數據來源，同時也可以減少后期的工作量。要根據業務類型開具不同的明細會計科目，便于對各種不同業務進行精準核算。而且在“營改增”之后，會計報表中的各種科目之間的邏輯計算關系，也要發生改變和調整。在增值稅申報中都需要提供這些數據，因此要及時做好數據申報的準備，減少后期的工作量，提高數據的準確性。

（三）發展綠色金融，推動經濟結構升級

現代社會時刻都講究環保，在金融行業中也是如此。所以金融行業要發展綠色金融，從而就能夠通過綠色金融來推動社會經濟結構進行升級。綠色金融是現代社會發展的一種新型的理念，綠色金融主要強調的是金融企業在進行金融業務往來的時候，一定要以環保意識為主，重視對我國生態自然環境的保護。在社會上人口不斷加劇的條件下，人們對各種能源物資的大量使用，給社會環境帶來了嚴重的損害，而綠色金融要強調金融行業對社會生態的維護，以促進社會可持續發展為主，才能夠有效地推動金融企業的發展。可以鼓勵金融機構對商業模式進行創新，稅務部門可以給予金融機構適當的稅務減免，便于推動經濟的發展，促使我國的金融企業以及社會經濟，能夠朝著綠色環保的可持續方向不斷地發展著。

三、結語

綜上所述，“營改增”政策的實施對很多企業來說都是各有利弊，對于金融企業的發展來說，主要是由于金融行業自身所具有的復雜性和多樣化，以及金融行業在市場上的不斷更新和豐富性，使金融行業在“營改增”的政策實施下面臨著眾多的挑戰和風險。但正是因為“營改增”所帶來的挑戰與風險，促進了金融行業的不斷發展與完善，讓金融行業對自身的各種業務系統以及制度等都進行了改革，更加適應這個世界的發展。相信經過這些風險應對策略的具體實施，金融行業在社會上的競爭力一定會越來越大，在市場上占據的主導地位會越來越強。

參考文獻：

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[2]吳卓謙.金融業“營改增”面臨的挑戰與風險應對策略[J].環渤海經濟瞭望，2018（01）.

[3]肖玉蘭.金融業“營改增”政策分析及應對策略[D].吉林財經大學，2017.

（作者單位：河北視窗玻璃有限公司）