淺談財務預算管理在企業經濟管理中的必要性

□沈 麗

一、財務預算管理工作的作用

(一)推動企業管理現代化。隨著全球經濟環境的發展以及我國市場化程度的不斷深化，我國企業在發展過程中所面臨的內部環境、外部環境都產生了一定的變化，面對新的發展環境與發展形勢，傳統的企業財務管理模式已經很難滿足現代企業發展所提出的需求，在此背景下，我國企業需要打破傳統思維對自身財務管理工作所產生的束縛，并在考慮企業內外部發展環境、自身發展目標以及發展方向的基礎上，對自身財務管理工作制度進行不斷的完善，從而確保企業經營管理水平能夠得到有效提升。在此過程中，企業財務預算管理工作能夠促使企業財務管理工作與企業發展規劃的執行體現出更高的契合性，從而確保企業財務管理工作能夠為企業發展預期的實現提供更好的服務，與此同時，企業財務管理工作也能夠強化不同部門之間的協作，進而實現企業財務管理效率的提升，由此可見，做好企業預算管理工作，是推動企業適應現代化發展環境并實現企業管理現代化的重要路徑。

(二)推動企業產權制度變革。隨著我國經濟體制的發展，我國企業產權結構也逐漸從單一向多元化轉變，而企業投資主體也呈現出了從集中到分散、從單一群體向多元主體發展的特點，在企業投資主體開展投資決策的過程中，需要對企業所具有的經營管理現狀、盈利能力現狀等做出考量，也需要了解企業發展方向以及發展前景，為了滿足投資者的需求，企業需要在做好財務預算管理工作的基礎上，對企業業務、利潤以及現金流量、資產負債等進行有效控制，從而強化企業投資主體的投資信心，進而確保企業更好地適應產權制度變革以及為企業發展營造良好的內外部環境。另外，當前企業財務管理工作呈現出了復雜化和多元化的特征，而在企業產權制度變革的背景下，企業要提升自身的市場競爭力，就必須對自身所具有的資金進行充分的利用，在此要求下，企業財務預算管理工作可以對企業財務進行有效的控制，從而在提升企業資金利用效率的基礎上為企業發展提供良好保障。

(三)提升企業盈利水平。財務預算管理在提升企業盈利水平方面的作用主要體現在以下四個方面：第一，在企業發展過程中，企業的生產與營銷都需要以市場為導向，而財務預算管理工作則能夠通過以產定銷連接企業與市場，從而讓企業資源得到優化，確保企業生產負荷市場需求，這對于提升企業市場競爭力發揮著重要作用；第二，如果企業產品價格處于一種較為穩定的狀態，而財務預算管理能夠對企業經營成本得到有效控制，在此基礎上，企業所具有的盈利能力也能夠得到有效的提升；第三，在企業預算管理工作中，企業可以對預算指標進行細化并落實到不同的部門與崗位，從而在提升預算執行效果的基礎上提升企業盈利水平；第四，企業財務預算管理能夠讓企業對經濟效益所開展的事后控制向事中控制轉變，這則有利于提升企業經濟效益控制成效，進而提升企業盈利水平。

二、企業財務預算管理工作成效的提升策略

(一)構建財務預算管理機構。在企業財務預算管理工作中，財務預算管理部門與審計監察部門的構建，能夠為財務預算管理工作提供組織保障。從財務預算管理部門的構建工作來看，企業需要構建獨立的財務預算委員會，并由財務預算委員會負責財務預算管理決策以及財務預算執行中的統籌工作。從財務預算委員會構成來看，企業高層領導應當擔任委員會主任，成員為不同部門的主要負責人。在這種結構中，財務預算委員會能夠根據不同部門的發展情況、真實需求等，制定出更為科學的預算管理方案，從而為財務預算的有效執行奠定基礎。另外，財務預算管理委員會應當下設由專業財務管理團隊構建的預算管理辦公室，負責根據財務預算委員會所做出的財務預算管理預測編制財務預算方案，并以提升財務預算執行成效為出發點，對財務預算管理制度、管理辦法進行制定與完善。與此同時，財務預算管理辦公室需要對企業中的財務預算執行情況進行考核評價工作，而針對財務預算執行效果，財務預算管理辦公室不僅需要制定財務預算執行報表，而且需要圍繞財務預算執行中出現的問題，對財務預算編制、執行以及監督工作中存在的漏洞進行彌補；從審計監察部門的構建工作來看，一方面，審計監察部門需要對財務預算編制所依據的材料進行審查，從而確保這些材料真實有效并能夠對不同部門發展情況和財務需求等作出全面的反映。另一方面，審計監察部門需要對財務預算管理方案的可行性做出審查，從而為財務預算管理方案的落實提供保障。這一部門的構建，能夠與財務預算管理委員會形成權利制衡，從而確保財務預算管理委員會能夠在開展預算管理工作中進行自我約束，并避免主觀因素影響預算管理方案的制定與施行。

(二)做好財務預算編制、分解、跟蹤考核工作。財務預算編制工作的開展，需要重視選用科學的財務預算編制方法，不管企業采取固定預算法還是滾動預算法，都應借助先進的信息系統來完成，首先年初由企業預算委員會制定預算期間的經營戰略和主要預算目標，構建預算編制的整體框架和預算目標。然后企業各部門根據采集的歷史數據和預算年度目標合理編制預算，并報預算管理委員會或其歸屬部門審核、反復對接，最終確定各個預算指標的具體數據。預算編制工作完成以后，財務部門根據確定的預算指標組織各個業務部門進行數據分解，分解時各部門應結合編制過程中考慮到的所有信息進行合理分解，預算所有數據都分解到月份、部分，對于預算分解過程中的特殊事項應編制預算分解說明書，報預算委員會備案。預算分解工作完成以后，每月按照預算分解數據開展工作，每個月底或者季度末，應對本期預算執行情況進行分析，編制專門的預算執行情況分析說明，報預算委員會和公司領導審閱，以便于企業決策者及時掌握預算執行情況，如果實際情況與預算存在較大差異，應對預算目標進行調整，將各種預算方法靈活結合使用，以促進企業高效發展。預算期結束后，針對預算執行情況進行考核總結，將各部門及下屬單位的預算執行情況進行綜合的評比公示，對預算執行較好的部門進行獎勵，對預算執行較差卻無客觀理由的部門進行通報，及時總結經驗吸取教訓，為下一個預算期的預算編制工作提供經驗方法。預算工作貫穿全年，全員參與、全員考核，預算編制、分解及分析工作均應借助預算信息系統完成，例如預算編制工作重大歷史同期數據采集應事先在系統內生成或者錄入，為預算目標的確定提供參照和對比；預算分解時在系統內錄入審核后的分解數據，系統自動匯總校驗合計數是否與編制目標相符；預算分析根據每月預算執行情況進行系統內數據分析，展示多元化的分析手段，提供更高效的分析方法，以便于總結出更加有價值的預算成果。

三、結語

綜上所述，財務預算管理工作在推動企業現代化發展、適應企業產權制度變革、提升企業盈利水平方面發揮著重要作用，為此，企業有必要在構建財務預算管理委員會、審計監察部門的基礎上為財務預算編制與執行提供組織保障，并重視在財務預算編制中引入平衡記分卡、滾動預算與彈性預算等方法，確保財務預算編制工作呈現出服務于企業發展戰略的實現以及更為精確的特征。