營改增對建筑行業的影響及對策探討

王春菊

摘要：從2012年開始起點營改增到2016年全面實施，我國的稅收體制發生了翻天覆地的變化。將稅收政策從原有的營業稅為主要征稅方式調整為當前的增值稅為主要征稅方式，是中國稅制改革上的又一大進步。營改增有效的避免了企業重復納稅的稅制弊端，降低了企業的稅收負擔，從而有利于促進中國企業的良好發展。營改增對中國的所有企業都產生了深遠的作用及影響，而建筑行業作為中國傳統的支柱性產業，在營改增背景下該如何適應并發展是非常重要的。為此，文章將著重探討營改增對建筑行業的影響及對策，將以建筑施工企業為例，來進行研討和分析。

關鍵詞：營改增;稅收體制;建筑行業;影響;對策

當前，中國已經在各行業中全面開始實施營改增稅收政策，在此背景下，中國的建筑行業想要實現自身進一步發展，就必須要迎接好營改增稅收政策帶來的挑戰和機遇。抓住營改增稅收政策給予建筑行業的大好發展機遇，同時為了順利的過渡好營改增稅收政策帶給建筑行業在稅收方面的一些變化，建筑行業還需要對一些問題進行不斷的優化與完善。只有這樣，建筑行業才能夠有效利用營改增實現自身的優化發展。因此，對營改增帶給建筑行業的深遠影響的探討，將是具有非常重要的現實價值意義的。

一、探討分析中國實施營改增的現實價值

（一）使中國的稅收機制更加的合理

傳統的營業稅稅收政策是一直被人所詬病的，無論是政府公共機構還是企業，都遇到過重復征稅的財務問題，嚴重的影響到了機構及企業的建設發展。通過全面實施營業稅變為增值稅繳稅的營改增稅收政策之后，可以有效的避免對公共機構和企業的重復征稅問題，降低其稅收負擔。可以說營改增稅收政策是中國稅收體制上的以此突破和飛躍，放在世界稅收發展史上也將會是濃重的一筆。營改增稅收政策的全面實施，標志著中國稅收機制的不斷創新精神、突破精神。使得中國的稅收機制更加的合理了。

（二）有效提高了我國的稅控管理能力

偷稅漏稅問題，是我國稅收管理中最為頭疼的一件事情，偷稅漏稅會損害到國家和人民的利益，影響國家的正常建設與經濟發展。因此，對于偷稅漏稅行為無論是在刑法上，還是在道德上都是不允許的。在以往以營業稅為主要納稅機制上，由于稅收政策存在一定的漏洞，導致企業及機構偷稅漏稅現象十分嚴重，對我國的稅收部門的權威性提出了巨大的挑戰。之所以偷稅漏稅現象十分普遍，和稅收機制不完善有著直接的關系，在營業稅下，無論是單位還是企業都避免不了重復繳稅，因此，稅收負擔相對較重，才會發生這么多偷稅漏稅的行為。通過營改增稅收政策的制定及實施，以增值稅納稅方式來進行統一納稅，這樣不僅可以有效降低偷稅漏稅的情況發生，最重要的是通過這種方式可以有效的提升國家的稅控能力，體現出我國稅務部門的權威性和規范性。

（三）降低了企業的稅收負擔

營改增稅收政策的頒布及實施，改變了以往中國企業以營業稅為主要納稅方式的稅收機制。過去中國企業在繳納賦稅過程中，經常會出現重復征稅的問題，這為企業的經營發展帶來了巨大的挑戰，很多企業也因為稅收機制不合理，苦不堪言。現在將營業稅變為增值稅來繳納企業賦稅，可以有效的降低企業的稅收負擔，避免以往企業納稅過程中重復征稅問題的發生。讓企業的稅收成本大大降低。稅收成本是任何一個企業運營過程中，都必須要支出的成本之一，現在稅收成本降低了，那么企業的整體成本自然就降低了，這樣有利于企業做好成本管控，從而實現企業的優化發展。

二、探討分析營改增稅收政策對建筑施工企業的影響有哪些

從目前的情況來看，在營改增實施背景下，對建筑施工企業的影響既有正面的體現，也有負面的體現。

（一）使建筑施工企業實現了稅收減負

在實施營改增稅收政策之前，中國一直適用的是營業稅稅收政策，在營業稅稅收政策下，建筑施工企業重復納稅問題較為嚴重，使得建筑施工企業的財務成本支出居高不下，建筑施工企業財務風險較高。而在營改增稅收政策背景下，建筑施工企業賦稅繳納改為增值稅的繳納。改變以往對建筑施工企業重復征稅的稅制弊端，有效降低了建筑施工企業的稅收負擔。但是，在營改增背景下，建筑施工企業必須要做好財務管理工作，做好對材料進購等增值稅發票的保管，因為，如果一旦這些專業發票丟失，建筑施工企業是無法完成增值稅進項稅抵扣的，從而造成企業的經營損失。

（二）增加了建筑施工企業財務工作量，提高了財務風險

營改增稅收政策實施之后，對建筑施工企業來說，會伴隨著新的問題出現：建筑施工企業的財務工作量會比以往有所提高。首先：營改增的實施，建筑施工企業財務工作者需要對營改增稅收政策進行有效的學習、研究、適應等。而且會計人員還要對營改增中增值稅的繳納工作進行核算、整理等。這都將會加重財務部門以及財務人員、會計人員的工作量。也是對建筑行業財務工作提出的全新挑戰。其次：在營改增稅收政策下，建筑施工企業的財務工作量增加了，財務要求也有新變化了，這些都會導致財務人員一時間難以招架，因此，相應的也提高了建筑施工企業的財務風險。但是，相信隨著營改增稅收政策的不斷深入，建筑行業的財務人員會及時的做出調整及應對的。

（三）對建筑施工企業納稅籌劃帶來新的要求

納稅籌劃是建筑施工企業稅收管理工作中的一項基礎性工作，沒有詳細、科學、完備的納稅籌劃，建筑施工企業在進行實際的稅收繳付時，很容易出現重復繳稅、無法報稅等問題，從而帶來建筑施工企業的稅收風險。在營改增背景下，企業的報稅與以往發生了巨大的改變，建筑施工企業必須要選擇能夠開具專用發票的供應商、合作商等，否則是無法完成進項稅抵扣的。這就為建筑施工企業納稅籌劃工作提出了新要求，因此，建筑施工企業在進行納稅籌劃時，要改變以往納稅籌劃思維，建立起與營改增稅收政策相統一的納稅籌劃思維。

（四）建筑施工企業的會計核算風險有所提高

在營改增背景下，建筑施工企業的會計核算與以往產生了很大的變化，會計核算工作變得更加細致、更加規范。這就對建筑行業的會計從業人員提出了更高的要求，要求會計核算人員在快速的掌握營改增下的會計核算新規定，只有這樣才能夠做好建筑行業的會計核算工作，否則將會提高建筑行業的會計核算風險。因此，在營改增稅收政策實施初期，很多建筑施工企業因對營改增稅收政策中的會計核算要求掌握不充分，很容易出現會計核算風險。還有的施工企業會計從業人員沒有及時的做好對營改增稅收政策的學習，導致在實際的會計核算過程中，沒有有效的根據營改增稅收政策的內容要求來進行會計核算，從而使企業產生額外的稅收支出，增加了企業的稅收風險。

三、探討分析建筑施工企業該如何應對營改增帶來的影響及挑戰

在營改增背景下，勢必會對建筑施工企業的發展提出全新的要求。將會影響到建筑施工企業的目標制定、管理理念等。因此，施工企業必須要有針對性的建立起有效的對策才行。

（一）建筑施工企業要做好相關人員的能力素質提升工作

營改增稅收政策的全面實施，必然會對建筑行業財務人員、會計人員等相關人員的工作提出新要求機挑戰。在此種情況下，施工企業想要有效做好稅務風險管理、財務風險管理、會計核算風險管理等工作，就必須要全面提高相關人員的能力素質。強化建筑施工企業相關人員對營改增稅收政策的學習及培訓。以最短的時間，讓相關從業人員可以有效的勝任，營改增稅收政策下的本職工作，從而有效的將營改增稅收曾策落實到建筑施工企業相關工作當中，提高建筑行業的工作質量。

（二）強化建筑施工企業內部風險管理控制

在營改增稅收政策實施背景下，建筑施工企業無論是在稅收、會計核算、財務管理上的風險系數都會增加。這就要求建筑施工企業要做好內部風險管控工作，強化對稅收、會計核算、財務管理的風險管控。通過建立起完備的內部風險管控體系，有效的做好對風險的預警、預判、防范。例如，建筑施工企業可以通過利用信息化技術，建立起全面的企業內部風險管控體系，強化對各種風險的預警能力，從而使建筑施工企業可以有效的過渡好營改增稅收政策實施帶給企業的新挑戰。

（三）建筑施工企業要提高納稅籌劃能力

面對營改增帶給建筑行業納稅籌劃的新挑戰，建筑施工企業要制定出科學、完備的納稅籌劃體系來。完善納稅籌劃流程、制定合理的納稅籌劃方案、選擇正確的納稅籌劃方法，從而提高建筑施工企業納稅籌劃質量，建筑施工企業在進行納稅籌劃過程中一定要堅持貫徹營改增的要求，做好進項稅發票抵扣的憑證保存工作，時刻關注國家政策動態。建筑施工企業在進行納稅籌劃過程中，尤其要注意納稅籌劃的方法與步驟，從而可以有效的降低企業的整體稅負，促進建筑施工企業協調發展。例如，建筑施工企業在進行納稅籌劃過程中，一定要按照增值稅有關內容要求，購買可以開具正規發票的建筑設備，從而做好增值稅進項稅的抵扣。

（四）做好建筑施工企業的績效考核，提升管理水平

營改增稅收政策的實施，必然會對建筑施工企業的管理提出新的挑戰，面對營改增，建筑施工企業需要不斷提高自身的管理水平。因此，在營改增稅收政策實施背景下，建筑施工企業需要做好企業內部的績效考核管理，通過完備的績效考核不斷提高建筑施工企業從業人員的能力水平、提高稅務管理工作水平、提高企業整體的管理水平。其次：建筑施工企業要不斷建立起完備的績效考核機制，明確績效考核內容、創新績效考核方法等，從而使建筑施工企業可以通過績效考核，保障整體的管理水平，從而有利于建筑行業的整體應對營改增稅收政策對企業管理上的新挑戰。

（五）有效提高建施工企業內部控制管理水平

在營改增實施背景下，建筑施工企業無論是在管理方式還是在經營理念上，都必然會發生重大的轉變。為了有效應對營改增帶給企業經營的變化及挑戰，建筑施工企業必須要不斷提高自身的內部控制管理水平，這也是順利實施好營改增稅收政策的重要保障之一。首先：建筑施工企業要加強企業內部發票管理制度，建立完善的增值稅發票管理機制，做好發票的審核與保存工作。其次：建筑施工企業還要不斷健全企業的合同管理制度及采購制度等。從而保障企業內部控制管理的規范性及嚴謹性，這樣有利于做好營改增稅收政策下建筑施工企業的管理與發展。

四、結語

希望通過文章的探討，可以對建筑施工企業適應營改增稅收政策有所幫助作用。

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