基于內部控制要素的高新技術企業(yè)內控建設探究

彭榮

摘要：隨著我國社會經濟結構不斷轉型升級，高新技術企業(yè)作為先進生產力的典型代表，推動著我國國民經濟不斷持續(xù)發(fā)展。當前，我國高新技術企業(yè)面臨的競爭環(huán)境不斷加劇，經營環(huán)境日新月異。要想立于不敗之地，高新技術企業(yè)必須不斷加強內部控制建設，強化風險防范和控制，從而健康發(fā)展。本文著眼于高新技術企業(yè)內部控制環(huán)境、控制活動、內部監(jiān)督等要素，就當前我國高新技術企業(yè)內控建設情況進行分析，并提出相應的措施和建議。

關鍵詞：高新技術企業(yè);內部控制;要素;建設

高新技術企業(yè)作為促進國民經濟快速發(fā)展的新興經濟力量，在促進社會主義市場經濟發(fā)展中起到戰(zhàn)略性先導作用。內部控制是確保企業(yè)資產安全完整，促進企業(yè)合法經營，防范各類風險，促進企業(yè)健康發(fā)展的重要保障。隨著高新技術企業(yè)的快速發(fā)展，各類潛在問題和風險不斷涌現，高新技術企業(yè)作為技術密集型企業(yè)，高收益伴隨著高風險，內部控制尤為重要。同時，高新技術企業(yè)內部控制與傳統(tǒng)制造型企業(yè)有著不同的特點，基于此，強化高新技術企業(yè)內部控制發(fā)展，強化內部控制相關要素發(fā)展，是我國高新技術企業(yè)需要關注的重要課題，對于促進高新技術企業(yè)發(fā)展有著重要意義。

一、我國高新技術企業(yè)內控建設現狀

（一）內控環(huán)境尚待完善

隨著企業(yè)管理水平不斷發(fā)展，我國高新技術企業(yè)在內部控制方面已經逐漸不斷取得各類成果。但是由于高新技術企業(yè)自身特點，以新技術、新產品為企業(yè)發(fā)展著力點，因此，部分高新技術企業(yè)往往以研發(fā)及產品作為企業(yè)管理重要關注點，內部控制及風險管理意識尚待繼續(xù)加強。部分企業(yè)未創(chuàng)造良好的內部控制工作氛圍，內部控制交由財務部門全權負責，其他部門參與內部控制和風險管理的意識不強。除財務管理部門外，業(yè)務部門員工對內部控制不了解，對風險管理不夠重視，在日常工作中對于內部控制關注和執(zhí)行度不夠。特別是部分規(guī)模較小的高新技術企業(yè)，雖然管理層擁有較為先進的管理理論，要求財務部門強化內部控制工作，能夠在一定程度上提升企業(yè)運營效益，但是由于企業(yè)整體內部控制工作及風險管理意識還不強，導致內部控制在實際工作中未充分發(fā)揮作用。

（二）內控機制體系還不健全，風險評估機制尚未建立

如前所述，高新技術企業(yè)在發(fā)展中面臨研發(fā)周期長、市場競爭激烈等各種風險，企業(yè)各項研發(fā)、生產等經營活動都更需要相關制度的引導和制約，建立完善的內控體系保障企業(yè)運營的順利開展。但是在實際工作中，部分高新技術企業(yè)內控機制體系還不完善，內部控制制度分散的存在于其他制度中，企業(yè)內部控制無法在重要業(yè)務環(huán)節(jié)或重大投資等方面發(fā)揮作用。部分企業(yè)雖然建立了獨立的內部控制制度，但是內部控制制度還不成體系，未全面覆蓋企業(yè)的全部業(yè)務和所有流程。部分企業(yè)在制訂內部控制制度時，借用其他企業(yè)的制度，未充分與企業(yè)自身業(yè)務實際相結合，導致內部控制制度在實際執(zhí)行過程中，無法充分發(fā)揮效果。

（三）內部監(jiān)督尚待完善

監(jiān)督是對企業(yè)業(yè)務的評價和制約，既包括對企業(yè)管理、業(yè)務決策的監(jiān)督，也包括對產品研發(fā)、生產及銷售等業(yè)務環(huán)節(jié)的具體監(jiān)督。當前，我國高新技術企業(yè)內部監(jiān)督還有待完善。一方面，高新技術企業(yè)監(jiān)督重點往往停留在業(yè)務方面，對研發(fā)和市場開拓較為重視，而對于企業(yè)可能面臨的系統(tǒng)性風險和未來戰(zhàn)略性風險監(jiān)督不足，特別是可能由于監(jiān)督不足，對以上方面涉及的企業(yè)風險無法有效預測和防范。另一方面，監(jiān)督和評價往往停留在事后，缺乏事前、事中干預，沒有形成事前、事中、事后的閉環(huán)監(jiān)督體系。企業(yè)內部控制和其他管控措施下達后，往往忽略對執(zhí)行情況的過程性監(jiān)督，結束后才進行評價。

二、強化我國高新技術企業(yè)內部控制建設措施

（一）樹立內控管理觀念，優(yōu)化內控環(huán)境

由于高新技術企業(yè)包括企業(yè)產品研發(fā)周期較長、研發(fā)具有不確定性等特點，高新技術企業(yè)更需要加強內部控制和風險管理。首先，高新技術企業(yè)管理層應率先樹立內部控制意識，強化企業(yè)風險管理。在企業(yè)運營管理中將內部控制工作作為重要內容，完善企業(yè)內部控制體系，規(guī)范業(yè)務的內部控制流程和標準，為各項業(yè)務順利開展提供依據。其次，除企業(yè)管理者外，應強化全體員工的內部控制及風險管理意識，通過企業(yè)文化建設等方式將內部控制意識滲透至所有部門，幫助員工樹立風險意識，使其明確內部控制的重要性，主動參與內部控制。其次，在內部控制過程中盡量做到全員參與、全面監(jiān)督，不斷強化內部控制建設，保障內部控制工作順利開展。

（二）健全內部控制體系，建立風險評估和防范機制

結合高新技術企業(yè)特點，更應建立能夠全面覆蓋企業(yè)業(yè)務和流程的內部控制體系，對物資采購、研發(fā)支出、產品生產、市場營銷等全面進行制約管理。如在研發(fā)項目立項、引進外部專家等方面都需要建立明確的流程和程序。首先，高新技術企業(yè)應堅持不相容崗位相分離的原則，明確崗位職責，建立完善的內部控制制度體系，特別是建立科學的審批授權制度，完善各類運營執(zhí)行制度和績效考評制度。其次，應結合高新技術企業(yè)特點，以會計管理控制為主導，確保企業(yè)資產安全完整，提高會計信息的真實準確性。強化資金管理，規(guī)范企業(yè)各項研發(fā)、生產和銷售活動，特別是注重經營風險和財務風險的防范和管控，開展全面預算管理，降低資金使用風險和企業(yè)研發(fā)風險。再次，考慮外部環(huán)境影響，分析國家經濟走向、稅收優(yōu)惠政策、產品市場需求等宏觀經濟環(huán)境，結合企業(yè)發(fā)展目標，以提高產品、服務質量為重要關注點，有效降低由于環(huán)境變化和市場競爭可能導致的風險，建立符合企業(yè)實際的內部控制制度體系，提高企業(yè)核心競爭力。最后，建立風險評估和防范機制，預測企業(yè)潛在風險，評估企業(yè)風險大小，并采取相關的措施，將風險可能帶來的損失降低到最小。

（三）完善內部監(jiān)督職能

首先，應在企業(yè)內部營造較好的監(jiān)督環(huán)境，完善監(jiān)督職責崗位體系，結合高新技術企業(yè)業(yè)務及風險導向，劃分企業(yè)高層管理者和普通員工權責，設計監(jiān)督流程，完善監(jiān)督機制。其次，區(qū)分監(jiān)督工作的重點和非重點，根據業(yè)務具體情況，將各業(yè)務流程不同環(huán)節(jié)劃分為關鍵控制點和一般控制點，根據各個環(huán)節(jié)的風險大小，開展持續(xù)動態(tài)風險監(jiān)控，由風險管理經驗豐富的人員來具體執(zhí)行。再次，建立完善的監(jiān)督流程和程序，對常規(guī)和非常規(guī)的監(jiān)督執(zhí)行不同的監(jiān)督程序，并評價內部控制制度及執(zhí)行效果。最后，充分將內外部監(jiān)督相結合，除強化會計信息真實準確性的監(jiān)督評價外，監(jiān)督部門應對內部控制缺陷進行分析，并對內部控制執(zhí)行效果進行評價建議，形成完整的監(jiān)督報告并提交給企業(yè)管理者，對于涉及違反內部控制的行為，還應追究相關人員的責任。

三、結論

隨著市場經濟的深入發(fā)展，高新技術企業(yè)作為我國市場的重要經濟主體，在產品研發(fā)、創(chuàng)新和經營等方面不斷進步，內部控制建設的重要性日益凸顯，成為我國高新技術企業(yè)健康發(fā)展的重要因素。我國高新技術企業(yè)還存在著內控建設和風險管理意識有待加強，內控機制還不夠完善，監(jiān)督職能還有待強化等問題，針對以上情況，我國高新技術企業(yè)應不斷強化內部控制和風險意識，建立健全內部控制體系，完善監(jiān)督職能，使得內部控制全面覆蓋業(yè)務和流程，從而提升高新技術企業(yè)管理能力，促進企業(yè)在激烈的競爭和復雜的環(huán)境中保持不敗之地。

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