事業單位內部控制體系建設思路分析

喬玉梅

摘要：事業單位所提出的工作要求隨著經濟市場化以及政治民主化的進一步貫徹和發展不斷地提高。因此，事業單位要加強其內部管理，堅決阻止腐敗貪污現象的出現，做好內部控制，進而順應社會主義民主政治以及市場經濟的發展趨勢。本文首先介紹了事業單位內部控制的重要性，然后詳細指出其所存在的問題，在此基礎上提出了有效的事業單位內部控制建設途徑。

關鍵詞：事業單位;內部控制;建設途徑;思路

現在，有很多事業單位都爭先恐后的忙著為人民做些什么有意義的事情，他們需要充分利用國有資源，盡可能的使國有資源的作用發揮到最大，這對他們自己來說也是一件好事。而且，現在事業單位內控制度建設的不斷優化也能在一定程度上可以幫忙發揮出國有資產作用。這樣的話，人民生活水平將會呈現出明顯的提高跡象，社會也會更加的繁榮！現如今情況與之前的一些情況做了比較，發現仍有許多事業單位的業務流程控制制度存在不合理之處，風險應對處理機制也不是最好的，甚至一些包括考核評價辦法在內的一系列的內控體系都不完善，針對 于這個狀況，財政部也做出了相應的解決辦法，頒布實施《行政事業單位內部控制規范（試行）》在2012實施，《關于全面推進行 政事業單位內部控制建設的指導意見》在2015年頒布實施。所以，已經需要迫在眉睫的去建立和完善事業單位內控體系，不能再等待了。由于這個原因，規定了如何建立好事業單位內部控制體系已經成為最重要的事情，此事意義重大，也正合時宜。

一、事業單位內部控制體系建設現狀

（一）事業單位內控體系建設環境

1.有個主要的因素存在導致對內控體系建設認識不深刻，不夠重視。那就是因內部業績影響的緣故使事業單位與行政機關的性質沒有什么不同，都是為政府做事，為人民服務。

2.分類改革進度緩慢一直是事業單位的一個特征，而且在目前仍然有許多事業單位不能很好的定位自己的職能，比如就有一些事 業單位承擔了行政執法職能經營職能，而并非是他們以前所具有的公益性質。因為它們職能定位不明確，所以在發 揮事業單位的公益作用時就顯得很困難，而要解決上述問題就需要 進行事業單位分類改革，這是一項利民的措施。另一方面，由于事業單位改革進展發展速度跟不上時代的步伐，使事業單位內控建設很難繼續進行。但是，如果先將單位職能進行梳理，然后再制定詳細的業務流程控制制度，最后再讓查找風險點和制定防范措施這兩大內容同時進行，就不難體現梳理單位職能是內控建設最基礎工作。因為只有內控建設規則好了，單位職能才能確定。承擔行政職能有三個不同的方向，可能是每個事業單位最終 的定位，也可能是承擔事業的公益職能，又或者可能是為企業承擔經營 風險。所以，針對這三種職能，就需要制定出三種不同的內部控制方法。

（二）事業單位內部控制體系建設情況

1.現在的情況是，單位內部組織與管理系統還在更新與完善過程中，沒能構成一套完整的工作流程。對于內部控制的建設工作來說，已不屬于消耗戰的范疇，而是要建立起科學合理的制度。因此，堅定不移地促進制度的健全，才可以更有效地發揮內控的作用。為了長期有效的貫徹落實，內部控制建設想要得到更好的完善，應該和各部門打好關系，保持聯系，各部門交流起來才能更簡單。在《行政事業單位內部控制規范試行》一文中，也對各部門的工作做了明確設置。要想使內控制度領導下的內控建設繼續進行下去是很困難的，因為還有很多事業單位缺少一個內控職能部門的存在。這是因為很多事業單位都存在著部門機構設置不完善、人員調配缺乏統一性以及不能很好的對內控建設工作予以重要，并且錯誤的認為這是一項臨時性任務，只屬于財務會計部門與審計部門的管轄范圍。各部門互相推脫，任務又怎么可能保質保量的完成。

2.不健全的內控制度體系影響甚廣。2012年頒布的《行政事業單位內部控制規范試行》有這樣的內容：積極搭建內控體系，并與評估經濟活動雙管齊下，監控風險。讓審批內控得以在企業的所有重要經營活動（決策、執行、監督）中發揮作用，讓全面控制不斷深入。但就實際情況來說，沒有真正按照規范執行的事業單位并不在少數，它們只是照搬其他單位規劃好的內部控制、財務管理、廉政策略、審核機制等，把它們匯總整合，不符合自身實際。

3.內控制度有效性不足，執行不到位。內控建設和內控制度雖然在部分事業單位得到了開展和制定，但是得到有效執的卻不多。他們大多都想不勞而獲，照搬照抄無疑是個好辦法，但又同樣的是一個低效的辦法！這種情況上度到目前為止仍然存在于許多事業單位內，所以導致效率低下，因為這種抄襲而來的辦法根本就不適用于他們的方案。為了完成工作任務而做事，造成制度執行困難或無法執行的后果。可能還有一個比較合理的解釋，那就是我國的單位工作人員不是很多，所以個人經常需要兼顧好幾個崗位，分身乏術。

二、內部控制體系建設要抓的重點內容

相比企業，事業單位在很大程度上著重強調服務性和公共性，而企業則強調的是經濟效益。所以，事業單位內控的內容都是為了人民而服務的，為社會和人民提供了最好的公共服務。

（一）資產管理

國有資產目前發展前景非常好，對于事業單位來說，國有資產是從事經濟活動并實現目標的基礎，對事業單位的發展有著重大影響。同時，各個崗位的職責、權力范圍、上下級關系等都必須明確，做到權責分明，同時各個資產管理崗位之間的制衡作用也要更加強化，并對崗位履職情況進行檢測，檢測時可以通過定期輪崗和強制休假的方式來執行。

（二）預算管理

要想預算管理得當，就要逐個查驗預算項目的各個環節，如若有更規范的專家評審就再好不過了。建立好審核機制是促進預算結果準確、真實的首要目標，同時也是營造事業單位預算管理良好內控環境的努力之舉。同時監管也一定要到位，把監管內容進一步加強，使預算更嚴謹，更有說服力。

三、事業單位內部控制體系建設的方法

（一）單位層面內控體系建設要加強

1.健全組織領導制度，幫助協調領導與工作人員的關系，如此一來，單位內的氛圍將會更加和諧，溝通協調機制也能得到進一步加強，不僅如此，內控制度也可以長此以往的執行下去了。所以需要做到以下兩點：第一，對于單位層面的內控制度來說，領導人需要對此進行裁決，單位內控工作的各項事宜也應由領導人進行查驗。第二，要準確對應好每個職位需要做的事情，領導機構的一個作用便是需要明確內部各部門的職責、權力和任務，不能出現一司多職的情況。

2.內控制度體系要完善。由于在目前，我國事業單位依舊存在有許多不足和許多要改進的地方，尤其在內控制度體現的格外明顯。正因為如此，內控體系的構建就顯得更加急不可待，需要馬上進行。

（二）業務層面內控體系建設方面要加強

1.內部會計控制。一些會計基礎薄弱的小型事業單位，發生風險的可能性就要比別人更大，而單位財務會計又與各項經濟業務活動緊密相連，是牽一發而動全身的關系，財務會計職務范疇 包涵事業單位內控重點資產管理和預算管理。

2.內部審計監督控制。就目前來說，事業單位現在最首要應該做的，是將內部審計機構現有資源積極配置，整合利用起來，內部審計監督的貫徹可以通過事業單位內部經濟活動和各項管理制度來加以體現。

3.信息化控制。一是在單位相關業務信息系統中將制定業務流程制度固定，為了實現內部控制的程序化，可以通過授權控制和流程來控制防范業務風險，使審批、執行、監督三方面相互制約達到平衡狀態。

（三）內控體系建設的成功開展需要借助其他體系幫助

企業講究內部控制的產生和發展，所以，對部門控制體系相對于其他來說，需要更嚴格的要求。但是就整個企業而言，事業單位內控建設尚處于起步階段，目前仍然還在不斷的探索之中。

參考文獻：

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