芻議行政事業單位內部控制存在的問題及完善措施

盧艷榮

摘要：目前，我國行政事業單位的內部控制制度建設急需強化和完善，這樣可以有效提升單位的管理水平，并確保財務和會計信息的真實性和有效性，對于防止貪污腐敗，守護國家資產安全具有十分重要的意義。我國行政事業單位的管理者要從本單位的實際情況出發，實事求是的分析本單位在內部控制方面存在的問題，集思廣益找出該問題相對應的解決辦法，此外，在強化和完善內部控制制度的同時，還要盡快建立健全單位內部的監督管理制度，同時加強監督的執行力度。希望以此幫助我國的行政事業單位提升內部控制與管理的質量和水平，從而實現單位的長遠、健康發展。

關鍵詞：行政事業單位;內部控制;問題;完善措施

一、引言

我國的行政事業單位其作用之一就是公共職能，建立健全和優化強化內部控制制度可以幫助本單位有效提升工作效率和內部管理的水平，在徇私舞弊和錯誤疏漏的防治方面具有很好的積極作用，同時也能幫助事業單位提高風險的防范能力。行政事業單位要想有效提升內部控制的實際效果，最關鍵的就是要提高內部控制的意識，尤其是單位的領導層和管理者要對內部控制予以充分的重視，然后再結合本單位具體的實際情況，建立并執行適合本單位的內部控制制度，在具體的操作過程中不斷優化和完善，并且還需要建立健全行之有效的內部評價體系和監督制度，對內部控制執行的效果和力度進行實時的監督。行政事業單位的內部控制主要是包含以下兩個方面的內容，分別是：會計控制和管理控制，具體而言就包括：會計信息的真實性和可靠性、對財政資源的使用進行合理的控制、單位的財務活動是否合理等等。目前，盡管國家陸續出臺了一系列的法律法規對我國行政事業單位內部控制制度的建立和完善加以規范和引導，可現實情況卻是：現階段，我國大部分行政事業單位的內部控制意識觀念淡薄，缺乏行之有效的方式方法充分發揮內部控制制度的作用和優勢，使其流于形式。所以，在經濟新形勢的時代背景下，行政事業單位更加需要盡快建立并完善自身的內部控制制度，從而提高單位管理的效率和質量，實現自身的可持續發展。

二、我國行政事業單位的現存問題和成因分析

（一）缺乏強烈的內部控制意識

1.目前，我國不少的行政事業單位對內部控制的概念和內涵缺乏足夠的了解和認識，甚至于是存在著一定的誤解，也不清楚內部控制對提升單位的工作效率、風險防范和維護經濟資源安全的重要意義。不少行政事業單位覺得內部控制是一種可有可無的程序，因此也就對相關的工作忽視，往往是讓單位財政部門的審計、會計人員兼任，致使所設置的內部控制崗位難以匹配到專業素質相符合的人才，所造成的最終結果就是使得內部控制流于形式，難以真正發揮其實際效果，其主要原因就是單位的領導層和管理者對內部控制缺乏足夠的重視，也就沒有積極建立行之有效的內部控制體系，更有甚者一些領導過于看重自身的權力，對內部控制充滿排斥，或者有意弱化監督的力量。

2.由于很多單位缺乏強烈的內部控制意識，其造成的直接后果就是單位對內部控制工作人員的專業素質要求不高，因此不少人通過裙帶關系進入內部控制部門，可是這些人并沒有和崗位相匹配的職業技能和專業素養，一些人甚至是無證上崗。另外，在有專業資格的管理人員中間也有存在著不少的問題，比如：缺乏過硬的專業素質和業務能力、對單位的財政預算缺乏合理的安排、缺乏應有的責任心等。單位的一些管理者對違法違規的相關行為缺乏必要的判斷能力，使得單位的內部控制缺乏足夠的執行力度，最終使得內部控制難以實現預期的效果。

（二）內部控制制度優化不及時，難以做到與時俱進

1.現階段，我國不少的行政事業單位依舊沒有意識到內部控制對于本單位長遠發展的重要意義，因此也就沒有建立和完善本單位的內部控制制度，自然也就更加談不上對內部控制制度的實施、監管和評價。還有的一些單位只是存在著內部控制的相關制度，可是這些制度設置和崗位職責的設置都只是一種擺設，缺乏嚴格的執行標準，還有的一些單位，其領導存在著權力至上的思想，他們經常是直接做決定，致使內部控制難以發揮實效。所以盡管是有了內部控制的相關制度，但是單位的領導層和管理者并沒有正確的內部控制意識，最終使得內部控制流于形式，加之缺乏應有的監督力度，也就難以檢查和評價內部控制的實際效果，而且也很難找出問題產生的原因。

2.目前，我國一些行政事業單位沒有健全和完善內部控制制度，所以不少管理權限都是模糊的，缺乏清晰明確的崗位職責和分工，對員工的管理出現問題。因此在這樣的情況下，會造成單位員工缺乏應有的責任感，甚至出現一些濫用權限的行為，而且大多數情況下，對這些違規行為是難以追究其責任的。我國不少行政事業單位的內部會計人員，有許多是其他職業轉崗的，因此一些會計人員的專業素養和業務能力比較低，甚至部分人沒有從業資格證書，自然也就很難有效管理單位的日常工作，加之一些內控人員難以有效分清低值易耗品和固定資產、使用權和所有權等概念和二者之間的關系，在管理單位財政和維護單位會計信息方面很容易出現疏漏甚至是錯誤，最終造成單位的成本效益核算不夠準確，甚至出現重復支出和過度浪費，徒增了單位的開支成本。

3.缺乏行之有效的內部審計和監督機制。目前，我國一些行政事業單位在制度上，會計監督人員擁有監督本單位各項資產的運行是否安全有效、財務管理和操作是否符合國家相關法律法規的規范和要求、單位的財務報告是否真實和完整等權力，而這些權力都是由單位領導授予的，會計監督人員直接受到單位領導的管理，這顯然與管理學的基本原理相違背，其直接后果就是使得單位的內部控制和監督形同虛設。還有的一些單位過于重視外部監督，對內部審計缺乏足夠的重視，對財政資金的使用情況缺乏嚴格認真的審核，在這樣的情況下，嚴重影響和阻礙了單位自身內部控制體系的建立完善和行政事業的長遠發展。

（三）缺乏良好的內部控制環境

1.只有在良好的社會環境和范圍下，事業單位的內部控制制度的建立和完善才有切實的保證，內部控制也才能真正發揮它的實際價值，它并不是簡簡單單的一個單位的任務，而是一個社會性的工程。在具體的落地執行過程中，需要單位的內部監督充分發揮其作用，同時還需要審計、財政等部門和社會公眾對單位加強外部監督。可是就目前的情況而言，這種社會性的內部控制意識淡薄，自然也就難以真正發揮其應有的監督作用。

2.國家的相關政策和法規在內部控制方面缺乏足夠的監督管理力度，缺乏行之有效的操作指引。

三、我國行政事業單位內部控制現存問題的完善措施

（一）強化內部控制意識

1.行政事業單位的領導需要加強內部控制的意識，不能過于看重自身的權力，在本單位的重大決策方面和主要事項上，比如：人事調動和任免、制度的建立和修改、較大額度的資金交易等，需要聯合簽訂或者集體進行決策審批，而不能搞“一言堂”。同時，這些內容應該體現在單位的內部控制制度中，并且對權限和要求有明確的體現。單位內部的組織結構應該明確，對各個崗位的職責和權限加以明確的說明，從而搭建起比較健全和完善的單位內部機構。

2.單位的管理者在內部控制的管理和執行過程中，要充分發揮自身的優勢，對制度的執行情況進行及時的反饋，以此來增強單位內部控制的執行效果和風險評估，他們需要積極參加單位組織和安排的相關培訓，以自身的實際行動來帶動單位上下的內控意識。

（二）健全并完善內部控制制度

1.單位需要依照國家相關法律法規的要求，從自身經營管理的實際情況出發，努力收集和反饋內控制度在執行過程中的各種問題，對其進行必要的補充和修正，使得本單位的內控制度與時俱進，以積極適應新形勢的需要。

2.在內部控制制度的建立和完善過程中，要從全局出發綜合考慮，分析其綜合性、適應性、制衡性和全面性，還需要考慮其具體的可操作性。

（三）加強審計、監督和評價的力度，切實加強內控的實際效果

1.需要單獨設立內部審計部門，對資金賬目進行嚴格的審核，認真核查和評價內部控制的執行情況，使其充分發揮應有的實際效能。

2.單位上下積極開拓思維，努力創新，形成群策群力的管理模式，形成全面、良好的內部控制環境。充分結合外部監督和內部審計的力量，在單位內部形成相互制約、相互監督的氛圍，從而實現權力和職責的平衡，最終實現單位的可持續發展。

參考文獻：

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