運用財務(wù)報表分析企業(yè)運營管理能力研究

彭麗娜

摘要：隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，人民生活水平的提高，國有及民營企業(yè)迎來了快速發(fā)展的黃金時期，企業(yè)為了保持長期穩(wěn)定的發(fā)展，必須加強運營管理能力，提升自身的核心競爭力，才能在激烈的競爭中取得主動。現(xiàn)代的企業(yè)管理是以成本費用管理為核心，運用財務(wù)報表分析企業(yè)的運營狀況，實現(xiàn)對企業(yè)資金賬務(wù)的管理，以較低的投入，獲得較高的產(chǎn)出，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。本文從財務(wù)報表的概念、對于企業(yè)的意義出發(fā)，通過實際案例分析如何運用財務(wù)報表分析企業(yè)運營管理能力。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);民營企業(yè);財務(wù)報表;運營能力

企業(yè)要保持穩(wěn)定的發(fā)展，管理與創(chuàng)新是主要途徑，在企業(yè)的內(nèi)部管理過程中，財務(wù)管理尤其重要，而財務(wù)報表是財務(wù)管理的主要信息來源，分析財務(wù)報表，對于企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理，掌握企業(yè)的經(jīng)營狀況以及未來的發(fā)展趨勢都有著重要的意義。企業(yè)要充分利用財務(wù)報表，真實反映財務(wù)狀況，為企業(yè)的財務(wù)預(yù)算管理提供信息，為企業(yè)的重大決策提供依據(jù)。本文就如何正確應(yīng)用財務(wù)報表，發(fā)揮財務(wù)報表的作用，提升企業(yè)的管理能力，做詳細(xì)的介紹。

一、財務(wù)報表的概念

企業(yè)的財務(wù)報表也被稱為對外會計報表，是用來記錄一個企業(yè)在一段時間內(nèi)，其資金的流動，利潤的變化情況的統(tǒng)計報表。財務(wù)報表的類型，編寫要求以及編寫格式都有相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)定，企業(yè)財務(wù)人員根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)格式定期編寫。財務(wù)報表（以上市公司為例）的組成包括以下幾個方面：一、資產(chǎn)負(fù)債表又稱為財務(wù)狀況表，主要反映企業(yè)在某時間點（如月末）的總體財務(wù)狀況的報表。二、利潤表也稱為經(jīng)營成果表，企業(yè)經(jīng)營的主要目標(biāo)是盈利，為了保持持續(xù)的生存與發(fā)展，企業(yè)必須獲得利潤才能生存，如出現(xiàn)長期虧損，沒有外來資金介入企業(yè)就會破產(chǎn)，因此經(jīng)營成果表是企業(yè)重點關(guān)注的內(nèi)容。三、現(xiàn)金流量表，是指企業(yè)在規(guī)定的時間節(jié)點內(nèi)，反映其資金的流入與流出狀況的報表。四、附表，是指對企業(yè)財務(wù)信息進行補充說明的報表。五、附注，是指對企業(yè)財務(wù)報表信息進行的備注與注釋。

二、財務(wù)報表對企業(yè)的意義

（一）財務(wù)報表是企業(yè)經(jīng)營決策的依據(jù)

財務(wù)報表反映了企業(yè)一段時間內(nèi)的經(jīng)營狀況，獲得利潤情況，資金的利用率，資金的流入與流出情況，是企業(yè)財務(wù)狀況的信息來源。財務(wù)報表為管理者在企業(yè)發(fā)展過程中的重大決策，提供了財務(wù)數(shù)據(jù)上的依據(jù)，同時為企業(yè)各個部門的管理者，了解其部門經(jīng)濟指標(biāo)的實際達(dá)成情況提供了數(shù)據(jù)基礎(chǔ)[1]。

（二）有利于股民和股東掌握企業(yè)的動態(tài)

上市企業(yè)其經(jīng)營狀況，業(yè)績情況，盈利水平都由財務(wù)報表的形式向廣大股民和股東發(fā)布。股民要想投資一個企業(yè)，了解一個企業(yè)，財務(wù)報表是直接的信息來源。因此財務(wù)報表所反映的信息，直接影響股民對企業(yè)的投資情況，是上市企業(yè)生存與發(fā)展的必要條件，所以做好企業(yè)的財務(wù)報表對企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，不僅可以幫助股民和股東更好的掌握企業(yè)動態(tài)，還可以為企業(yè)的經(jīng)營決策提供依據(jù)。

（三）有利于企業(yè)提高對風(fēng)險的預(yù)估以及應(yīng)變能力

財務(wù)報表直接反映企業(yè)的經(jīng)營成果，企業(yè)的訂單情況、銷售情況都可以在財務(wù)報表上體現(xiàn)。根據(jù)企業(yè)的狀況可以對企業(yè)面臨的風(fēng)險進行預(yù)估，及時調(diào)整并采取相應(yīng)的措施，提高對企業(yè)面臨風(fēng)險時的應(yīng)變能力，降低各種風(fēng)險對于企業(yè)的影響[2]。

三、財務(wù)報表在企業(yè)運營管理過程中的應(yīng)用

（一）資產(chǎn)負(fù)債表在企業(yè)運營管理過程中的應(yīng)用

資產(chǎn)負(fù)債表主要反映企業(yè)的財務(wù)狀況，通過資產(chǎn)負(fù)債表的分析可以對企業(yè)的資產(chǎn)與債務(wù)的變化情況有一個清楚的了解，其具體應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下三個方面：一、資產(chǎn)變化的分析。固定資產(chǎn)可以體現(xiàn)一個公司的經(jīng)營規(guī)模，如果一個上市公司出現(xiàn)經(jīng)營規(guī)模變化高于股東獲得收益的情況，可以反映出企業(yè)的資金緊張，企業(yè)的還債能力不足。二、債務(wù)變化的分析。一個公司的債務(wù)變化情況，可以用來分析企業(yè)的資金情況，競爭力大小等。例如，公司某一階段有很多應(yīng)收賬款沒有收回，說明企業(yè)的可利用資金少，資金被占用，如果企業(yè)在此期間仍然持續(xù)銷售，而資金收回仍然較慢，可以說明，企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品在市場上銷售情況較差，競爭力不足或者是當(dāng)前市場行情不好造成銷售緩慢[4]。三、經(jīng)營狀況分析，利用資產(chǎn)負(fù)債表對企業(yè)的經(jīng)營狀況分析時，要結(jié)合企業(yè)的特點，綜合分析。例如，地產(chǎn)企業(yè)，其建設(shè)周期一般需要1到2年，分多期開發(fā)房屋建筑。在開發(fā)初期，資金持續(xù)投入較大，而一旦項目竣工后，將會為企業(yè)帶來收益上的快速增長。不同經(jīng)營類型的企業(yè)要分類進行分析。

（二）利潤表在企業(yè)運營管理過程中的應(yīng)用

利潤表是反映企業(yè)一段時間內(nèi)盈利與虧損狀況的會計報表，反映一個公司的綜合獲利能力。利潤表可以分析企業(yè)各個部門業(yè)績指標(biāo)的完成情況，對企業(yè)內(nèi)部管理有著重要的作用[4]。例如，某公司接到一批訂單，經(jīng)過首批試產(chǎn)后，根據(jù)利潤表顯示，這批產(chǎn)品幾乎沒有利潤，分析原因，該產(chǎn)品生產(chǎn)良率未達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，公司內(nèi)部產(chǎn)品質(zhì)量差，報廢多，與項目前期的預(yù)估良率有很大差距，僅有百分之八十的良率，生產(chǎn)、工藝、技術(shù)等部門的業(yè)績指標(biāo)不達(dá)標(biāo)，造成該產(chǎn)品盈利未達(dá)到預(yù)期。根據(jù)首批的財務(wù)報表反饋出的問題，公司工藝，生產(chǎn)，設(shè)計制定了詳細(xì)的措施，再次投產(chǎn)，良率提高到百分九十，實現(xiàn)了預(yù)期的利潤目標(biāo)。

四、運用財務(wù)報表分析企業(yè)運營管理能力

某上市公司，從事電子信息行業(yè)，公司股票由部分員工持有，在國內(nèi)有多家研發(fā)中心，擁有員工近10萬人，業(yè)務(wù)出口160多個國家及地區(qū)，下面通過財務(wù)報表分析該企業(yè)運營管理能力：

（一）企業(yè)三年財務(wù)數(shù)據(jù)

該上市公司17年、16年、15年三年財務(wù)數(shù)據(jù)如下：1.非流動資產(chǎn)分別為 705億、525億、447億人民幣，17年增幅34%;16年增幅18%;2.流動資產(chǎn)，3015億、2574億、1994億，17年增幅17%，16年增幅29%;3.總資產(chǎn)，17年3719億，16年3098

億，15年2440億，17年增幅27%，16年

增幅20%;4.非流動資產(chǎn)負(fù)債，404億、

314億、335億，17年增幅29%，16年增幅-7%;5.流動資產(chǎn)負(fù)債2125億、1785

億、1412億，17年增幅19%，16年增幅44%;6.負(fù)債總計2530億、2099億、1748億17年增幅21%;16年增幅20%;7.權(quán)益及負(fù)債總計：3721億、3098億、2441億，

17年增幅20%，16年增幅27%。

（二）企業(yè)財務(wù)狀況分析

從財務(wù)數(shù)據(jù)中我們可以看到該企業(yè)15年，16年以及17年三年的運營狀況，該公司15年到16年，以及16年到17年總資產(chǎn)持續(xù)上漲，分別增長了27%與20%，說明企業(yè)的總體經(jīng)營實力在增加，企業(yè)總資產(chǎn)的增加主要來源于流動資產(chǎn)的增加，固定資產(chǎn)增加主要是設(shè)備與工廠的投入。企業(yè)的負(fù)債16年與17年相比維持在20%左右，總體變化不大，這是企業(yè)經(jīng)營控制的結(jié)果，說明企業(yè)對于負(fù)債重點加以控制，17年資產(chǎn)收益率為8.8%左右，說明企業(yè)經(jīng)營效益好，盈利能力強。

（三）企業(yè)經(jīng)營能力分析

經(jīng)過財務(wù)報表分析，企業(yè)的資產(chǎn)三年內(nèi)逐年上升，負(fù)責(zé)水平不高，盈利狀況良好，企業(yè)面臨的市場環(huán)境較好，市場需求量大，同時企業(yè)制定以自主研發(fā)，自有專利產(chǎn)品為主的發(fā)展與創(chuàng)新戰(zhàn)略，加大對技術(shù)研發(fā)的資金投入，企業(yè)的流動資產(chǎn)增長較高，是靠流動性資產(chǎn)投入獲得經(jīng)濟效益的企業(yè)，而在企業(yè)創(chuàng)新與發(fā)展的同時，需要注重對銷售的管理。

五、結(jié)束語

綜上，財務(wù)報表是企業(yè)財務(wù)報告的主要內(nèi)容，對企業(yè)經(jīng)營決策，預(yù)算管理都有著重要的意義。企業(yè)在經(jīng)營管理過程中要通過對資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表，現(xiàn)金流量表等財務(wù)報表的綜合分析，掌握企業(yè)經(jīng)營狀況，提升企業(yè)運營管理水平，增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，促進企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展。

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