關于我國企業營改增中的會計應用

張亮

摘要：為了促進我國經濟在新體制下持續發展，強化我國的經濟實力，我國當前稅收政策進行了相關調整。通過對稅收制度優化，激發了各個行業的發展積極性，有力促進了我國市場經濟結構優化，雖然營改增政策實施促進了我國經濟體制變革，但對我國企業會計核算帶來一定影響，下文對我國企業營改增中會計的應用作相關探討。

關鍵詞：企業;營改增;會計;應用

營改增即企業中將營業稅改征增值稅，是將傳統企業繳納營業稅中部分納入增值稅，將企業中相關增值稅的范圍擴大，我國曾于2012年進行相關政策試行。經過實踐驗證，“營改增”與我國當前市場經濟發展狀況相符合。隨著我國相關稅務制度的改革完善，營改增為我國企業帶來較多便利，為企業帶來更高利益同時減輕了企業的負擔，為企業的發展帶來新的動力。營改增政策的實施為我國經濟發展注入新的能量，本文就“營改增”實施后在企業會計中相關應用進行探討，具體內容如下。

一、營改增的意義以及影響

傳統的營業稅對企業而言，不僅稅收數額會帶來壓力，同時存在一定漏洞，導致重復收稅現象發生，使得企業的利潤受到影響。不利于當前企業的持續發展，打擊了部分企業的積極性。基于當前中國市場經濟發展狀況，我國在2012年推動實施營改增稅務制度，將營業稅改征增值稅，減少了重復收稅現象，提高了企業的利潤，推動了企業蓬勃發展，促進我國經濟迅速發展。

會計核算及監督作為企業會計中重要的兩項基本職能，在企業會計應用過程中可以實現對于企業財務的合理分析，促進企業科學發展，在營改增背景下的企業增值稅，賬目處理形式及報表編制同傳統形式存在差異，改變了企業報表中數據信息及科目形式，內容更加豐富，同時體現稅款數據更加明確。增值稅取代營業稅實現了企業營業稅金及附加等相關稅收金額的降低，減少了企業利益的流失。企業的固定資產狀況同樣有相關變化，固定資產在企業中意義重大，固定資產的動態變更會導致企業資產負債狀況隨之變化，在營改增實施后，企業的固定資產數額均出現一定程度降低，包括固定資產原值、累積折舊數額，進而引起固定資產入賬數及期末余額變化，同時繳稅本身科目結構同樣受到相關影響，因此需要對相關科目結構進行調整，實現會計處理事項與經濟業務和稅收要求的符合。

（一）營改增對企業會計核算產生的影響

對企業成本核算產生的影響。在傳統的稅收體制下，企業的生產成本除了包括商品成本以外，還包括各種進項稅額，這在無形之中增加了企業成本，對企業發展產生了制約。營改增的實施，從根本上解決了這一問題，企業主營業務成本只需計算商品的自身成本即可，而商品的進項稅額可以從企業經營過程中產生的銷項稅額進行抵扣。為此，企業在選擇商品供貨企業時要著重考慮其是否具備開具專用發票資格，因為只有選擇這樣的供貨商才能有效降低企業稅負負擔，進而不斷增加企業的生產經營利潤。

（二）企業所得稅

傳統的稅收制度中，企業的流轉稅較大，而營改增實施后企業增值稅扣除包含在進項稅之中，同時不在企業所得稅之前扣除，減少了企業所得稅的扣稅額度，減輕了企業的所得稅計繳負擔。同時改變了傳統扣稅制度中企業勞務及運輸等費用全額扣除的局面，通過發票的抵扣減少了核算中費用的計入，這些費用最終以成本費用的形式在企業所得稅之前扣除。營改增同時改變了固定資產基礎，如傳統房地產行業中購買固定資產需要交納固定額度營業稅，而目前營改增制度下，營業稅改為增值稅形式。

（三）企業的利益核算

在營改增政策全面實施后，企業應根據自身業務特點、經濟規模和稅收成本分析，合理確定納稅人規模。同時不斷調整自身的發展理念，以企業實際情況為基礎，對企業中產品的價格進行規范、合理化，強化對企業自身情況了解，同時積極提升企業產品質量、企業服務形象，爭取做大做強成為一般納稅人并走可持續發展之路。

二、營改增下企業會計核算政策

（一）增強會計工作人員的稅務意識

由于營改增政策與傳統的稅收體制存在較大差異，所以企業在實施營改增之后，應注重增強相關會計工作人員的稅務意識，即企業通過定期組織專業培訓活動來提高企業財務人員的稅務核算水平及稅務籌劃能力，并積極鼓勵財務人員自主學習最新的稅務政策，以此確保企業各項財務活動可以順應社會經濟發展趨勢。同時，企業還應配合當地稅務部門的工作需要，加強對增值稅發票的管理力度，使企業的稅改活動具有合法性和規范性，進而提高企業的財務工作質量，為企業在實施營改增之后創造更為豐厚的利潤，為企業在激烈的市場競爭中贏得更為廣闊的發展空間。

（二）核算流程優化

為了提高相關工作效率，需要對核算過程中的具體流程進行優化，減少核算過程中不必要的瑣碎流程以及相關步驟，通過計算機先進技術實現核算簡化，建立包括進項稅額、銷項稅額、已交稅額、出口退稅和進項稅額轉出的稅款核算科目體系，增強計算機自動控制和提示功能的，減少核算的冗余工作，防止重復核算等失誤現象，同時應該對財務部門的相關工作目標及計劃進行合理化、規范化，通過小組調配模式實現對職責任務的調配，對于相關項目工程進行精確處理，保證核算工作順利進行。

（三）會計核算制度完善

為了保證企業中財務運算合理性及財務工作科學性，需要對會計核算相關管理制度進行完善，確保核算人員可以完全了解相關涉及增值稅經濟業務的準則要求、賬務處理、科目使用，同時能夠實現財務計算準確性，發揮財務部門對企業日常資金活動及投融資管理的重要作用，能夠完全實現記賬方式符合當前形勢，使會計核算工作高效完成。

（四）稅務籌劃相關

營改增的實施較好的實現了我國經濟體系平衡，促進了企業及國家經濟的發展，同時在企業中通過對實際運營情況的分析，以及根據稅收狀況有針對性研究解決企業當前面臨問題，實現企業運營過程中成本控制，減少企業的經濟壓力。為實現這方面內容，企業應該提升稅務籌劃水準，按照規劃進行公司運作，實現企業對于營改增政策的盡早適應，促進營改增發揮積極作用，企業在對相關稅收制度推行過程中保持樂觀態度，深化對于營改增各項政策的實施。

三、結束語

隨著我國相關稅務制度的改革完善，營改增在避免重復征稅，遏制偷逃稅款，減輕企業稅收負擔及降低企業納稅成本方面發揮了積極作用，為我國供給側結構調整及經濟改革注入新的活力。本文中主要分析了營改增政策下企業會計應用的相關政策調整狀況。同時在營改增政策下，企業實現了對于自身結構的改革，尤其是財務部門會計工作內容的改革，優化內部財務工作流程，使得會計核算水平得以提升。營改增政策的實施為我國經濟發展注入新的能量，本文就“營改增”實施后于企業會計中相關應用進行探討，希望對我國企業發展提供建議及幫助，以促進我國經濟的進一步發展。

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