基于工程項目視角下財務共享應用的探究

周金枝

【摘要】自2005年中興通訊首先建立我國第一個的財務共享中心并取得一定成就開始，后續海爾、華為、寶鋼、平安等企業也陸續成立了各自的財務共享中心，我國財務共享管理模式的應用也逐漸成熟。財務共享中心在施工企業的應用，集中了資金管理和成本控制，規范和統一了財務流程，對推動企業良性發展具有重要意義。本文中，筆者主要從工程項目財務管理角度出發，以中鐵五局xx項目為例，探討和分析財務共享中心在工程項目的應用和存在的問題，并提出相關建議。

【關鍵詞】施工項目;財務共享;案例分析

一、財務共享研究背景

隨著建筑業市場競爭日趨激烈，生產成本逐漸增大，工程項目利潤率持續下跌。同時工程項目往往遠離企業總部，建設時間跨度大，外界影響因素多，項目人員多為臨時組成，管理水平參差不齊，財務人員從事的工作事項大體相同，缺算標準化、也不利于提高工作效率。如何加強企業管理，加快企業財務轉型，加大財務管理創新力度，大力推進財務管理的規范化、標準化和精細化，為企業管理提供更加準確和及時的經濟決策數據是企業財務管理面臨的問題。基于財務變革的強烈需要，建筑施工企業通過建立財務共享中心，進一步提升財務管理能力與決策支撐能力，樹立“大財務”理念，確保施工企業各個管理層級與基層單位執行統一的會計政策，提高資源使用效率，強化財務集中管控與財務內控建設，深入了解企業內在的經濟運行規律，實現價值流與信息流有機結合，從而提升企業整體財務控制力。

（一）財務共享的含義

財務共享服務是依托大數據、云計算等信息新技術以財務業務流程再造為基礎的分布式管理模式，目的是優化組織結構、提升核算流程效率、降低財務核算成本以及為企業創造價值。在財務共享服務模式下，集團企業將日常的、共同的、分散的、大量的、重復的、可標準化的財務會計流程從下屬分公司剝離出來，統一交給財務共享中心進行處理，實現了業務處理、數據存儲的集中。施工企業的財務共享服務，就是應用財務共享系統，將獨立核算、管理分散的項目業務集中至共享中心處理，統一業務流程、加強資金等風險管控。

（二）財務共享的流程

張慶龍等在2017年提出財務共享服務的幾個階段：（1）財務共享服務1.0：“會計集中核算+財務公司”;（2）財務共享服務2.0：“管理會計+企業司庫”;（3）財務共享服務3.0：業務數字化。目前大部分公司財務共享集中辦理業務和資金管理，處于財務共享2.0階段，企業中項目層面所接觸的財務共享流程如圖1-1所示：

二、財務共享案例一中鐵五局xx項目部

中鐵五局xx項目部是簡易計稅老項目，2013年開工，2015年前由A分公司和B分公司分別成立項目管理，2015年由于公司重組，將A、B公司分管的項目合并至c公司的一個項目統一管理，為了局內部全面實行財務共享，于2018年1月著手準備財務共享上線，2018年2月底全面上線財務共享。

（一）xx項目財務共享上線前后銜接準備工作及過程中存在的問題

1.搜集客商信息

該項目為開工較早的簡易計稅老項目，大多提供服務和商品的客商為個人客商，且委托付款的客商較多，由于財務共享需要錄入所有客商的信息，在前期準備上線過程中需要準備大量的客商信息。

在客商信息數據搜集過程中，存在一些問題：1.部分企業存在更換企業名稱的情況，如“xx公司xx縣分公司”更名為“xx公司xx市分公司”，且在賬務處理上，前財務人員將其分開入賬處理，在整理客商信息時，若不查看以前相關憑證發票納稅人識別號，很難確保其數據維護的準確性;2.由于項目資金問題，一些債務長期掛賬待付，以至于有的小規模供應商已注銷公司，準確的客商信息搜集困難。

2.維護年初數據

以上年年末的科目明細賬為依據，根據科目大類和錄入的客商信息維護上線財務共享當年的年初余額。在備用金數據維護時，由于職工的共享賬號權限根據項目上報人員設置，只能維護具有當前項目權限職工的備用金數據，由于前期備用未及時清理且存在備用金情況的員工較多，加之部分員工調離，因此在備用金明細期初余額的維護上存在一定困難。

3.限制上線時間

該項目在2018年1月開始著手上線，鑒于工程項目特殊性質，2月初（春節前）付款單據量大，因此要求3月初即核對好2月末的銀行賬面余額和銀行賬戶實際余額，與此同時還需準備上線的相關客商資料，如搜集客商信用代碼、身份證信息、銀行賬戶等信息。

由于年前集中付款的部分單據在年后全面上線共享時進行補錄，迫于年前的付款時間壓力和外界壓力，導致這期間部分付款的手續不完善，補錄單據后，由共享中心審核人員反饋部分單據缺乏一些手續，如委托代發工資承諾書等，但由于年后收款方人員分散，尤其對于個人付款，手續補辦困難。

（二）xx項目上線財務共享前后對比

1.規范業務處理

2-1言息反饋

財務共享前，項目的財務問題大多是通過公司內審進行事后的風險把控和反饋;財務共享后，可通過人賬過程中進行風險審核和問題反饋，且通過事后回頭看的方式，將審核流程中發現的典型且出現頻率較高的不合規業務處理進行通報，以警示系統內所有項目。

3.資金歸集和監控

財務共享的應用，使賬務系統與資金系統相互銜接，付款流程完成直接由資金中心制單付款，提高了工作效率。同時所有資金歸集到資金池進行資金的收付管理，一定程度上避免了資金風險，及時監控了資金流向。

4.審核的獨立性

財務共享前，項目的人賬單據由項目財務人員“面對面”審核后直接入賬;財務共享后，項目人員為單據的真實性負責，通過共享中心審核人員的第三方審核，進行第二層“背對背”的風險把控，避免了人情關，一定程度上減少會計人員舞弊的風險，起到企業“防火墻”的作用。

5.減少內部審計成本，降低外部檢查風險

傳統的企業集團內部審計工作是現場審計，通過手工翻閱的形式獲取審計資料，耗費大量的人力物力，在審計工作開展上進程緩慢;在財務共享背景下的審計工作，可直接在共享系統中查閱各項目重點審計方向的影像資料，及時監控項目發生的各項業務，審計方式逐漸變由以“現場審計為主”轉變為“非現場審計為主”，提高內部審計的時效性，降低外部檢查風險。

（三）財務共享中的問題

1.表單審核標準不一致

項目發起流程后表單進入任務池，由系統自動分配任務至審核人員，由于不同審核人員的職業判斷可能存在不一致，因此在表單審核標準上存在一定的差異。

2.財務工作機械化

財務共享初衷是減輕基層財務工作，減少成本，但財務共享的應用，規范各類賬務的表單類型和業務流程，使財務工作成為簡單重復性勞動，不利于財務人員的專業發展和職業判斷素養的形成。

3.銀行付款上限審核盲區

中國人民銀行在2007年3月1日施行的《人民幣大額和可疑支付交易報告管理辦法》中對大額交易進行了定義，并于2018年發布的銀發[2018]125號加急文件中通知加強向個人銀行結算賬戶轉賬管理。企業對個人日支付資金單筆超過20萬、日累計超過50萬的大額交易將會引起銀行的重視。對于簡易計稅老項目使用成本系統1.0，成本批復金額無法推送至共享。該項目發起的付款表單，由于表單審核人員分配的隨機性，共享中心審批向個人付款的表單時，能夠監督單筆付款金額，不能監督到日累計發起表單累計付款，因此對于向同一人付款金額日累計上限的設置成為必要。

4.輸出財務數據的真實性

由于財務信息數字化，財務數據的生成依賴于財務系統各類權限和流程的安排、技術操作員的程序設置。在內部審計過程中，也不應完全依賴于系統輸出的財務數據進行審核，也應當重視數字化背景下內部控制的計劃和執行。

三、提出建議

（一）財務共享的系統培訓及上線時間的選擇

由于工程項目分散，各項目財務人員的專業判斷和職業習慣不同，對于一些賬務的辦理程序和處理方式不盡相同，因此在財務共享前可盡量全面制定共享中心對業務流程的要求，并組織所有財務人員進行學習，在上線共享前做好充分準備，減少項目在推行財務共享工作中由于業務認知差異帶來溝通上的困難。

在項目上線財務共享時，可選擇在準備上線前一年的10月一12月間做準備，搜集和整理上線所需的各種資料，學習共享業務流程，充分準備后可在來年的1月正式全面上線，避免由于年前集中付款壓力導致事后補錄資料從而可能帶來一系列難以補辦資料的情況。

（二）內部審計人員參與共享系統建設

財務共享下的審計模式較傳統模式的審計方式更及時，數據的獲取也更為便捷。為了保證數字化背景下輸出的財務數據更為真實可靠，內部審計人員可以參與財務共享系統流程的安排和設置，全面了解財務共享的結構、權限的設置、流程的安排及系統的管理，注意流程的合理性、有無通過技術手段篡改財務數據的可能性、了解和分析財務共享中心的管理日志和運行日志，保證輸出財務數據的真實性、可靠性，以提供更有效的審計意見，更好地發揮財務共享的價值。

（三）統一共享中心審核標準

財務共享中心人員一般為財務經驗較為豐富的人員，但在業務處理上仍存在一些主觀判斷上的差異和不同業務流程的習慣，財務共享可將這部分人集中起來，針對常見且存在爭議的業務上提出各自的建議，討論最切實可行、風險最小的方案，以完善審核標準，使財務共享中心審核的表單在業務程序方面達到最大程度的統一。

（四）促進財務人員轉型

財務共享的應用，減少了企業用工人員的培訓成本，但簡單的數據錄入程序、頻繁的流水線式審核工作，阻礙了財務人員的職業發展、消減了財務人員的積極性。企業可以加強財務人員對財務風險的識別和把控的培養，根據根企業需求培養戰略財務、管理財務、專業財務，促進和引導財務工作人員的轉型，提升財務共享中心的增加值，也可通過建立輪崗和績效考評機制，增加財務共享中心人員工作的積極性。

（五）加強付款監控和網絡安全

對于使用成本系統1.0的簡易計稅老項目而言，無法通過成本系統報批推送至財務共享系統，無法監控日累計支付金額上限。企業可以通過對所有的客商設置日累計上限額度，超額度支付流程需直接由公司領導電子簽署意見，以監控每日的累計付款，控制大額付款，減少外部檢查風險。此外，由于財務共享集中了企業所有的財務信息，加強網絡防護能夠更好地保障企業財務數據的安全性。

四、總結

本文從工程項目角度出發，通過案例分析，認為對于成立多年的項目而言，順利上線財務共享，及時清理賬務、選擇何適的上線時間等準備工作有助于財務共享的順利施行。施工企業上線財務共享，將以往分散的項目財務業務集中到財務中心統一審核處理，及時監督和反饋各項目的財務狀況，規范財務流程，控制財務風險。隨著財務共享工作的推行，加強財務管理模式的創新，內審人員參與財務共享中心建設，根據企業經營特點和社會經濟制度的更新，不斷開發和完善財務共享功能，建立符合企業可持續發展的財務共享模式，最大程度提升財務共享中心的價值。