企業會計內部控制存在的風險及策略研究

鄧君

【摘要】企業時是市場經濟的主要組成部分，企業的會計內部控制受多方面的因素影響，存在一定的不確定性和風險性。在企業運行的實際過程中會面臨各種各樣的挑戰。為了能夠使得企業更從容地面對這些危機和困難，會計內部控制應該從企業的實際出發，事實就是，完善管理制度使其科學合理，提升自身的管理操控能力，目的是為了能夠使企業增強面對風險的能力，這樣一來不僅可以提升企業整體的運行效率而且也可以高效地完成企業市場目標的戰略部署。本文就對企業會計內部控制存在的風險級策略研究展開研究和討論。

【關鍵詞】企業會計 內部控制 風險策略

前言：伴隨我國市場經濟不斷向前發展，改革開放不斷深化給各個大中小微企業帶來了豐厚的利潤同時，這些企業之間的競爭也很激烈，面l臨著嚴峻的挑戰。企業會計內部控制是企業內部的重要組成系統之一，擔負著維護企業的商業機密，財產安全，重要檔案文件等任務，在企業中占據重要的地位。

一、企業會計內部控制風險

（一）內缺乏理想的文化環境

企業內部的產權結構不夠合理。大多數股權掌握在少數人手里就會導致企業股權過于集中。如果股權設置的不科學在企業面臨重大抉擇的時候，決定權都掌握在了固定的少數人那里，即便企業已經成立董事會，很大情況下也是從擁有股權的家族成員里面抉擇。內部控制制度在這樣的企業環境中只能形同虛設，為了滿足股權掌握者的利益，很大程度上內部控制缺乏相應的實施環境，從而失去了它的作用，甚至根本無法起作用。企業內部環境影響加之員工缺乏積極性，參與內部控制的意識差，認知程度不高從而使得內部控制無法很好實施。

（二）風險管理意識薄弱

企業之所以會出現出生率和死亡率同時高是因為企業內部缺乏風險管理意識。企業只能被動的適應風險，而不能主動預測防范。如果企業找不準自身定位，企業的規模越大，風險也就越大，就不能很好地適應企業的快速發展需要，在很多情況下，只能依靠自己的經驗做判斷。企業面臨的問題有很大的不確定性，依靠個人經驗來解決危機已經不再適應市場需要，做決策要考慮自身內部環境和企業所處的外部環境，選擇最優方案。

二、完善企業內部控制體系的措施

（一）完善組織架構

面對嚴峻的企業內控管理形勢時，需要建立和完善內部管理機制。不僅要從公司總體局勢考慮，還要在獨立層次中思考，把內部控制分解成幾個層面一步一步來完善。內部控制的順利開展需要設置合理科學的部門機構，這也是保持溝通傳遞機制通暢，實施有效管理的前提條件。一個良好的組織機構應該滿足信息在不同部門、人員之間的縱橫傳達以及業務活動之間的流動。在企業經營的過程中，需要明確劃分工作人員的業務處理權力和相應責任，每一個業務流程都必須依靠明確的審核體系，禁止在某以個環節出現一個人身兼發起以及審核雙重責任的情況。要時刻做到決策透明、信息公開、相互監督。對于完善企業的內控環境來說，作為管理者不僅要提高自身內控管理意識，不能把內控管理只做表面文章，而且還要充分認識到內控管理的重要作用，要注意內部控制方案的設計與實施，從每一個細小的環節來確保流程的完整性，將內控制度建設真正得作為一項長期任務來抓。只有管理者提高對內部控制的重視程度，才能形成良好的內部控制環境，從而促進企業內控體系的發展。

（二）加強企業文化建設

在內部環境構建里企業文化是非常重要的一部分。如果說內部控制目標是內部控制整體活動的“明線”，企業文化就是進行內部控制的“暗線”。只有企業員工對于企業文化有了歸屬感和認同感之后，才會積極參與到企業的內部控制當中去。在企業文化的建設過程中，企業領導者應該全面提升企業員工的監督意識以及溝通意識，目的是為了保障內部控制能夠順利運行。建立企業員工的監督意識和溝通意識很大程度上受之于管理者的行為導向。在企業文化建設中，管理者的行為觀念對于員工具有著明顯的示范作用。只有企業管理者自身素質提升才能自覺地引導基層員工提高。也只有在這全員具備溝通意識的情況下，企業才能積極地進行內部控制，及時有效地識別和獲取信息從而實現風險規避。企業管理者也可以通過自身行為示范向全體員工傳達監督和溝通意識的重要性，讓全體員工都清楚監督并不只是管理者的工作而是企業全體員工每個人的責任，從而最終形成人人具有監督意識的企業文化。只有形成了這樣全員都具備信息溝通與監督意識的企業環境，才能為內部控制有效實施提供堅實有力的保障。

（三）完善監督機制

監督是對內部控制的再控制，為有效實施內部控制保駕護航。要使得監督功能得以發揮就要凈化監督環境，建立完善的內控監督機制。在常規監查的基礎上進行日常性和周期性的抽查。建立實時監控、實時糾正、以防為主的監管體系，設置負責內部監督的專職部門，如此一來內部監督就會做到常態化、流程化、規范化，管理層的變動不會對監管也不會產生任何干擾。構建良好的監督環境要完善信息傳逮機制，這樣才能充分有效得發揮監督智能，另一方面，要依靠企業文化的滲透影響，提高全體員工的監督意識，為監督功能發揮作用提供基礎保證。除此之外，應在監督工作中明確監督機構的職責，提升監督人員專業性，明確監督重點，從而提升監督工作的客觀性和獨立性。