新形勢下行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險和審計質(zhì)量探析

馬彩芹

摘 要：在行政事業(yè)單位發(fā)展的過程中，內(nèi)部審計是一項很重要的工作。在我國政治經(jīng)濟體制改革工作進(jìn)一步深化的背景下，行政事業(yè)審議也出現(xiàn)了新的變化。因此，本文以行政事業(yè)審計為研究目標(biāo)，介紹了行政事業(yè)審計影響因素。并從幾個方面，對行政事業(yè)審計工作優(yōu)化措施進(jìn)行了分析。

關(guān)鍵詞：新形勢;行政事業(yè)單位;內(nèi)部審計;風(fēng)險;審計質(zhì)量

引言

行政事業(yè)單位是政府下屬部門，在維護(hù)公共合法權(quán)益，推動社會公共事業(yè)、服務(wù)民眾生活中起著重要的作用。然而，在行政事業(yè)單位具體工作中，出現(xiàn)了一些不作為、鋪張浪費、挪用公款等現(xiàn)象，以至于國家下?lián)艿馁Y金沒有落實到實處，嚴(yán)重削弱了政府在民眾心中的形象。因此，要想促進(jìn)行政事業(yè)單位職能的高效發(fā)揮，推動社會的穩(wěn)定發(fā)展，強化事業(yè)單位內(nèi)控管理積極必要。

1.新形勢下加強行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性分析

內(nèi)控管理是一種重要的活動，通過對財務(wù)、人、資產(chǎn)以及相關(guān)工作進(jìn)行有效的管理，有利于資金的高效利用，規(guī)范人的行為，提高工作效率和質(zhì)量，進(jìn)而實現(xiàn)效益最大化。行政事業(yè)單位是具有行政管理職能的單位，是國家結(jié)構(gòu)的分支，在現(xiàn)代社會發(fā)展中發(fā)揮著重要的作用。然而，在這個以利益為核心價值觀的社會里，行政事業(yè)單位一些工作人員蒙受利益的蠱惑，利用職位的便利，謀取私利，挪用公款，從而造成國家資金沒有真正地服務(wù)社會、服務(wù)群眾，容易激發(fā)民眾的不滿，不利于社會的穩(wěn)定發(fā)展。基于這種情況，加強行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理積極必要。強化內(nèi)控管理是構(gòu)建服務(wù)型政府、廉政政府的內(nèi)在要求，是提高公共服務(wù)質(zhì)量，推動公共事業(yè)發(fā)展的重要保障。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)重視起內(nèi)控管理，對人、對事、對財進(jìn)行有效、全面的監(jiān)管，確保人盡其才、物盡所用。

2.行政事業(yè)單位內(nèi)部審計控制現(xiàn)狀

2.1行政事業(yè)單位比較重視內(nèi)部制

度的建設(shè)，有效實施力度不夠行政事業(yè)單位重視內(nèi)部制度建設(shè)的表現(xiàn)在加強內(nèi)部管理和建章立制方面。有的行政事業(yè)單位建立的日常管理制度包括了資產(chǎn)管理制度、預(yù)算制度、財務(wù)制度、公務(wù)用車制度、績效考核制度、印章管理制度、值班制度、請休假制度、會議記錄管理制度、文件管理制度、學(xué)習(xí)制度、組織生活會制度、職工培訓(xùn)制度、餐飲接待制度等;有的單位特別是一些規(guī)模較小、級別較低的行政事業(yè)單位對內(nèi)控制度建設(shè)不夠重視，內(nèi)控相關(guān)工作表面化、形式化現(xiàn)象明顯;同時業(yè)務(wù)內(nèi)容比較簡單的單位，內(nèi)部控制也相應(yīng)簡化。行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)該對本單位內(nèi)控制度的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)。目前，大多數(shù)行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人對單位的內(nèi)部制度認(rèn)識不深，重視不夠，基本上單位的大小事全由一個人說了算，搞“一言堂、一支筆”，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制制度的有效實施。

2.2行政事業(yè)單位預(yù)算控制薄弱、財務(wù)管理弱化

預(yù)算是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要手段，但部分行政事業(yè)單位的預(yù)算比較薄弱。一是預(yù)算編制粗糙，質(zhì)量不高，編制的方法不科學(xué)，沒有細(xì)化到具體項目，內(nèi)容也不夠全面。甚至一些行政事業(yè)單位存在隨意編制預(yù)算或是沒有預(yù)算的情況。二是預(yù)算執(zhí)行不到位，一些行政事業(yè)單位存在經(jīng)濟活動中不按預(yù)算范圍開支，無預(yù)算超預(yù)算開支，使得預(yù)算失去其約束力，變得形同虛設(shè)。同時，財務(wù)部門的工作僅限于記賬、算賬、報賬等，對本單位業(yè)務(wù)工作不了解，有些許脫節(jié)，沒有參與到單位重大事項的決策、實施和結(jié)果運用上，不能對業(yè)務(wù)部門采取必要的財務(wù)控制和監(jiān)督。

2.3行政事業(yè)單位崗位職責(zé)不明確

由于行政事業(yè)單位編制有限人員緊張，崗位職責(zé)安排不盡合理，多數(shù)行政事業(yè)單位存在一人多崗、不相容崗位不能相分離的現(xiàn)象。記賬人員、保管人員、經(jīng)濟業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制度，存在出納兼復(fù)核、采購兼保管、一人管理單位全部印章等現(xiàn)象，最終會導(dǎo)致管理上出現(xiàn)漏洞。

2.4行政事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督力度不夠

《規(guī)范》中要求行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)強化內(nèi)部審計工作，確保內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、審計人員配備和審計工作的獨立性。目前大多數(shù)行政事業(yè)單位的內(nèi)審機構(gòu)獨立性不強，內(nèi)審部門的負(fù)責(zé)人都由單位負(fù)責(zé)人任命，受本單位領(lǐng)導(dǎo)直接控制，造成審計監(jiān)督職能的弱化，使內(nèi)部控制制度無法發(fā)揮實效作用。

3.新形勢下加強行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的對策

新形勢下，行政事業(yè)單位內(nèi)控管理工作愈發(fā)重要，內(nèi)控管理是防范內(nèi)部風(fēng)險發(fā)生的重要手段，是促進(jìn)行政事業(yè)單位各項工作順利開展的保障。因此，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)重視起內(nèi)控管理，確保各項工作落實到實處。

3.1提高內(nèi)控管理意識

對于行政事業(yè)單位而言，內(nèi)控管理意識的高低直接影響到了事業(yè)單位工作效率。新形勢下，對行政事業(yè)單位內(nèi)控管理工作越來越看重，基于新形勢要求，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加增強內(nèi)控管理意識，從領(lǐng)導(dǎo)層到基層，全面提升思想認(rèn)識，使其認(rèn)識到各自的職責(zé)所在，從而有效的投入到工作崗位中去。

3.2健全內(nèi)控管理制度

新形勢下，行政事業(yè)單位經(jīng)營環(huán)境也發(fā)生了變化，對行政事業(yè)單位相關(guān)工作也提出了更高的要求，而要想促進(jìn)各項工作的順利開展，健全相關(guān)管理制度十分重要。制度是工作高效開展的保障，健全管理制度有利于各項工作順利開展。首先，要對各個工作崗位的職責(zé)做出明確規(guī)定，做到權(quán)責(zé)一致，將相關(guān)工作責(zé)任落實下去;其次，健全監(jiān)督機制，對行政事業(yè)單位各項工作進(jìn)行全面的監(jiān)督，確保各項工作處于可控范圍內(nèi);另外，要建立有效的協(xié)調(diào)機制，加強各部門之間的協(xié)作，從而增強事業(yè)單位內(nèi)部活力。

3.3加強工作人員的管理

在行政事業(yè)單位各項工作中，人是主體，而人的能力、素質(zhì)的高低都會影響到內(nèi)控效率和水平。基于工作人員給行政事業(yè)單位帶來的風(fēng)險，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強工作人員的管理。首先，強化能力培訓(xùn)，使工作人員能夠勝任其所在的工作崗位;其次，強化職業(yè)素質(zhì)教育，提高其職業(yè)素養(yǎng)，使其自覺肩負(fù)起工作主體的職責(zé)。另外，行政事業(yè)單位要落實有效的激勵制度，通過各種激勵手段來調(diào)動工作人員的工作積極性和主動性，從而提高工作效率和質(zhì)量。

3.4加強工作人員的管理

首先，要加強行政事業(yè)單位工作人員風(fēng)險管理意識的教育，提高他們的風(fēng)險管理意識;其次，要強化主人翁意識的培養(yǎng)，增強工作人員的歸屬感;再者，要強化工作人員能力的訓(xùn)練，讓工作人員熟悉其對應(yīng)的工作流程，避免工作中的失誤率。另外，要全面落實責(zé)任制，將相關(guān)責(zé)任落實到人的身上，從而更好地規(guī)范工作人員的行為。

3.5強化財務(wù)內(nèi)控管理

財務(wù)管理是行政事業(yè)單位管理的核心工作，而要想促進(jìn)資金的高效利用，加強財務(wù)內(nèi)控管理尤為重要。首先，加強財務(wù)部門的預(yù)算，完善財務(wù)預(yù)算制度，嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定和要求來進(jìn)行預(yù)算，并加大預(yù)算執(zhí)行，不再預(yù)算范圍內(nèi)的支出則不予以支付;其次，做好固定資產(chǎn)的管理，對各項資產(chǎn)的出入做好記錄，對固定資產(chǎn)中的物品進(jìn)行妥善保管。另外，要加大信息技術(shù)的應(yīng)用，對財務(wù)工作進(jìn)行動態(tài)監(jiān)管，確保財務(wù)工作有條不紊的進(jìn)行，減少財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。

4.結(jié)束語

綜上所述，行政事業(yè)審計對行政事業(yè)單位健康、可持續(xù)發(fā)展具有重要的意義。因此，依據(jù)新形勢下行政事業(yè)單位審計機構(gòu)在審計工作開展中遇到的各種影響因素，可樹立新形勢變化更新行政審計理念，完善審計計劃及審計執(zhí)行機制。結(jié)合法律法規(guī)及特定機制的優(yōu)化設(shè)置，可保證行政事業(yè)審計意見的明確性，提高行政事業(yè)審計效率及質(zhì)量。

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