中石化基層企業推進財務轉型的思考

董云霞 何興旺

摘要：隨著信息技術在財務領域的深化運用，基礎傳統財務工作逐漸能通過計算機系統自動完成，以記賬算賬為主的財務必須向企業經營活動縱向延伸，推進企業由財務會計職能向管理會計職能轉型。

關鍵詞：財務轉型 共享服務 管理會計

受國際油價大幅下滑和國內成品油定價機制影響，國內成品油市場呈現需求增量不足、資源嚴重過剩、競爭日益加劇的“新常態”，成品油市場由過去的“賣方市場”轉變為“買方市場”。基層石油公司已經不再適用傳統的粗放型發展模式，大數據的迅速發展和人工智能在財務領域的應用，使得傳統會計工作，特別是重復性高、機械化的工作逐漸被替代。財務轉型成為企業財務組織變革發展的必由之路。

一、財務轉型的理論基礎

財務會計、管理會計、財務管理是會計學科體系的重要不同分支，奠定了財務轉型的理論基礎。財務會計是按照《企業會計準則》的要求，通過對會計要素的“確認、計量、記錄、報告”滿足外部信息使用者真實了解企業資產、利潤等經營情況。重點是“事后核算”，主要包括根據發票等原始憑證編制記賬憑證，登記入賬，出具報表等工作。簡言之，財務會計的要求是賬務處理和編制報表符合財政稅務等政策要求，至于與企業內部管理的關聯和契合程度，不屬于財務會計的職責，而是屬于管理會計的職責范圍

財政部于2014年10月印發了《關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》，2016年6月財政部印發了《管理會計基本指引》，可見國家推進管理會計的大勢所趨。管理會計是為了提高企業價值，利用財務會計提供的信息及其他信息，運用數理統計等方法，進行加工、分析和報告，并幫助內部決策者作出各種專門決策的一個會計分支，主要包括本量利分析、邊際分析、全面預算管理、成本管理、業績評價等內容。

財務管理是對資金的籌集、投放和利潤分配的管理工作，即對企業現金及其流轉的管理活動。現代財務管理觀念認為，企業生存發展的基石是現金流，而不是財務會計中的利潤因素，這是財務管理觀念有別于財務會計的重要之處，主要包括籌資決策、資本結構、投資決策和股利分配決策等內容。在當前中國石化集團公司資金集中管理的背景下，加強財務籌劃、保障資金獲取，優化資金配置;提高投資報酬，防范投資風險，財務管理顯得尤為重要，將成為企業戰略財務的核心內容，對整個企業財務發揮指導性作用。

二、基層企業財務轉型的必要性

在整個會計學科理論體系中，財務會計是提供信息活動，管理會計、財務管理是使用信息服務于管理的活動，三者既相對獨立，各有側重，又緊密聯系、相互融合，但長期以來在實際中傳統企業組織只設置“財務處（科）”，并不區分財務會計、管理會計、財務管理職能和崗位，財務人員身兼核算、管理、服務等數職于一身，可以說是處于“什么都干，什么也干不好的”囧境，傳統企業會計的弊端日益凸顯，財務轉型勢在必行。

以筆者所在的公司為例，公司下轄六十四座在營業加油站，一座油庫，設置財務科配備15名財務人員（含正副科長各一名），65%的工作量集中在財務核算上，30%的工作量是對加油站的資金、發票、商品、資產的管理工作，對企業成本管控、價值提升的工作只能占到很少的比重。比如負責稅務崗位（含發票管理）的一名財務人員，負責稅務申報、繳納、核算、認證及稅務局溝通等工作，日常對增值稅發票系統、普通發票系統進行指導維護，每天服務客戶開票疑問平均二十例，只有很少精力從事稅務籌劃、稅務政策的研究工作了，而稅務政策的提前研究，進而合理利用稅務政策進行合理避稅，是創造企業價值的有意義的工作在企業實踐中往往被忽視，所以企業會計需要再分工，將財務會計、管理會計、財務管理進行適度職能分離。財務共享服務中心正為企業會計再分工創造了條件和機遇，促進企業會計工作由傳統的核算型向管理型、戰略型轉變，即財務轉型，企業財務工作將從以核算為重點向資源整合，決策支持和價值管理轉變。

三、基層企業財務轉型的關鍵因素

（一）強化組織領導

財務轉型絕不僅僅是財務部門的事，更多的是企業管理理念的變化，需要企業領導認同財務管理在企業管理中的核心地位和聯動作用，在重大事項決策上賦予企業財務更多的職能，在公司內部培育“重視財務”的良好氛圍，建立健全“一把手”為核心的自上而下財務轉型組織領導工作。

（二）提升財務轉型意識

首先財務人員要意識到財務轉型、共享上線不是簡單的財務人員的轉崗分流，不可產生消極抵觸心理，財務人員應意識到財務轉型是職業生涯發展的向上路徑，有利于職業技能快速有效提升，有利于企業、部門、員工等多方共贏，實現企業與員工共同成長。其次財務轉型需要全員的支持和參與。在中石化費用報銷系統、財務共享自助系統及加油站中控系統上線后，公司含加油站一線的每名員工都會是財務憑證的產生者和輸入者，提高全體員工的財務技能也是財務能否轉型成功的重要因素。公司要在意識到通過財務參與可以提高企業績效的基礎上，強化全員財務技能的培訓，儲備全員財務基礎知識。

四、建設財務共享服務中心，適應財務機構人員轉型

（一）未來基層企業會計工作的整體思路

“財務轉型始于共享服務”，未來基層企業會計工作將在總部的領導下由財務共享中心和企業端共同負責，財務共享中心負責企業財務會計的核算工作，企業加快業財融合，推進管理會計發揮職能，形成“總部—財務管理、共享服務中心—財務會計、企業—管理會計”既合理分工，又相互配合的工作格局。

（二）未來基層企業財務職能轉型

未來基層企業財務將加大業財融合程度，在企業內部充分發揮管理會計在決策支撐、價值管理、服務經營方面的職能，擔負起企業價值的“管理者”和業務的“最佳合作伙伴”。基層企業要實現“價值最大化”，必須要發揮財務在價值管理中的引領作用，通過“事前算贏”“事中幫算”“事后雙贏”的預算體系，采用倒逼機制，引領經營活動中進、銷、存各個環節，引導資金、資源及優惠政策向高效客戶、高效市場、高效品類傾斜，實現財務價值創造和管理職能。筆者認真研究過業務上的中國石化加油卡查詢系統的加油卡充值、消費、卡賬總余額等查詢數字，比對中國石化增值稅發票系統可開票金額，總結系統傳輸規律和“不可開增票”情況，為客戶開票疑問提供準確合理的財務解釋，像業務部門一樣服務好客戶，樹立“中國石化”良好的市場形象。

（三）未來基層企業財務人員轉型

未來基層企業財務職能轉型后必然帶來財務人員轉型。未來基層企業財務人員可以向三個方向轉型：

1.以財務管理為核心的戰略財務。具有較高財務理論政策水平，又有多年豐富會計實務經驗的優秀財務人員可以向以財務管理為核心的戰略財務轉型，這類財務人員在集團中處于中高層，集中在省級公司或銷售公司乃至集團公司層面，能夠立足于宏觀微觀的經濟形勢和行業形勢，在資本運作、投融資決策、資源配置、財務體系構建、績效考核評價等方面助力企業戰略實現。基層企業財務人員可以通過集團公司會計大賽、注冊會計考試、高級職稱考試讓自己脫穎而出，成長為高層次的會計人才，充實戰略財務力量;

2.以會計核算為核心的共享財務。長期在財務一線從事憑證錄入、交易處理、財務對賬、資金收付的基層財務人員可以到以會計核算為主的共享財務中心工作，發揮多年來積累的會計核算工作經驗的優勢，熟悉各個系統的操作流程和處理規則對共享財務更容易上手。共享財務人員需要多學習計算機軟、硬件、互聯網、財務云等信息技術方面的知識，提高大數據處理效率，進而提升共享服務質量;

3.以管理會計為核心的經營財務。未到共享中心仍在原企業的財務人員，伴隨著企業財務職能的轉型必然要滲透到經營業務中去，主動從業務前段介入，以市場為導向，了解生產經營全過程，對成品油儲存、銷售、加油站投資等各環節進行全口徑的價值分析，進而在提升客戶服務、成本費用管控、業務流程優化、庫站效益評價、合理有效避稅等方面發揮管理會計職能，強化財務貢獻因素，提出前瞻性的意見和建議。