供給側改革背景下企業成本優化的途徑研究

李添瑜

摘 要 習近平同志提出的深化供給側結構性改革為我國中小微企業帶來了發展機遇。本課題團隊成員通過對廣州市及上海市各行各業的企業進行調研，我們發現，除材料成本外，制度性交易成本、人工成本、稅費、融資成本、能源成本也構成了民營企業的主要成本。據此，本文提出了對應的解決措施， 以期研究結論能為企業的成本優化提供一定的指導性建議。

關鍵詞 供給側改革 企業成本 優化

中圖分類號：F270 文獻標識碼：A DOI：10.16400/j.cnki.kjdkz.2019.01.070

Abstract The deepening of supply-side structural reform proposed by Xi Jinping has brought development opportunities for small and medium enterprises in China. The project team members through the Guangzhou and Shanghai Enterprises in all walks of life research， we found that in addition to material costs， institutional transaction costs， labor costs， taxes， financing costs， energy costs also constitute the main cost of private enterprises. Accordingly， this paper puts forward the corresponding solution measures； in order to study the conclusion can provide some guidance suggestions for the enterprise's cost optimization.

Keywords supply-side reform； business cost； optimization

1 中國供給側結構性改革的現實意義

習近平同志于2017年10月18日在十九大報告中指出，深化供給側結構性改革，供給側結構性改革的根本目的是幫助企業降低成本，保持持續的競爭優勢。要在適度擴大總需求的同時，去產能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板，[1]提高全要素生產率，更好滿足廣大人民群眾的需要，促進經濟社會持續健康發展。

在供給側結構性改革的背景下，各地方政府若能通過降低融資成本、制度性交易成本等多種方式助力企業降低成本，改善中小微企業的生存環境，激發企業的活力，對于穩定當地經濟、解決就業問題都起到了非常重要的作用。

2 我國中小企業成本現狀分析

本課題組成員分別在2017 年 8 月走訪調研了廣州市、2018年8月走訪了上海市多家中小微型企業。這些企業涵括餐飲、美容、運輸、教育業等，規模大小不一，盈利水平各不相同，但在成本問題上都面臨著除材料成本外的制度性交易成本、企業人工成本、企業稅費負擔、企業財務成本、企業能源成本這五項成本頗高的現狀。

2.1 制度性交易成本較高

制度性交易成本包括各種相關的稅費、融資成本、交易成本等等，這類成本來源于企業為了遵循政府的各種制度工具而需要付出的代價。目前我國的一般企業每年用于維護政商關系的支出達到了該企業主營業務收入的百分之一甚至更高。個別部門對企業申請辦理的事務采取拖延、推諉等辦法，導致企業的機會成本、人力成本等大大增加。

2.2 企業人工成本較高

目前，企業除了增值稅、所得稅等外，還得為職工繳納五險一金。受調查企業普遍認為用工成本呈剛性上漲，過去3年，人工成本在企業總成本的占比由6%左右漲到10%，很多企業表示員工到手的月收入只有七八千元，但企業表示實際為該員工支付的達到了一萬五六，導致企業的用工成本加重。這是因為社保繳費費率偏高，企業五險一金繳費費率達到37%：員工個人也需要繳納社保和公積金。有些企業目前在社保方面雖然是全部繳納，但工人的社保是按照當地的最低基礎繳納的，如果按照每個人實際的年收入進行繳納的話，這筆社保成本就將進一步加大企業的負擔。

2.3 企業稅費負擔較高

國務院總理李克強在2016年政府工作報告中明確，從2016年5月1日起全面實施營改增，確保所有行業稅負只減不增。毋庸置疑，通過此項舉措確實大大降低了企業的稅費負擔。但通過調研組在廣州市及上海市眾多企業的調研發現，雖然國家頻頻出臺減稅降費措施，但企業普遍反映稅負感仍很重。如部分企業應繳納的稅費并不是完全按照企業全年的實際經營狀況進行繳納，而是由稅務部門在年初時制定。同時還存在著有些收費項目雖合法但卻不太符合情理，也給一些企業增加了負擔。更有一部分小微企業，對于我國政府針對中小企業出臺的一些稅收優惠措施因為相關部門未做相應的宣傳根本不了解，或者即便了解也因為一些非企業的自身原因而無法享受這部分稅收優惠。

2.4 企業融資成本較高

由于中小微企業規模小，存在企業無力償還貸款等風險，同時受到經濟下行壓力、去杠桿等政策影響，不少銀行都會抬高給中小微企業融資的門檻，即使愿意貸款也會要求企業提供擔保，而擔保費用，在借款初期就以利息的名義預留在了銀行，最終導致貸款企業實際獲得的金額只有本金的八成。其次，中小微企業在進行貸款時還要在基準利率上上浮，在一些地區，銀行差異化定價現象十分普遍，銀行根據借款企業的經營收入確定該企業的還款能力，通過還款能力、經營是否正常、是否需有還款意愿等方面，來確定貸款利率。比較普遍的是小微貸款利率上浮20%至30%，年化利率高達10至15%。在《降成本： 2017年的調查與分析》報告中指出：一些銀行推行“一刀切”的限貸政策，抽貸、斷貸現象嚴重，使中小微企業融資難問題沒有得到有效緩解。由于銀行放款門檻高且限制資金用途，為了獲得融資，很多時候中小企業不得不求助于民間融資，民間借貸作為正規金融的有益補充，可以在一定程度上有效緩解中小微企業融資難的問題，但是民間融資的成本比銀行貸款的成本更高，借貸者在承受過高的利率壓力下，可能導致企業的破產。

2.5 企業能源成本較高

能源成本也是企業一項居高不下的成本。能源成本高一方面源于企業本身，企業在用電成本、運輸成本、用氣成本等方面節約意識不強，另一方面， 我國的能源資源價格高于國外許多國家，且收費方式不夠合理，部分中小企業有自己的員工宿舍，在給職工提供宿舍時，員工宿舍的水電費執行標準卻并非生活用水用電的標準，為了不把該部分費用轉嫁到員工身上，則有企業自行承擔，從而進一步增大了企業成本。

3 供給側改革背景下企業成本優化途徑的具體措能

3.1 著力降低企業制度性交易成本

降低制度性交易成本的核心在于企業所需辦理的各種證件的審批流程過于繁瑣，因此政府部門應及時主動做好審批事項下放工作，簡化審批程序，“多證合一”才是最有效的企業“降成本”之舉。

3.2 合理降低企業人工成本

降低人工成本需政府與企業共同努力：（1）政府部門需落實降低社會保險費率政策，在合理范圍內下調基本養名保險單位繳費比例和失業保險單位費率；（2）對采取有效措施不裁員、少裁員、穩定就業率的所有符合條件的繳納失業保險的參保企業，可根據該企業的實際情況給予一定的穩崗補貼。

對于企業個體而言，需有效進行蘄酬設計，充分地發揮約束機制、調控機制和激勵機制的作用，鼓勵兼崗兼職，裁并一些工作任務相似的崗位，只有建立完善的新酬體系和有效的工薪約束機制，才能有效控制人工成本。

3.3 合理降低企業稅費負擔

3.3.1 落實稅收優惠政策，合理收費項目

各當地政府部門需為支持中小微企業的發展實施一系列稅收優惠政策，簡化辦理程序，優化納稅服務，保障各項稅收政策落實到位，在加快稅制改革的同時，利用稅務杠桿將加計扣除作為財政補助的前置條件，充分發揮稅收政策對經濟的調節作用，引導更多的中小微型企業加大研發投入。同時調整殘疾人就業保障金征收政策，并設置殘疾人就業保障金征收標準上限，使稅收收費項目更符合情理。

3.3.2 完善促進中小微企業發展和社會公平的稅收制度

一是在充分考慮中央與地方的承受能力、納稅人稅負結構、稅收征管以及國外稅制等多種因素的前提條件下，下調增值稅和企業所得稅率，并合并簡化稅率結構。通過這種稅率普降，降低企業負擔，增強競爭力。二是加速推進消費稅改革，調整消費稅征收范圍、調節稅率結構和征收環節，并對一次性資源產品及對部分奢侈性產品和部分高檔服務，開征特別消費稅。[2]

3.4 努力降低中小微民營企業融資成本

鼓勵銀行機構進行業務創新，探索繳存新方式，減輕中小微企業還貸壓力；降低抵押評估費用，銀行自身要提高內部評估能力，把握小微企業的客觀規律，建立服務小微企業的商業可持續模式，加強自身的風險防范，推廣抵押物內部評估方式；充分發揮政府性擔保公司的引領作用，金融監管部門應加強與地方政府的溝通協調，對有暫時性困難存在的企業，不簡單地抽貸、斷貸，推動降低企業融資成本；由于中小微企業吸納了我國絕大部分的就業人口，在對穩定就業市場、穩定投資等方面起到了關鍵性的支撐作用，因此可進一步對這些企業定向降準，同時，政府性擔保公司在擔保費用上應發揮引導作用，進一步優化信貸結構，加大信貸支持，真正使中小微企業的實際貸款利率下降，緩解民間投資增速下行的壓力。

當然，企業也必須意識到權益資本是債務資本存在的前提，權益資本的規模決定著債務資本規模。如果企業一味地寄希望于通過負債資金來進行籌資而不考慮如何吸引或者擴張更多的股權資本，不僅債務融資有限，銀行也會因為企業的負債比率過高而不愿承擔大的風險導致拒絕放貸。

3.5 推進能源價格市場化改革

降低企業用電成本， 對符合政策規定的部分特定企業可在特定時期內執行豐、棄水期電價政策。在2018年1月3日發改委印發的 《區域電網輸電價格定價辦法》，意味著企業用電成本也將進一步降低。[3]企業的用電成本除了受用電價格的影響外，還與企業本身電力設備的配置、用電率等密切相關，企業也需要全方面優化效率控制成本。

合理控制企業的用氣成本，通過推動氣源結構優化調整降低天然氣購進價格，減輕企業負擔。

3.6 鼓勵引導企業利用信息化手段降低成本

鼓勵企業充分利用信息技術等手段，通過互聯網展示銷售商品，提升線下體驗、銷售和售后等服務，創新營銷模式，提高盈利、降低成本。

參考文獻

[1] 管麗莉.供給側結構性改革的重大意義[J].中外企業家，2017.9.

[2] 陳龍.構建地方稅體系：促進工具理性和價值理性的平衡[J].財政科學，2018.4.

[3] 電力動態[J].大眾用電，2018.2.