加強公立醫院內部控制建設的探討

摘要：2012年11月，財政部制定印發了《行政事業單位內部控制規范（ 試行）》的通知，為醫院的內部控制建設提供了制度依據。2017年國務院辦公廳印發了《關于建立現代醫院管理制度的指導意見》的通知，指明了當前公立醫院改革的核心任務就是建立現代醫院管理制度。隨著國家全面推開公立醫院綜合改革，取消藥品加成和醫用耗材加成，逐步要求醫院進行精細化管理，以改善公立醫院整體管理水平為出發點，逐步推進內部控制建設能夠提升公立醫院的核心競爭力。本文主要分析加強公立醫院內部控制建設存在的問題并提出建議。

關鍵詞：公立醫院;內部控制建設;建議

內部控制建設就是醫院為實現合法性、安全性、可靠性的建設目標，通過梳理業務流程、明確業務環節，對經濟活動的風險點進行分析，并制定規章制度、風險應對措施。醫院經濟業務活動合法、合規，才能有效的預防舞弊和杜絕腐敗，確保財務信息真實完整，為外部監管和內部管控提供信息支持，從而建立全面、有效的醫院內部控制體系。

一、公立醫院內部控制建設存在的問題

（一）內部控制意識不強，重視程度不夠

合理保證經濟活動合法合規是醫院內部控制最基本的目標。良好的內部控制意識是全面、完善的設計內部控制制度的基本前提，但在實際的內部控制建設過程中，管理層缺乏足夠重視，牽頭科室不明確，狹隘地認為內部控制就是單一的財務管理，導致內部控制的執行力不強，內部控制人員缺乏專業的培訓，盡管公立醫院正逐漸形成內部控制的規章制度，但是執行時間較短，缺乏實踐經驗，影響了公立醫院內部控制機制的健全性。

（二）缺乏必要的風險意識和管理意識

在內部控制建設中，大部分的管理層人員都是從臨床科室調升到領導崗位的，因此在醫院管理方面能力不夠，缺乏相應的風險意識和管理意識，在經濟活動中未采取有效措施，就可能給醫院的運營管理帶來損失。公立醫院應當建立經濟活動風險定期評估的長效機制，結合信息技術手段，全面、系統的提出經濟活動存在的風險點，并加以反饋，切實保證財務信息的有效性、完整性，落實經濟業務活動的合法性、合規性，并有效預防舞弊和杜絕腐敗。

（三）評價和監督流于形式

內部控制監督管理包括過程監督和結果評價兩個方面。大部分公立醫院在履行內部審計過程中流于形式，難以充分發揮內部審計的監督作用，管理層也很難通過結果的反饋去掌握醫院財務情況與經營狀況，甚至導致決策的失誤。在實際工作中，很多公立醫院的考核評價體系也不盡完善，比如醫院在進行績效考核時，對內控管理的評價指標減少，缺乏有效的激勵手段，就會出現醫護人員消極怠工或者增加出錯率等問題，這就造成了醫院管理水平的降低。

二、公立醫院加強內部控制建設的建議

（一）加強內部控制意識，構建權責明晰的實施機構

提高公立醫院工作人員的內部控制意識，是內部控制建設的首要任務。通過對經濟業務活動梳理，規章制度設計，定期對職工進行培訓考核，建立反饋機制，從而起到監督作用。公立醫院應該設立以院長為主導的內控規范工作辦公室，統一布置并實施經濟業務活動，必須以管理層人員思想共識達成一致為基礎，內控規范工作辦公室主任需總會計師或相關副院長親自擔任，這樣有助于預防各職能部門之間相互推諉，加強各部門之間溝通協調、密切合作，全面發揮專業管理者的嚴審把關作用。

（二）梳理內部控制建設步驟

當前大部分公立醫院都聘請專業的內控體系建設咨詢機構，梳理關鍵流程及相應風險點，從內控環境、風險識別、信息與溝通、內部監督等多角度出發，制定與本院管理理念和組織架構相適應的內控建設體系。通過建立科學的內部控制體系，鑒別醫院經濟管理的盲點，察覺和改善經濟管理的高風險點。制定內控手冊匯編要條理清晰，保證前后一致性，可操作性強，風險點識別準確、風險應對得當。內控手冊發布后，主管部門須對員工進行培訓，能使全院職工按部就班合法合規辦理業務，保證執行的有效性。

（三）建立并完善內部控制體系，創新監督考核模式

內部控制體系要對預算管理、經費管理、采購管理、資產管理、合同管理、項目管理等給與高度的重視。通過一定的方式建立內部控制體系，實現各個層面之間的相互監督。加強內部審計工作，全方位參與內部控制的監督，結合醫院設定的建設目標和實現的經營結果對其進行分析和研究，及時反饋過程中存在的風險點，加強內控監管與考核力度，并對結果進行評價，不斷完善與健全內控體系，為提升職工的內控積極性，同時將考核結果納入醫院績效考核體系中，促進醫院內控體系形成閉環管理。

（四）完善信息系統管理，加強內部控制信息化建設

信息化發展已經是時代所趨，內部控制工作量繁多，只有根據內部控制管理需求開發信息系統并進行管理，才能發揮內部控制的作用，提高內部控制工作的效率和質量。內部控制的建設思路：制度流程化、流程崗位化、崗位職責化、職責表單化、表單信息化。因此，內部控制全面信息化以完善的內部控制體系為基底，是內部控制建設的終極目標。

建立和健全公立醫院的內部控制體系是提高醫院管理水平的有效途徑，公立醫院想要健康持續的發展，就要梳理業務流程，科學有效的制定內部控制管理體系，控制不利風險，利用有利機遇，并以醫院信息系統建設為基礎，為外部監管和內部管控提供信息支持，從而促進醫院整體的內部控制建設。