論如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)

江曉燕

摘要：在我國(guó)社會(huì)主義事業(yè)建設(shè)進(jìn)程中，行政事業(yè)單位持續(xù)發(fā)揮著社會(huì)管理和公共服務(wù)的職能，為經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展、社會(huì)穩(wěn)定和諧、人民安居樂(lè)業(yè)發(fā)揮著重要作用。而行政事業(yè)單位要能夠更好地發(fā)揮服務(wù)和管理職能，提升工作價(jià)值，良好的內(nèi)部管理固然重要，作為內(nèi)部管理的重要環(huán)節(jié)，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作水平對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部管理、整體運(yùn)轉(zhuǎn)、外部形象持續(xù)發(fā)揮著較大的影響，本文主要圍繞行政事業(yè)單位內(nèi)控工作的實(shí)際情況，就如何完善行政事業(yè)單位內(nèi)控管理機(jī)制、提高內(nèi)控管理效果論述若干思考。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制制度;對(duì)策

在當(dāng)前行政事業(yè)不斷改革，以及黨的十九大以后國(guó)家對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部建設(shè)要求的進(jìn)一步加強(qiáng)，都要求行政事業(yè)單位要更加重視內(nèi)控工作，并通過(guò)有效的措施，不斷完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制概述及意義

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制主要是單位為了能夠保障經(jīng)濟(jì)資源完整安全，以及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，而通過(guò)利用內(nèi)部相互聯(lián)系和相互制約的關(guān)系，對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)相關(guān)行為進(jìn)行控制、協(xié)調(diào)，達(dá)到推動(dòng)內(nèi)部運(yùn)行規(guī)范性建設(shè)目標(biāo)的行為。首先是通過(guò)良好的內(nèi)部控制，能夠確保單位會(huì)計(jì)信息更加真實(shí)可靠，從而防范有可能因?yàn)闀?huì)計(jì)信息失真所產(chǎn)生的一些風(fēng)險(xiǎn)隱患，提高單位經(jīng)濟(jì)資源的安全性。其次是行政事業(yè)單位通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，將能夠促進(jìn)資源更加合理配置，將一些經(jīng)濟(jì)資源投向服務(wù)能力建設(shè)和管理能力建設(shè)方面，從而促進(jìn)行政事業(yè)單位在社會(huì)不斷發(fā)展的大背景下也相應(yīng)提升自身價(jià)值輸出。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度完善對(duì)策

（一）進(jìn)一步建立健全組織架構(gòu)和制度流程

行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)要進(jìn)一步建立健全內(nèi)控組織架構(gòu)和管理制度，具體而言，在組織架構(gòu)上，行政事業(yè)單位要圍繞自身的內(nèi)控管理能力水平以及服務(wù)和管理的定位，對(duì)組織架構(gòu)不斷進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化，按照精細(xì)化管理、專(zhuān)業(yè)化分工以及制衡有效性的原則，根據(jù)實(shí)際需要，在行政事業(yè)單位內(nèi)控管理工作牽頭部門(mén)為主的前提下，通過(guò)建立常態(tài)化信息報(bào)送、溝通交流機(jī)制，進(jìn)一步整合和融合其他各部門(mén)在自我監(jiān)督檢查、風(fēng)險(xiǎn)把控的職能，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理部門(mén)和其他各部門(mén)在內(nèi)控職能上的有機(jī)結(jié)合，有效提升管理能力。其次，要立足于規(guī)范管理的需要，對(duì)各項(xiàng)制度進(jìn)行持續(xù)不斷的修訂完善，尤其是要對(duì)事前、事中和事后等環(huán)節(jié)內(nèi)控要點(diǎn)進(jìn)行全面梳理，并組織相關(guān)職能部門(mén)對(duì)行內(nèi)現(xiàn)行制度持續(xù)、動(dòng)態(tài)、集中進(jìn)行了修訂、匯編，始終確保制度的合規(guī)性和有效性，為開(kāi)展各項(xiàng)內(nèi)部控制活動(dòng)提供有力的依據(jù)。三是要進(jìn)一步加強(qiáng)事業(yè)單位各扎口部門(mén)、關(guān)鍵崗位人員的制度剛性執(zhí)行水平，有效發(fā)揮制度在問(wèn)題定性、責(zé)任定界、問(wèn)責(zé)處理方面的作用，不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制部門(mén)在授權(quán)控制、關(guān)鍵崗位垂直監(jiān)督、業(yè)務(wù)檢查監(jiān)督方面的職能。同時(shí)，進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，要切實(shí)完善并執(zhí)行好各項(xiàng)費(fèi)用的預(yù)算和核算管理制度，尤其是要實(shí)行主要物品的集中采購(gòu)和統(tǒng)一核算制度。四是要強(qiáng)化對(duì)制度執(zhí)行考核結(jié)果的運(yùn)用，可以將內(nèi)控責(zé)任履行、制度執(zhí)行情況和相關(guān)部門(mén)、關(guān)鍵崗位人員的績(jī)效考核結(jié)果相掛鉤，促進(jìn)各項(xiàng)內(nèi)控制度的有效落實(shí)。

（二）不斷提高內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理能力

首先，對(duì)于流程環(huán)節(jié)層面的風(fēng)險(xiǎn)，可以在對(duì)既往事件、數(shù)據(jù)進(jìn)行分析的基礎(chǔ)之上，確定風(fēng)險(xiǎn)偏好，著眼于既有效控制風(fēng)險(xiǎn)，又有效提升服務(wù)和管理能力，對(duì)原有工作流程、審批流程、復(fù)核流程等進(jìn)行了全面的優(yōu)化和固化，并定期或不定期開(kāi)展抽查復(fù)查，相關(guān)抽查復(fù)查人員出具獨(dú)立的盡職調(diào)查報(bào)告，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)關(guān)口的前移。其次，對(duì)于一些資金風(fēng)險(xiǎn)，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立起較為全面的日常管理、應(yīng)急管理、預(yù)防管理的控制體系，并制定相應(yīng)管理辦法，推動(dòng)資金風(fēng)險(xiǎn)管理的合規(guī)性與精細(xì)化水平不斷提升。三是對(duì)于日常工作中的一些操作風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)控部門(mén)要加強(qiáng)事中動(dòng)態(tài)監(jiān)控，可以通過(guò)引入相關(guān)系統(tǒng)，并結(jié)合制度控制、文化熏陶、法制教育等手段的有效結(jié)合，形成了不能為、不愿為、不敢為的內(nèi)控氛圍，同時(shí)，也要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控理論和方式的學(xué)習(xí)，促進(jìn)自身對(duì)操作層面的風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、分析、評(píng)估與控制能力進(jìn)一步增強(qiáng)。此外，隨著行政事業(yè)單位承擔(dān)的職能不斷擴(kuò)大，要不斷加強(qiáng)了對(duì)各類(lèi)政策、重要講話(huà)精神的研究，作為相應(yīng)內(nèi)控制度優(yōu)化和完善的重要依據(jù)。

（三）強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能

作為內(nèi)控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要手段，審計(jì)監(jiān)督工作一直在行政事業(yè)單位問(wèn)題發(fā)現(xiàn)、處理、評(píng)估和防范方面發(fā)揮著重要作用，而面對(duì)日益增長(zhǎng)的內(nèi)控壓力，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)要進(jìn)一步重視監(jiān)督審計(jì)部門(mén)和能力建設(shè)，首先是要針對(duì)實(shí)際情況的變化，不斷梳理和優(yōu)化審計(jì)管理制度，使審計(jì)管理制度能夠有效適應(yīng)當(dāng)前階段需要，并且要通過(guò)一定的壓力傳導(dǎo)來(lái)推動(dòng)審計(jì)監(jiān)督人員的制度執(zhí)行效果。其次，在日常審計(jì)中，行政事業(yè)單位要著重強(qiáng)調(diào)內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性，重視現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的有效結(jié)合，著力提升審計(jì)價(jià)值。隨著很多行政事業(yè)單位組織架構(gòu)的不斷充實(shí)和業(yè)務(wù)類(lèi)型的不斷豐富，為充分發(fā)揮監(jiān)督審計(jì)的“雷達(dá)”作用和“免疫”功能，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)要不斷研究和改進(jìn)審計(jì)手段，可以通過(guò)和外部相關(guān)科技公司合作開(kāi)發(fā)審計(jì)系統(tǒng)，以技術(shù)手段全面提升自身審計(jì)工作水平，提升審計(jì)工作的震懾力。加強(qiáng)監(jiān)督管理制度建設(shè)方面，以我國(guó)縣國(guó)稅局為例，搭建信息平臺(tái)，專(zhuān)門(mén)開(kāi)通社交媒體如微信平臺(tái)，主動(dòng)公開(kāi)信息，不僅可使大眾及時(shí)獲得相關(guān)的最新消息，也可以通過(guò)大眾的反饋，發(fā)現(xiàn)執(zhí)法和行政過(guò)程存在的問(wèn)題與不足。如根據(jù)相應(yīng)職能的特點(diǎn)，設(shè)置可公開(kāi)的制度和業(yè)務(wù)流程，這樣可以讓大眾也投入到對(duì)工作人員的監(jiān)督過(guò)程中，使得單位的內(nèi)部控制水平得到更髙效率的改善。單位應(yīng)該建設(shè)更高水平的行政辦公服務(wù)場(chǎng)所，深入推進(jìn)"一窗通辦"，完善網(wǎng)絡(luò)相應(yīng)平臺(tái)，加快24小時(shí)自助平臺(tái)建設(shè)，推廣移動(dòng)辦公，探索網(wǎng)上銀行、支付寶、微信等多種電子支付方式辦理，提升平臺(tái)運(yùn)行效率，擴(kuò)大網(wǎng)上業(yè)務(wù)范圍。

（四）積極培育內(nèi)控合規(guī)文化

要形成全員遵守制度、合規(guī)管理的意識(shí)，和單位內(nèi)部?jī)?nèi)控合規(guī)文化的培育是密不可分的。合規(guī)文化的形成需要持續(xù)不斷地灌輸，從行政事業(yè)單位班子成員開(kāi)始，到各級(jí)干部，都要以身作則，合規(guī)開(kāi)展各類(lèi)管理或服務(wù)活動(dòng)，并強(qiáng)化自我約束，同時(shí)內(nèi)部職工應(yīng)當(dāng)定期學(xué)習(xí)相關(guān)規(guī)章制度并開(kāi)展自查評(píng)估，行政事業(yè)單位也可以適時(shí)組織廉政講座、警示教育、主題演講等活動(dòng)，并在各種場(chǎng)合對(duì)內(nèi)控合規(guī)要求進(jìn)行反復(fù)宣講，做到警鐘長(zhǎng)鳴。

（五）做好日常內(nèi)控管理工作

首先，要加大對(duì)內(nèi)部控制問(wèn)題檢查及整改的考核力度，要求各檢查監(jiān)督部門(mén)或崗位，建立在日常檢查工作痕跡管理，明確檢查頻率和要求，對(duì)整改不力的問(wèn)題嚴(yán)格追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。推動(dòng)構(gòu)建全單位檢查監(jiān)督體系。其次，要求各檢查監(jiān)督部門(mén)，梳理和優(yōu)化檢查內(nèi)容、檢查重點(diǎn)，建立檢查登記臺(tái)賬，定期向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告檢查情況。三是要進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算管理，完善財(cái)務(wù)費(fèi)用管理相關(guān)制度，合理設(shè)置費(fèi)用明細(xì)科目，并按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與財(cái)務(wù)管理制度要求，合理列支財(cái)務(wù)費(fèi)用;同時(shí)增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的工作責(zé)任心，避免人為差錯(cuò)。

綜上所述，無(wú)論是出于客觀形勢(shì)要求，還是自身穩(wěn)健發(fā)展的需要，行政事業(yè)單位都應(yīng)當(dāng)要重視并加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，尤其是在當(dāng)前外部環(huán)境日益復(fù)雜的背景下，行政事業(yè)單位更應(yīng)當(dāng)要始終堅(jiān)持審慎穩(wěn)健的管理思路，將內(nèi)控制度建設(shè)放在了與單位發(fā)展同等重要的位置，以上級(jí)主管部門(mén)要求為指引，以同業(yè)單位優(yōu)秀做法為標(biāo)桿，不斷推動(dòng)內(nèi)控工作的規(guī)范化、精細(xì)化管理。

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