中小企業內部控制存在的問題與對策

摘 要 在中小企業快速發展的同時，也出現了許多的問題，這其中內部控制方面的問題尤為突出。首先，企業自身沒有充分認識到內部控制的重要性，而且對內部控制這一制度有些誤解，這些因素都在很大程度上限制了企業自身的發展。因此，建立一套完整的內部控制制度并且使之不斷完善，是提高企業經營效率所必需的一項重要內容，也是建立現代企業制度的內在要求。

關鍵詞 中小企業 內部控制 存在問題 對策建議

一、前言

本文系統介紹了中小企業內部控制的基本含義及特點，闡述了目前我國中小企業在內部控制方面存在的不足，并且提出強化中小企業內部控制對策及建議。

二、中小企業內部控制的含義和特點

（一）內部控制的基本含義

所謂內部控制，是指為了合理地保證企業財務報告的可靠性、企業經營的效率效果、資產的安全以及對法律法規的遵守，由企業治理層、管理層和全體員工設計和執行的政策和程序。

可以從以下幾方面理解內部控制：

第一，內部控制的目標是合理保證：一是財務報告的可靠性：二是經營的效率和效果：三是遵守適用的法律法規的要求。

第二，設計和實施內部控制的責任主體是治理層、管理層和其他人員：組織中的每一個人都對內部控制負有責任。

第三，實現內部控制目標的手段是設計和執行控制政策及程序。

（二）中小企業內部控制的特點

在中小企業現代管理制度中，內部控制制度是其不可缺少的一方面。它具有以下幾方面的特點：

第一，中小企業內部控制受重視程度取決于企業管理者的態度

第二，以內部會計控制為主。于中小企業組織結構單一、管理系統也不全面，內部控制的目標主要是保證企業提供的會計信息的完整與全面以及企業資產的真實與完整，所以中小企業內部控制還是以企業內部會計控制為主。

第三，采用交叉審核方法。中小企業的人員相對較少，在職責劃分與相互牽制的內部控制制度的要求下，常采用的手法是交叉審核。

三、中小企業內部控制存在的問題

（一）缺乏風險評估機制

根據現代風險管理觀念，企業的經營項目都必須實施風險識別。但中小企業的風險意識淡薄，依然有一些企業尚未建立合適的風險管理體制，而且管理者普遍只在意所謂的銷量和利潤，只注重風險帶來的收益性，卻沒有注重風險的損失，對可能造成損失的風險沒有進行規避或者降低風險級別的計劃，不重視風險管理和風險控制。企業管理者作出的判斷都是以自己的主觀意識為依據的，企業的經營方針、營銷策略、財務決定等都帶有很強的盲目性和主觀性，很容易使企業走彎路，為企業的管理工作及經營活動都帶來較大的風險。企業管理者片面地認為內部控制只是提高企業效益，沒有意識到防范風險的重要性，沒有把內部控制和風險管理有機的聯系在一起，缺乏風險評估管理機制，所以說中小企業風險評估機制是中小企業內部控制制度建立的比較薄弱的環節。

（二）中小企業內部控制制度不健全

當前，我國中小企業內部控制制度還不夠完善。從企業的各個業務范圍到企業各個工作環節中都沒有涉及內部控制制度，制度的設計也停留在內部會計控制上。出于經營成本的考慮，中小企業從業人數不多，工作難以細分，參與內控管理的人員僅僅是財務人員，而且財務人員分工中的“內部牽制”原則在中小企業中沒有體現出來。不少中小企業沒有建立起票據分類保管和有價值的空白憑證使用制度等。在中小企業內部會計工作范圍沒有進行合理分工，企業的財會部門都是一人兼多職，會計記賬與會計審核由一人全部包辦，更有一些人憑空編造會計憑證，虛報收入，少繳納稅收，所以導致中小企業提供的財務報告可信度降低。究其原因，是因為中小企業的內部控制體制不健全，企業監管職能部門之間缺乏強有力的協作和制約，往往導致管理系統不嚴謹，產生紕漏，給企業造成損失。

四、強化中小企業內部控制的對策建議

（一）建立中小企業風險預警與風險評估機制

建立健全風險防范機制是企業是抵御風險危機的有力保護盾，是促進企業內部控制有效實施的保障。一方面，從管理層自身做起，增強風險意識和對風險控制的認識能力，并且管理層應該認識到企業自身存在的優、劣勢，企業在日常經營活動中最大程度發揮自身的特點，做到資源優勢利用，為企業降低經營的風險。根據企業所處的經濟環境，對企業外界存在的機會與風險進行預警和評估，為企業自身的發展謀求機遇。另一方面，也要不斷組織企業對員工風險意識的培訓活動，加強對企業員工風險意識以及應對風險的能力的培訓力度，這樣可以自上而下的開展風控工作，通過規范各內部控制環節來減輕企業可能面臨的風險，從而使企業能夠從容應對經營過程中遇到的各種潛在的問題和風險。

（二）建立健全內部控制體系

中小企業創建一個健全而又完備的內部控制體制，最重要的是要創立一套完整的內控框架，比如構建票據分類保管和有價值的空白憑證使用制度、授權批準制度以及會計人員“內部牽制”原則等，將企業的內部控制制度滲透到企業的各個業務范圍以及各個生產環節，覆蓋企業的各個部門，并在中小企業內部建立崗位責任制，分工負責，各職能機構的職責權限都必須進行授權，在各職能部門之間形成相互牽制，相互影響的局面，更加有助于企業內部控制工作的推進。

（作者單位為云南民族大學管理學院）

[作者簡介：王欽（1992—），男，河南商丘人，云南民族大學管理學院2018級會計專業研究生。]

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