淺析如何將內控嵌入ERP流程

杜聯偉

[摘 要]目前，我國企業的管理標準開始不斷升級，ERP系統廣泛參與各大企業的內部控制管理。企業將內控嵌入ERP流程可以為綜合管理提供更加專業化的信息平臺，同時也有利于企業財務管理優化和創新發展，帶動企業升級。依據企業的ERP實踐經驗總結可以發現，將內控嵌入ERP系統需要企業采取最佳嵌入手段。本文以此為出發點，首先分析了相關理論和內控嵌入ERP流程的意義，進而針對將內控嵌入ERP流程存在的問題提出了合理的解決方法，旨在為企業發展實踐提供指導和支持。

[關鍵詞]內部控制；ERP系統；企業管理

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.10.031

[中圖分類號]F270.7；F406.72 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2019）10-00-02

0 引 言

在企業的現代化經營和發展過程中，企業的內部控制和管理是企業經營發展的重要基礎。通過企業經營發展實踐證明，提升企業內部控制和管理的完善性，對提升企業整體資源利用效率及降低企業經營風險均有重要的保障作用。目前，隨著國內乃至全球經濟的一體化變革，采取切實有效的內控管理改革方案具有不可忽視的現實意義，將企業的內部控制與管理嵌入ERP流程對提高企業的核心競爭力具有重要作用，是提升企業綜合實力和可持續發展能力的重要舉措。基于此，本文主要針對企業如何實現內部控制管理嵌入ERP流程進行全面分析和總結，希望能為企業現代化發展提供理論參考。

1 企業ERP軟件系統概述

ERP（Enterprise Resource Planning，企業資源計劃），是以計算機信息技術軟件為基礎，為企業提供專業的資源計劃，同時為企業構建穩定、高效的信息化管理平臺，是促進企業現代化管理發展的重要媒介。ERP系統以計算機軟件技術為依托，是企業各項資源實現智能化管理的基礎系統。企業通過將內部控制和管理嵌入ERP系統，可以讓企業準確、及時掌控市場發展動態，同時，也可以為企業提供更加科學合理的發展決策依據，提升企業的市場競爭綜合實力。從企業未來發展的角度分析，ERP系統并不局限于智能化和移動性，也結合大數據和云計算為企業創造更多價值。

2 企業內控嵌入ERP流程的意義

2.1 有利于企業實現價值最大化

依據價值管理理論，在企業的經營發展過程中，所有的生產經營模式探索和管理技術升級都為企業的有限資源價值提供最大化服務。依據價值增長理論，企業在內部控制和管理過程中嵌入ERP流程，是進行內部控制深層次探索的重要嘗試，有助于幫助企業實現價值最大化，這主要依托ERP的集成化優勢。ERP系統實現了企業采購、制造、銷售、研發、財務、物流及人力資源各項基本活動的集成處理，通過內部控制管理手段實現各活動細節和各環節的協調和監控，確保各項價值活動的開展效率和質量，最終實現價值增值。

2.2 實現管理分析數據的口徑統一

在企業經營發展過程中，口徑矛盾問題時有發生，這是由口徑統計數據差異所引發的人力資源浪費和經營效率下降造成的。通過企業內部控制融合ERP系統，可以有效提升數據管理效率，達到更加統一化的數據管理分析，為順利開展各項工作奠定基礎。以企業的“營業收入”統計部分為例，業務部門會從業務目標角度出發，將銷售折扣部分納入統計范圍，而財務口徑的營業收入則是確認標準，通過將內控嵌入ERP流程可以實現各部門數據處理對接，實現管理分析數據的口徑統一。

2.3 加強成本管理優化和細分

目前，很多企業將“分公司”“項目”“生產部門”的利潤及成本進行分開核算，主要以業務單元和生產基地為劃分依據。在這種情況下，確認核算標準和分配原則成為財務工作的重點內容，在將內控嵌入ERP流程后，可以實現更加智能化的分類及匯總定義，有效減少后續統計工作的復雜性。通過嵌入ERP系統，企業內部控制可以全面控制生產環節的標準成本，對比分析系統與標準成本的差異，進而了解企業在生產過程中存在的差異，為企業進行成本控制提供參考依據。

3 內控嵌入ERP流程存在的問題

3.1 內控推行困難大

目前，我國很多企業的管理者對內部控制和管理不夠重視，缺乏健全的內控管理制度，對ERP流程嵌入缺乏認識和了解。部分管理者認為在傳統的內控系統基礎上融合ERP系統容易沖擊原有的組織構架和管理方式，嚴重阻礙ERP系統順利推行。此外，不同規模的企業、所有制結構也存在很大差異。總之，無論是企業財務內部控制和管理系統實施，還是企業經營管理方案變革，在嵌入ERP流程的過程中都將面臨一定的實施難度和投入成本壓力。在企業內控嵌入ERP流程后，很多企業均表示由于部門之間的相互約束和有效協調不到位，導致實施進展困難。

3.2 信息化人才不足

ERP在國內實施以來，已經從最初的國外引進發展到目前的自主開發階段，不僅更加符合國內企業的自身發展需要，同時也集成了多個不同行業的ERP流程。例如在醫藥、餐飲、學校、物業管理等各個領域的發展，這些都離不開專業領域的內控人才支持。在企業內控嵌入ERP流程后，依然需要持續配備專業的內部控制和信息化人才，繼而適應企業管理發展的需要。但是，目前很多企業不重視人才的建設投入，順利實施后陷入無人維護的局面，企業的自身信息化人才培養成本明顯低于系統二次開發成本。如果基本的信息化人才建設方面存在較大壓力和困難，實際操作過程更加難上加難。

3.3 系統與業務聯系松散

目前，企業將內控嵌入ERP流程中，存在系統實施與業務結合不緊密的問題，很難達到預期的內控效果及功能。很多企業在實施發展計劃的過程中，由于授權因素以及溝通不暢等問題，導致業務系統結合不緊密，從而會增加二次開發成本，導致實際實施成本上升。因此，在ERP系統流程設計環節，需要針對特殊審批環節設置控制點，這是確保業務與系統順利配合的關鍵。但是，如果部分企業的ERP應用經驗有限，可能會對特殊環節控制不到位，導致內控點形同虛設。此外，缺乏有效的內控評價也是影響企業內部控制管理效果的重要問題。現階段，很多企業都采用內部控制的自動評價機制，但是在實際應用過程中，企業通過發放問卷進行內部評價，然后由各部門統一填寫問卷，該方式使內控評價工作流于形式，很難真正發揮出作用。